Les ménages commerciaux sur les plateformes de commerce électronique ayant un chiffre d'affaires supérieur à 1 milliard de dongs sont tenus d'émettre des factures

Mise à jour du 28/10/2026. Cet article rend compte de la conférence de presse du 9/3 de la Direction générale des impôts; les contenus parlant de ce que l'agence fiscale est en train d'étudier, de rédiger un projet ou de coordonner représentent la situation au moment de la conférence de presse, non pas des dispositions actuellement en vigueur. Le Décret 141/2026/NĐ-CP a remplacé l'expression 500 millions de dôngs par 01 milliard de dôngs dans plusieurs articles du Décret 68/2026/NĐ-CP (Décret 141/2026/NĐ-CP, Article 1 alinéa 1), entré en vigueur à partir du 01/01/2026 (Décret 141/2026/NĐ-CP, Article 3); le Décret 68/2026/NĐ-CP est entré en vigueur à partir du 05/03/2026 (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 19). À partir du 01/01/2026, les ménages en activité économique et les personnes physiques exerçant une activité économique ayant un chiffre d'affaires annuel jusqu'à 01 milliard de dôngs ne sont pas assujettis à la TVA et ne sont pas tenus de verser l'impôt sur le revenu des personnes physiques; au-delà de 01 milliard de dôngs, ils sont assujettis à la TVA et versent l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Décret 68/2026/NĐ-CP, Articles 3 et 4, modifiés par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Le Décret 70/2025/NĐ-CP a cessé d'être en vigueur à partir du 01/07/2026 (Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 43 alinéa 2); la Circulaire 32/2025/TT-BTC a cessé d'être en vigueur à partir du 01/07/2026 (Circulaire 91/2026/TT-BTC, Article 25 alinéa 2). Les paragraphes ci-dessous concernant le niveau de chiffre d'affaires, la période de déclaration fiscale, les factures et le mandat de confection de factures ont été modifiés conformément aux dispositions en vigueur.

Dans le contexte du développement dynamique du commerce électronique au Viêt Nam, la gestion fiscale des ménages en activité économique en ligne se resserre de plus en plus. Le 9/3, la Direction générale des impôts a organisé une conférence de presse spécialisée annonçant les nouvelles dispositions selon le Décret 68/2026/NĐ-CP du Gouvernement et la Circulaire 18/2026/TT-BTC du ministère des Finances. Ce sont des changements importants que tous les ménages en activité économique sur les plateformes de commerce électronique doivent bien comprendre pour se conformer correctement aux dispositions légales.

En particulier, l'un des points les plus remarquables est la disposition obligeant à émettre des factures électroniques pour les ménages en activité économique ayant un chiffre d'affaires dépassant le niveau actuellement réglementé (voir la section Obligations d'émission de factures électroniques avec un seuil d'1 milliard de dôngs ci-dessous). Cela marque un tournant important dans la transparence des activités commerciales en ligne et la protection des droits des consommateurs.

Nouvelles dispositions concernant le seuil de chiffre d'affaires et la déclaration fiscale

Le Décret 68/2026/NĐ-CP a clairement délimité les différents niveaux de chiffre d'affaires et les obligations fiscales correspondantes. Les ménages en activité économique et les personnes physiques exerçant une activité économique ayant un chiffre d'affaires annuel jusqu'à 01 milliard de dôngs ne déclarent pas les impôts par période mais notifient le chiffre d'affaires réellement généré dans l'année à l'agence fiscale, au plus tard le 31/01 de l'année suivante (si le chiffre d'affaires réellement généré dans l'année dépasse 01 milliard de dôngs, ils déclarent et versent les impôts à partir du trimestre au cours duquel le chiffre d'affaires dépasse ce seuil), et déclarent les autres types d'impôts selon le Formulaire 01/TKN-CNKD (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 8 alinéa 1 point a, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP; Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 8 alinéa 2; Circulaire 18/2026/TT-BTC, Article 4 alinéa 1 point a). Cette disposition s'applique à partir du 05/03/2026 (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 19; Circulaire 18/2026/TT-BTC, Article 9 alinéa 1).

Mme Phạm Thị Minh Hiền, vice-chef du Département de la politique fiscale internationale de la Direction générale des impôts, a souligné un point nouveau dans ce décret, à savoir l'obligation pour les ménages en activité économique de notifier le numéro de compte bancaire ou le numéro du portefeuille électronique à l'agence fiscale. Cela permet à l'agence chargée de la gestion fiscale de surveiller les flux de trésorerie de manière plus étroite.

Concernant l'impôt sur le revenu personnel, les ménages professionnels et les personnes physiques exerçant une activité professionnelle ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 01 milliard de dongs à 03 milliards de dongs peuvent choisir de déclarer selon le revenu imposable (chiffre d'affaires moins les frais) multiplié (x) par un taux d'imposition de 15%, ou selon la partie du chiffre d'affaires dépassant 01 milliard de dongs multiplié (x) par le taux d'imposition selon le secteur d'activité de 0,5% à 5% (le taux de 0,5% s'applique uniquement à la distribution et à la fourniture de marchandises); pour un chiffre d'affaires annuel supérieur à 03 milliards de dongs, le calcul se fait selon le revenu imposable (Loi sur l'impôt sur le revenu personnel 109/2025/QH15, Article 7 paragraphes 2 et 3; Loi 09/2026/QH16, Article 1, chargeant le Gouvernement de définir ce seuil de chiffre d'affaires, lequel s'élève à 01 milliard de dongs selon le Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 4 paragraphes 1 et 5, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Cette disposition s'applique à partir de la période fiscale 2026 (Loi sur l'impôt sur le revenu personnel 109/2025/QH15, Article 29 paragraphe 2). Si vous avez choisi de déclarer selon le revenu imposable, vous devez maintenir cette méthode de manière stable pendant 02 années consécutives à compter de la première année d'application (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 4 paragraphe 5 point d, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Pour la location de biens immobiliers: veuillez consulter votre comptable. À partir du 05/03/2026 (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 19), les ménages professionnels et les personnes physiques exerçant une activité professionnelle ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 01 milliard de dongs à 50 milliards de dongs déclarent l'impôt par trimestre, et ceux ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 50 milliards de dongs déclarent l'impôt par mois (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 10 paragraphes 1 et 2, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Les ménages professionnels et les personnes physiques exerçant une activité professionnelle qui déclarent l'impôt sur le revenu personnel selon le revenu imposable versent un acompte d'impôt sur le revenu personnel par mois ou par trimestre sur le même dossier de déclaration de TVA, puis déclarent la liquidation définitive de l'impôt sur le revenu personnel annuellement (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 10 paragraphe 2 point b).

Obligation d'émettre des factures électroniques avec le seuil de 1 milliard de dongs

Les ménages professionnels et les personnes physiques exerçant une activité professionnelle ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 01 milliard de dongs, ou vendant des biens dont ils doivent enregistrer les droits de propriété ou d'usufruit, doivent utiliser des factures électroniques avec code de l'organe fiscal ou des factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses dotées d'une connexion de données avec l'organe fiscal (Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 6 paragraphe 1 point d, en vigueur à partir du 01/07/2026; Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 8 paragraphe 5, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Certains cas ne nécessitent pas l'utilisation de factures électroniques, par exemple les revenus provenant de la location de biens immobiliers, ou en tant qu'agent de loterie, assurance, vente à paliers où l'entreprise a déjà prélevé l'impôt (Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 7).

Les ménages professionnels et les personnes physiques exerçant une activité professionnelle ayant un chiffre d'affaires annuel de 01 milliard de dongs ou moins, qui satisfont aux conditions et en ont besoin, peuvent s'enregistrer pour utiliser des factures électroniques (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 8 paragraphe 5 point b, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Pour l'activité de vente de marchandises et de fourniture de services directement aux consommateurs (vente au détail, à l'exception des voitures, motos, motocyclettes et autres véhicules à moteur; restauration; restaurants; hôtels et autres activités mentionnées dans le texte), le Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 6 paragraphe 1 point c dispose d'utiliser des factures électroniques générées par des caisses enregistreuses. Le Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 4 paragraphe 1, dispose également que lors de la vente de marchandises ou de la fourniture de services, le vendeur doit émettre une facture électronique à remettre à l'acheteur, sauf dans les cas où il n'est pas nécessaire d'utiliser une facture électronique à l'Article 7 de ce Décret. Si au cours de l'année fiscale votre chiffre d'affaires dépasse 01 milliard de dongs, vous devez utiliser des factures électroniques avec code de l'organe fiscal ou des factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses dotées d'une connexion de données avec l'organe fiscal, et vous enregistrer dans un délai de 30 jours à compter du dernier jour de la période fiscale ayant un chiffre d'affaires cumulé supérieur à 01 milliard de dongs (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 8 paragraphe 5 point c, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Veuillez consulter votre comptable pour savoir si votre cas nécessite l'utilisation de factures électroniques.

Dans le cas où un ménage professionnel ou une personne physique exerçant une activité professionnelle aurait plusieurs lieux d'exploitation, le numéro d'identification fiscale du ménage professionnel ou de la personne physique exerçant une activité professionnelle doit être utilisé pour tous les points de vente et le code du lieu d'exploitation doit être clairement indiqué sur la facture (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 8 paragraphe 5 point a, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Cela aide à éviter les confusions et assure l'exactitude dans la déclaration fiscale.

Les ménages ayant un chiffre d'affaires l'année précédente inférieur à 01 milliard de dong (à l'exception des ménages ayant déjà enregistré l'utilisation de factures électroniques selon l'Article 8, alinéa 5, point b du Décret 68/2026/NĐ-CP) mais ayant un chiffre d'affaires supérieur à 01 milliard de dong au cours de l'année fiscale doivent utiliser des factures électroniques portant le code de l'organisme fiscal ou des factures électroniques initialisées à partir d'une caisse enregistreuse connectée à l'organisme fiscal, et s'enregistrer pour l'utilisation de factures électroniques dans les 30 jours suivant le dernier jour de la période fiscale au cours de laquelle le chiffre d'affaires cumulatif dépasse 01 milliard de dong (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 8, alinéa 5, point c, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Nouveaux ménages en activité : veuillez consulter votre comptable.

Au moment de la conférence de presse, l'organisme fiscal étudie également un mécanisme particulier pour l'application des factures aux ménages commerçants des marchés traditionnels ayant un chiffre d'affaires supérieur à 1 milliard de dong. L'objectif est d'assurer le respect des dispositions relatives aux factures tout en étant adapté aux caractéristiques des transactions dans ce secteur.

Mécanisme de délégation de l'établissement des factures pour les plateformes de commerce électronique

L'une des questions qui préoccupent de nombreux ménages en activité de commerce en ligne est la délégation de l'établissement des factures aux plateformes de commerce électronique. À partir du 01/07/2026, les vendeurs de marchandises et les prestataires de services peuvent déléguer à un tiers l'établissement de factures électroniques pour les activités de vente de marchandises et de prestation de services (Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 4, alinéa 5, en vigueur à partir du 01/07/2026 selon l'Article 43, alinéa 1 ; Circulaire 91/2026/TT-BTC, Article 9, alinéa 1, point a). Le tiers mandataire doit être un tiers remplissant les conditions d'utilisation de factures électroniques, et ni le vendeur ni le tiers mandataire ne doivent être dans les cas d'arrêt ou de suspension temporaire d'utilisation de factures électroniques selon l'Article 8 de la Circulaire 91/2026/TT-BTC (Circulaire 91/2026/TT-BTC, Article 9, alinéa 1, point a). Si la plateforme de commerce électronique est un tiers satisfaisant à ces conditions, le vendeur peut déléguer à la plateforme l'établissement des factures pour les transactions de vente de marchandises et de prestation de services sur la plateforme. La Circulaire 32/2025/TT-BTC cesse de produire effet à partir du 01/07/2026 (Circulaire 91/2026/TT-BTC, Article 25, alinéa 2).

La délégation doit être établie par écrit (contrat ou accord) entre le mandant et le mandataire, et doit être notifiée à l'organisme fiscal lors de l'enregistrement de l'utilisation de factures électroniques (Circulaire 91/2026/TT-BTC, Article 9, alinéa 1, points b et c). Lorsqu'un ménage commerçant ou une personne en activité professionnelle délègue à un tiers qui est une organisation économique, cette organisation économique notifie la liste des ménages commerçants et des personnes en activité professionnelle mandants à l'organisme fiscal (Circulaire 91/2026/TT-BTC, Article 9, alinéa 3, point c). La facture électronique établie par le tiers mandataire indique le nom, l'adresse, le code fiscal du mandant et le nom, l'adresse, le code fiscal du mandataire (Circulaire 91/2026/TT-BTC, Article 9, alinéa 1, point d). Ces dispositions s'appliquent à partir du 01/07/2026 (Circulaire 91/2026/TT-BTC, Article 25, alinéa 1).

Lors de la conférence de presse, le représentant du Département des impôts a confirmé que selon le Décret 70/2025/NĐ-CP relatif aux factures et documents justificatifs (ce Décret cesse de produire effet à partir du 01/07/2026 : Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 43, alinéa 2), lorsqu'une activité de vente de marchandises ou de prestation de services est engagée, le vendeur doit établir une facture conformément à la réglementation en vigueur. Selon les dispositions actuelles, les ménages commerçants et les personnes en activité professionnelle ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 01 milliard de dong doivent utiliser des factures électroniques portant le code de l'organisme fiscal ou des factures électroniques initialisées à partir d'une caisse enregistreuse connectée à l'organisme fiscal (Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 6, alinéa 1, point d, en vigueur à partir du 01/07/2026), à l'exception des cas énumérés ci-dessus ne nécessitant pas l'utilisation de factures électroniques (Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 7).

Au moment de la conférence de presse (9/3), l'organisme fiscal collabore étroitement avec les plateformes de commerce électronique et le Sous-département des impôts du commerce électronique pour déployer largement le mécanisme de délégation de l'établissement des factures. L'objectif est de créer des conditions optimales pour que les vendeurs se conforment aux dispositions relatives aux factures et aux documents justificatifs lorsqu'ils exercent leurs activités sur les plateformes de commerce électronique.

Orientations présentées lors de la conférence de presse

Au moment de la conférence de presse (9/3), l'organisme de gestion élabore un projet de modification du Décret sur les factures et documents comptables, qui comprend des dispositions concernant les factures récapitulatives et les cas d'exonération de facturation. Cela vise à résoudre les difficultés pratiques et à créer un cadre juridique plus adapté aux caractéristiques spécifiques de chaque type d'activité commerciale. À partir du 01/07/2026, le Décret 254/2026/NĐ-CP sur les factures et documents comptables entre en vigueur (Décret 254/2026/NĐ-CP, Article 43 paragraphe 1) ; veuillez consulter les sections ci-dessus selon ce texte.

Le renforcement de la gestion fiscale et l'obligation d'émettre des factures électroniques non seulement aident l'État à gérer les sources de revenus plus efficacement, mais créent également un environnement commercial transparent et équitable pour tous les exploitants. Les consommateurs bénéficient également d'une meilleure protection de leurs droits en disposant de factures et de documents complets pour chaque transaction commerciale.

Pour les exploitants opérant sur les plateformes de commerce électronique, bien comprendre et respecter correctement les nouvelles réglementations n'est pas seulement une obligation juridique, mais aussi un moyen de renforcer la crédibilité et de favoriser un développement durable dans l'environnement de concurrence de plus en plus intense du commerce électronique.