Face à l'essor du commerce électronique au Vietnam, la gestion fiscale des entreprises en ligne se durcit. Le 9 mars, le Département des impôts a tenu une conférence de presse pour annoncer de nouvelles réglementations, conformément au décret gouvernemental 68/2026/ND-CP et à la circulaire 18/2026/TT-BTC du ministère des Finances. Ces changements importants doivent être pris en compte par toutes les entreprises opérant sur des plateformes de commerce électronique afin de se conformer à la loi.

L'un des points les plus importants est notamment l'obligation d'émettre des factures électroniques pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur ou égal à 1 milliard de VND. Cette mesure représente un progrès significatif en matière de transparence des opérations commerciales en ligne et de protection des droits des consommateurs.

Nouvelle réglementation sur les seuils de revenus et les déclarations fiscales.

Le décret 68/2026/ND-CP définit clairement les seuils de revenus et les obligations fiscales correspondantes. Les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 500 millions de VND doivent déclarer leurs revenus réels et payer leurs impôts au moyen du formulaire 01/TKN-CNKD, à soumettre à l'administration fiscale au plus tard le 31 janvier de l'année suivante.

Mme Pham Thi Minh Hien, directrice adjointe du département de la politique fiscale internationale du ministère des Impôts, a souligné un point nouveau de ce décret : l’obligation pour les entreprises individuelles de communiquer aux autorités fiscales leurs numéros de compte bancaire ou de portefeuille électronique. Ceci permet aux autorités fiscales de contrôler plus étroitement les flux financiers.

Les entreprises familiales dont le chiffre d'affaires annuel se situe entre 500 millions et 3 milliards de VND peuvent opter pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au prorata du chiffre d'affaires, avec déclaration et paiement trimestriels. En revanche, celles dont le chiffre d'affaires dépasse 3 milliards de VND ou qui choisissent le calcul de l'impôt sur le revenu réel devront suivre une procédure de déclaration plus complexe, avec des acomptes provisionnels mensuels ou trimestriels selon l'importance de leur chiffre d'affaires.

L’obligation d’émettre des factures électroniques est limitée à un seuil de 1 milliard de VND.

Conformément à la nouvelle réglementation, les entreprises dont le chiffre d'affaires imposable en TVA est égal ou supérieur à 1 milliard de VND par an sont tenues d'utiliser la facturation électronique. Il s'agit d'une obligation légale incontournable visant à garantir la transparence des transactions commerciales et à protéger les droits des consommateurs.

Pour les entreprises multi-sites, les factures utiliseront un seul numéro d'identification fiscale, mais l'adresse de chaque établissement devra y figurer clairement. Cela permet d'éviter toute confusion et garantit l'exactitude des déclarations fiscales.

Il convient de noter un cas particulier : les entreprises nouvellement créées ou celles dont le chiffre d’affaires de l’année précédente était inférieur à 1 milliard de VND, mais dont le chiffre d’affaires de l’année en cours atteint 1 milliard de VND ou plus, doivent s’inscrire pour utiliser la facturation électronique dans les 30 jours suivant le dernier jour de la période fiscale au cours de laquelle leur chiffre d’affaires cumulé a atteint ce seuil.

Les autorités fiscales étudient également un mécanisme spécifique d'application des factures aux ménages professionnels des marchés traditionnels dont le chiffre d'affaires dépasse 1 milliard de VND. L'objectif est de garantir le respect de la réglementation en matière de facturation tout en tenant compte des spécificités des transactions dans ce secteur.

Mécanisme d'autorisation de facturation sur les plateformes de commerce électronique.

L'une des préoccupations majeures de nombreuses entreprises en ligne concerne l'autorisation des plateformes de commerce électronique à émettre des factures. Conformément à la circulaire 32/2025/TT-BTC, les entreprises peuvent autoriser pleinement les plateformes de commerce électronique à émettre des factures pour les ventes et les services fournis sur la plateforme.

Une fois l'autorisation accordée, la plateforme de commerce électronique est responsable de la notification aux autorités fiscales. La facture électronique affichera les informations complètes des deux parties, notamment le nom, l'adresse et le numéro d'identification fiscale du vendeur et de la plateforme. Ce mécanisme est déjà en vigueur sur plusieurs grandes plateformes dès lors que les vendeurs les autorisent.

Les représentants du Département des impôts ont affirmé que, conformément au décret n° 70 relatif aux factures et aux pièces justificatives, lors de toute vente de biens ou prestation de services, le vendeur est tenu d’émettre une facture conformément à la loi. Par conséquent, pour les particuliers et les entreprises réalisant un chiffre d’affaires annuel d’un milliard de VND ou plus et vendant des biens sur des plateformes de commerce électronique, l’émission de factures est une obligation légale à laquelle il est impossible de se soustraire.

Actuellement, les autorités fiscales collaborent étroitement avec les plateformes de commerce électronique et le service des impôts sur le commerce électronique afin de généraliser le mécanisme d'autorisation des factures. L'objectif est de simplifier au maximum les démarches des vendeurs en matière de facturation et de documents lors de leurs transactions sur les plateformes de commerce électronique.

orientation future

L'autorité de régulation élabore actuellement des amendements au décret relatif aux factures et aux pièces justificatives, notamment concernant les factures forfaitaires et les cas où la facturation n'est pas requise. L'objectif est de résoudre les difficultés pratiques et de créer un cadre juridique mieux adapté aux spécificités de chaque type d'entreprise.

Le renforcement du contrôle fiscal et l'obligation de la facturation électronique permettent non seulement à l'État de gérer plus efficacement ses recettes, mais aussi de créer un environnement commercial transparent et équitable pour toutes les entreprises. Les consommateurs bénéficient également d'une meilleure protection de leurs droits grâce à des factures et des documents complets pour chaque transaction.

Pour les entreprises opérant sur des plateformes de commerce électronique, comprendre et respecter les nouvelles réglementations n'est pas seulement une obligation légale, mais aussi un moyen de renforcer leur crédibilité et de réaliser une croissance durable dans un environnement concurrentiel de plus en plus féroce.