Los negocios individuales en plataformas de comercio electrónico con ingresos superiores a 1 mil millones de dong deben emitir facturas obligatoriamente

Actualización del 28/10/2026. Este artículo relata la conferencia de prensa del 9/3 de la Administración Tributaria; los contenidos que hablan sobre las investigaciones en curso de la agencia tributaria, borradores en construcción o coordinación son la situación en el momento de la conferencia de prensa, no las regulaciones actualmente aplicables. El Decreto 141/2026/NĐ-CP ha reemplazado la frase 500 millones de dongs con 01 mil millones de dongs en varios artículos del Decreto 68/2026/NĐ-CP (Decreto 141/2026/NĐ-CP, Artículo 1 inciso 1), entrando en vigor a partir del 01/01/2026 (Decreto 141/2026/NĐ-CP, Artículo 3); el Decreto 68/2026/NĐ-CP entra en vigor a partir del 05/03/2026 (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 19). A partir del 01/01/2026, los hogares comerciales y personas comerciales con ingresos anuales de 01 mil millones de dongs o menos no están sujetos al impuesto al valor agregado y no están obligados a pagar el impuesto sobre la renta personal; por encima de 01 mil millones de dongs están sujetos al impuesto al valor agregado y pagan el impuesto sobre la renta personal (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículos 3 y 4, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). El Decreto 70/2025/NĐ-CP cesa su vigencia a partir del 01/07/2026 (Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 43 inciso 2); la Circular 32/2025/TT-BTC cesa su vigencia a partir del 01/07/2026 (Circular 91/2026/TT-BTC, Artículo 25 inciso 2). Las preguntas sobre niveles de ingresos, períodos de declaración fiscal, facturas y autorización de emisión de facturas a continuación han sido modificadas de acuerdo con las regulaciones actuales.

En el contexto del comercio electrónico en rápido desarrollo en Vietnam, la gestión fiscal para los hogares comerciales en línea se está volviendo cada vez más estricta. El 9/3, la Administración Tributaria organizó una conferencia de prensa temática anunciando nuevas regulaciones según el Decreto 68/2026/NĐ-CP del Gobierno y la Circular 18/2026/TT-BTC del Ministerio de Finanzas. Estos son cambios importantes que todos los hogares comerciales en plataformas de comercio electrónico deben comprender para cumplir correctamente con las disposiciones legales.

En particular, uno de los puntos más destacables es la regulación que exige la emisión obligatoria de facturas electrónicas para hogares comerciales con ingresos que superen el umbral regulado actualmente (véase la sección Obligación de emitir facturas electrónicas con umbral de 1 mil millones de dongs a continuación). Esto marca un paso importante hacia la transparencia de las actividades comerciales en línea y garantiza los derechos de los consumidores.

Nuevas regulaciones sobre umbral de ingresos y declaración fiscal

El Decreto 68/2026/NĐ-CP ha dividido claramente los niveles de ingresos y las obligaciones fiscales correspondientes. Los hogares comerciales y personas comerciales con ingresos anuales de 01 mil millones de dongs o menos no declaran impuestos por período sino que informan los ingresos reales generados durante el año a la autoridad tributaria, a más tardar el 31/01 del año siguiente (si durante el año los ingresos reales generados superan 01 mil millones de dongs, declaran y pagan impuestos a partir del trimestre en que se genera el ingreso que supera ese monto), y declaran otros tipos de impuestos según el Modelo 01/TKN-CNKD (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8 inciso 1 punto a, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP; Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8 inciso 2; Circular 18/2026/TT-BTC, Artículo 4 inciso 1 punto a). Esta regulación se aplica a partir del 05/03/2026 (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 19; Circular 18/2026/TT-BTC, Artículo 9 inciso 1).

La Dra. Phạm Thị Minh Hiền, Vicejefa de la División de Política Tributaria Internacional de la Administración Tributaria, enfatizó un nuevo punto en este decreto, que es la obligación de los hogares comerciales de informar su número de cuenta bancaria o número de billetera electrónica a la autoridad tributaria. Esto permite que la autoridad tributaria pueda supervisar los flujos de efectivo de manera más estricta.

Sobre el impuesto sobre la renta personal, los hogares comerciales y los individuos que trabajan por cuenta propia con ingresos anuales superiores a 1.000 millones de dong hasta 3.000 millones de dong pueden optar por pagar según los ingresos sujetos a impuesto (ingresos menos gastos) multiplicados (x) por la tasa impositiva del 15%, o según la parte de los ingresos que supere 1.000 millones de dong multiplicada (x) por la tasa impositiva según la industria u oficio del 0,5% al 5% (la tasa del 0,5% solo se aplica a la distribución y suministro de bienes); los ingresos anuales superiores a 3.000 millones de dong se calculan según los ingresos sujetos a impuesto (Ley de Impuesto sobre la Renta Personal 109/2025/QH15, Artículo 7 párrafo 2 y párrafo 3; Ley 09/2026/QH16, Artículo 1, encarga al Gobierno que establezca este nivel de ingresos, siendo de 1.000 millones de dong según el Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 4 párrafo 1 y párrafo 5, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Esta disposición se aplica a partir del período impositivo de 2026 (Ley de Impuesto sobre la Renta Personal 109/2025/QH15, Artículo 29 párrafo 2). Si se ha optado por calcular según los ingresos sujetos a impuesto, debe mantenerse ese método de manera estable durante 02 años consecutivos a partir del primer año de aplicación (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 4 párrafo 5 literal d, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Para el caso especial del alquiler de bienes inmuebles: consulte con su contador. A partir del 05/03/2026 (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 19), los hogares comerciales e individuos que trabajan por cuenta propia con ingresos anuales superiores a 1.000 millones de dong hasta 50.000 millones de dong declaran impuestos trimestralmente, e ingresos anuales superiores a 50.000 millones de dong declaran impuestos mensualmente (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 10 párrafo 1 y párrafo 2, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Los hogares comerciales e individuos que trabajan por cuenta propia que pagan el impuesto sobre la renta personal según los ingresos sujetos a impuesto pagan provisiones del impuesto sobre la renta personal mensualmente o trimestralmente en el mismo expediente de declaración del impuesto sobre valor agregado, luego declaran la liquidación final anual del impuesto sobre la renta personal (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 10 párrafo 2 literal b).

Obligación de emitir facturas electrónicas con umbral de 1.000 millones de dong

Los hogares comerciales e individuos que trabajan por cuenta propia con ingresos anuales superiores a 1.000 millones de dong, o que vendan activos que requieran inscripción de derechos de propiedad o derechos de uso, deben utilizar facturas electrónicas con código de la autoridad fiscal u facturas electrónicas generadas desde registradoras con conexión de datos a la autoridad fiscal (Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 6 párrafo 1 literal d, vigente desde 01/07/2026; Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8 párrafo 5, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Algunos casos no requieren usar facturas electrónicas, por ejemplo ingresos del alquiler de bienes inmuebles, o actuar como agente de loterías, seguros, ventas multinivel donde la empresa ya ha deducido impuestos (Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 7).

Los hogares comerciales e individuos que trabajan por cuenta propia con ingresos anuales de 1.000 millones de dong o menos, que cumplan las condiciones y tengan la necesidad, pueden registrarse para usar facturas electrónicas (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8 párrafo 5 literal b, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Para la actividad específica de venta de bienes y suministro de servicios directamente a consumidores (venta al por menor, excepto automóviles, motocicletas, motos y otros vehículos motorizados; comidas; restaurantes; hoteles y otras actividades mencionadas en los textos), el Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 6 párrafo 1 literal c establece el uso de facturas electrónicas desde registradoras. El Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 4 párrafo 1, también establece que al vender bienes o suministrar servicios, el vendedor debe emitir una factura electrónica para entregar al comprador, excepto en los casos que no requieren factura electrónica en el Artículo 7 de ese Decreto. Si durante el año fiscal los ingresos superan 1.000 millones de dong, debe usar facturas electrónicas con código de la autoridad fiscal u facturas electrónicas generadas desde registradoras con conexión de datos a la autoridad fiscal, y registrarse en un plazo de 30 días a partir del último día del período impositivo con ingresos acumulados superiores a 1.000 millones de dong (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8 párrafo 5 literal c, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Consulte con su contador sobre si su caso requiere usar facturas electrónicas.

En caso de que el hogar comercial o individuo que trabaja por cuenta propia tenga múltiples lugares de operación, debe usar el código de impuesto del hogar comercial o individuo para todos los establecimientos y debe indicar claramente el código de lugar de operación en la factura (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8 párrafo 5 literal a, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Esto ayuda a evitar confusiones y garantiza la precisión en la declaración de impuestos.

Los hogares con ingresos del año anterior inferiores a 01 mil millones de dólares (excepto los hogares que ya se han registrado para usar facturas electrónicas de conformidad con el Artículo 8, Sección 5, Inciso b del Decreto 68/2026/NĐ-CP) pero que tienen ingresos superiores a 01 mil millones de dólares en el año fiscal deben usar facturas electrónicas con código de la agencia tributaria u facturas electrónicas iniciadas desde una caja registradora conectada a la agencia tributaria con transmisión de datos, y registrarse para usar facturas electrónicas dentro de 30 días a partir del último día del período fiscal en el que los ingresos acumulados superan 01 mil millones de dólares (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8, Sección 5, Inciso c, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Nuevos hogares comerciales: por favor consulte con contabilidad.

En el momento de la conferencia de prensa, la agencia tributaria también estaba investigando mecanismos especiales para aplicar facturas a los hogares comerciales en mercados tradicionales con ingresos superiores a 1 mil millones de dólares. El objetivo es garantizar el cumplimiento de las regulaciones de facturación mientras se adapta a las características de las transacciones en este sector.

Mecanismo de delegación para la emisión de facturas en plataformas de comercio electrónico

Uno de los problemas que preocupa a muchos hogares comerciales en línea es la delegación de la emisión de facturas a plataformas de comercio electrónico. A partir del 01/07/2026, los vendedores de bienes y proveedores de servicios pueden delegar en terceros la emisión de facturas electrónicas para actividades de venta de bienes y prestación de servicios (Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 4, Sección 5, en vigor desde el 01/07/2026 de conformidad con el Artículo 43, Sección 1; Circular 91/2026/TT-BTC, Artículo 9, Sección 1, Inciso a). El tercero delegado debe ser un tercero que cumpla con las condiciones para usar facturas electrónicas, y tanto el vendedor como el tercero delegado no deben estar en los casos de suspensión o interrupción del uso de facturas electrónicas según el Artículo 8 de la Circular 91/2026/TT-BTC (Circular 91/2026/TT-BTC, Artículo 9, Sección 1, Inciso a). Si la plataforma de comercio electrónico es un tercero que cumple con esas condiciones, el vendedor puede delegarle la emisión de facturas para transacciones de venta de bienes y prestación de servicios en la plataforma. La Circular 32/2025/TT-BTC deja de tener efecto a partir del 01/07/2026 (Circular 91/2026/TT-BTC, Artículo 25, Sección 2).

La delegación debe realizarse por escrito (contrato o acuerdo) entre la parte delegante y la parte delegada, y debe notificarse a la agencia tributaria al registrarse para usar facturas electrónicas (Circular 91/2026/TT-BTC, Artículo 9, Sección 1, Incisos b y c). Cuando un hogar comercial o una persona individual que realiza actividades comerciales delega a un tercero que es una organización económica, esa organización económica notifica a la agencia tributaria la lista de hogares comerciales y personas individuales que realizan actividades comerciales que han delegado (Circular 91/2026/TT-BTC, Artículo 9, Sección 3, Inciso c). La factura electrónica emitida por la parte delegada debe mostrar el nombre, dirección y código tributario de la parte delegante y el nombre, dirección y código tributario de la parte delegada (Circular 91/2026/TT-BTC, Artículo 9, Sección 1, Inciso d). Estas disposiciones se aplican a partir del 01/07/2026 (Circular 91/2026/TT-BTC, Artículo 25, Sección 1).

En la conferencia de prensa, un representante de la Dirección Tributaria afirmó que de conformidad con el Decreto 70/2025/NĐ-CP sobre facturas y comprobantes (este decreto deja de tener efecto a partir del 01/07/2026: Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 43, Sección 2), cuando se realizan actividades de venta de bienes o prestación de servicios, el vendedor debe emitir facturas de conformidad con la regulación legal. De acuerdo con la regulación actual, los hogares comerciales y las personas individuales que realizan actividades comerciales con ingresos anuales superiores a 01 mil millones de dólares deben usar facturas electrónicas con código de la agencia tributaria u facturas electrónicas iniciadas desde una caja registradora conectada a la agencia tributaria con transmisión de datos (Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 6, Sección 1, Inciso d, en vigor desde el 01/07/2026), excepto en los casos de no obligatoriedad de usar facturas electrónicas mencionados anteriormente (Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 7).

En el momento de la conferencia de prensa (9/3), la agencia tributaria estaba coordinando estrechamente con plataformas de comercio electrónico y la Subdirección Tributaria de Comercio Electrónico para implementar ampliamente el mecanismo de delegación de emisión de facturas. El objetivo es crear las máximas facilidades para los vendedores en el cumplimiento de las regulaciones sobre facturas y comprobantes cuando realizan actividades comerciales en plataformas de comercio electrónico.

Orientaciones presentadas en la conferencia de prensa

En el momento de la conferencia de prensa (9/3), el órgano de gestión estaba elaborando un proyecto de enmienda del Decreto sobre facturas y documentos, que incluye disposiciones sobre facturas resumidas y casos en los que no es necesario emitir facturas. Esto tiene como objetivo resolver los problemas prácticos y crear un marco legal más adecuado a las características específicas de cada tipo de negocio. A partir del 01/07/2026, el Decreto 254/2026/NĐ-CP sobre facturas y documentos entra en vigor (Decreto 254/2026/NĐ-CP, Artículo 43, párrafo 1); por favor lea los temas anteriores de acuerdo con este texto.

El fortalecimiento de la gestión tributaria y la obligación de emitir facturas electrónicas no solo ayuda al Estado a gestionar mejor los ingresos fiscales, sino que también crea un entorno empresarial transparente y equitativo para todos los negocios individuales. Los consumidores también ven protegidos mejor sus derechos al contar con facturas y documentos completos para cada transacción comercial.

Para los negocios individuales en plataformas de comercio electrónico, comprender y cumplir correctamente las nuevas regulaciones no es solo una obligación legal, sino también una forma de construir reputación y desarrollarse de manera sostenible en el entorno cada vez más competitivo del comercio electrónico.