Hộ kinh doanh trên sàn điện tử doanh thu trên 1 tỷ đồng bắt buộc phải xuất hóa đơn

更新日期：2026年10月28日。 本文章叙述了3月9日税务局的新闻发布会内容；有关税务机关正在研究、正在起草草案或正在协调的内容属于新闻发布会时的情况，而非正在适用的规定。第141/2026/NĐ-CP号决定已在第68/2026/NĐ-CP号决定的多个条款中用10亿越南盾替代了5亿越南盾（第141/2026/NĐ-CP号决定第1条第1款），自2026年1月1日起生效（第141/2026/NĐ-CP号决定第3条）；第68/2026/NĐ-CP号决定自2026年3月5日起生效（第68/2026/NĐ-CP号决定第19条）。从2026年1月1日起，年营业收入在10亿越南盾以下的个体经营户和个体工商户不缴纳增值税，不缴纳个人所得税；超过10亿越南盾则缴纳增值税和个人所得税（第68/2026/NĐ-CP号决定第3条和第4条，已由第141/2026/NĐ-CP号决定修订）。第70/2025/NĐ-CP号决定自2026年7月1日起停止执行（第254/2026/NĐ-CP号决定第43条第2款）；第32/2025/TT-BTC号通知自2026年7月1日起停止执行（第91/2026/TT-BTC号通知第25条第2款）。下列关于营业收入水平、纳税期限、发票和发票委托事项的条款已按现行规定进行了修订。

在越南电子商务快速发展的背景下，对在线商户的税收管理日益严格。3月9日，税务局举办专题新闻发布会，公布了政府第68/2026/NĐ-CP号决定和财政部第18/2026/TT-BTC号通知下的新规定。这些是所有电子商务平台商户需要清楚了解并遵守法律规定的重要变化。

特别是，最值得注意的一点是，对于营业收入超过现行规定水平的商户强制开具电子发票的规定（见下文"10亿越南盾门槛电子发票开具义务"部分）。这标志着在线商业活动透明化和保护消费者权益方面的重要转变。

关于营业收入门槛和纳税申报的新规定

第68/2026/NĐ-CP号决定明确划分了各个营业收入水平和相应的纳税义务。年营业收入在10亿越南�dedicated盾以下的个体经营户和个体工商户不按期申报税款，而是将该年实际发生的营业收入报告给税务机关，最迟于次年1月31日提交（如该年实际营业收入超过10亿越南盾，则从超过该金额的季度开始申报和缴纳税款），并按第01/TKN-CNKD表格申报其他税种（第68/2026/NĐ-CP号决定第8条第1款a项，已由第141/2026/NĐ-CP号决定修订；第68/2026/NĐ-CP号决定第8条第2款；第18/2026/TT-BTC号通知第4条第1款a项）。该规定自2026年3月5日起适用（第68/2026/NĐ-CP号决定第19条；第18/2026/TT-BTC号通知第9条第1款）。

税务局国际税收政策司副主任范氏明香女士强调了该决定中的一个新要点，即商户必须将银行账户号或电子钱包号向税务机关申报。这有助于税务管理机关更严密地监控资金流向。

個人所得税に関して、年間売上が10億ドン以上30億ドン未満の個人事業主および個人商人は、(1)課税所得（売上から経費を控除）に15%の税率を乗じた方法、または(2)10億ドンを超える売上部分に業種別税率0.5%～5%を乗じた方法（0.5%は商品流通・供給にのみ適用）のいずれかを選択できます。年間売上が30億ドンを超える場合は課税所得に基づいて計算します（個人所得税法109/2025/QH15、第7条第2項および第3項；法律09/2026/QH16、第1条、政府が売上基準を規定し、政令68/2026/NĐ-CP第4条第1項および第5項によりその基準は10億ドン、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。この規定は2026年度税務期間から適用されます（個人所得税法109/2025/QH15、第29条第2項）。課税所得計算方法を選択した場合は、最初の適用年から連続2年間その方法を維持する必要があります（政令68/2026/NĐ-CP、第4条第5項d号、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。不動産賃貸の場合は会計士にご確認ください。2026年3月5日から（政令68/2026/NĐ-CP、第19条）、年間売上が10億ドン以上50億ドン未満の個人事業主および個人商人は四半期ごとに税務申告、年間売上が50億ドンを超える場合は月ごとに税務申告します（政令68/2026/NĐ-CP、第10条第1項および第2項、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。課税所得に基づいて個人所得税を納める個人事業主および個人商人は、月次または四半期ごとに付加価値税申告書と同じ書類で個人所得税を仮納付し、その後年次決算税務申告を行います（政令68/2026/NĐ-CP、第10条第2項b号）。

10億ドン基準による電子インボイス発行義務

年間売上が10億ドンを超える個人事業主および個人商人、または所有権・使用権を登録する必要がある資産を売却する者は、税務当局のコードを含む電子インボイス、または税務当局とデータ接続されたレジスターから発行された電子インボイスを使用する必要があります（政令254/2026/NĐ-CP、第6条第1項d号、2026年7月1日から発効；政令68/2026/NĐ-CP、第8条第5項、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。電子インボイスを使用する必要がない場合もあります。例えば不動産賃貸収入、宝くじ代理、保険代理、多段階販売で企業が源泉徴収している場合などです（政令254/2026/NĐ-CP、第7条）。

年間売上が10億ドン以下の個人事業主および個人商人は、条件を満たし必要な場合は電子インボイスの使用を登録できます（政令68/2026/NĐ-CP、第8条第5項b号、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。特に、消費者に直接販売する商品またはサービス提供活動（小売販売（自動車、二輪車、バイク、その他エンジン車を除く）、飲食、レストラン、ホテル、その他の活動）については、政令254/2026/NĐ-CP第6条第1項c号がレジスターからの電子インボイスの使用を規定しています。また、政令254/2026/NĐ-CP第4条第1項は、商品やサービスを販売・提供する際は売り手が買い手に交付する電子インボイスを作成する必要があり、同政令第7条で電子インボイスを使用する必要がない場合を除くと規定しています。税務年度中に売上が10億ドンを超える場合は、税務当局のコードを含む電子インボイスまたは税務当局とデータ接続されたレジスターから発行された電子インボイスを使用する必要があり、累積売上が10億ドンを超える税務期間の最終日から30日以内に登録する必要があります（政令68/2026/NĐ-CP、第8条第5項c号、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。電子インボイスの使用が必要かどうかについて会計士にご確認ください。

個人事業主および個人商人が複数の営業地点を持つ場合は、すべての店舗に対して個人事業主および個人商人の税務番号を使用し、インボイスに営業地点コードを明記する必要があります（政令68/2026/NĐ-CP、第8条第5項a号、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。これにより混同を回避し、税務申告の正確性を確保できます。

前年度の売上が10億ドン以下の事業所（政令68/2026/NĐ-CPの第8条第5項b号に基づき電子インボイス登録済みの事業所を除く）が、課税年度に売上が10億ドンを超える場合、税務当局の符号付き電子インボイスまたは税務当局のデータ接続機能付きPOSレジスターから開始された電子インボイスを使用し、売上が累計10億ドンを超えた課税期間の最終日から30日以内に電子インボイスの使用登録を行う必要があります（政令68/2026/NĐ-CP、第8条第5項c号、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。新規開業事業所：会計士に相談してください。

記者会見の時点で、税務当局は売上が10億ドンを超える伝統的市場の事業所に対するインボイス適用に関する特別メカニズムを研究中です。目的は、インボイスに関する規定の遵守を確保しながら、この分野の取引特性に適合させることです。

電子商取引プラットフォームへのインボイス作成委任メカニズム

オンライン事業を行う多くの事業所が関心を持っている問題の一つは、電子商取引プラットフォームへのインボイス作成委任です。2026年7月1日から、商品販売者、サービス提供者は電子インボイス作成を第三者に委任することができます（政令254/2026/NĐ-CP、第4条第5項、2026年7月1日から第43条第1項により効力発生、通達91/2026/TT-BTCの第9条第1項a号）。委任を受ける者は電子インボイス使用に必要な条件を備えた第三者であり、販売者および委任受託者の両者が通達91/2026/TT-BTCの第8条に基づくインボイス使用の中止または一時中止の対象外である必要があります（通達91/2026/TT-BTCの第9条第1項a号）。電子商取引プラットフォームがこれらの条件を満たす第三者である場合、販売者はプラットフォーム上での商品販売およびサービス提供取引についてプラットフォームにインボイス作成を委任することができます。通達32/2025/TT-BTCは2026年7月1日から効力を失います（通達91/2026/TT-BTCの第25条第2項）。

委任は委任者と委任受託者の間の書面（契約または合意）で行われるべきもので、電子インボイス使用登録時に税務当局に通知される必要があります（通達91/2026/TT-BTCの第9条第1項b号およびc号）。事業所、個人事業者が第三者である経済組織に委任する場合、その経済組織は委任した事業所、個人事業者のリストを税務当局に通知します（通達91/2026/TT-BTCの第9条第3項c号）。委任受託者が作成した電子インボイスは、委任者および委任受託者の名前、住所、税務登録番号を表示するものです（通達91/2026/TT-BTCの第9条第1項d号）。これらの規定は2026年7月1日から適用されます（通達91/2026/TT-BTCの第25条第1項）。

記者会見で、税務局の代表は、インボイス、証憑に関する政令70/2025/NĐ-CPに従うと述べました（この政令は2026年7月1日から効力を失います：政令254/2026/NĐ-CP、第43条第2項）。商品販売または役務提供の活動が発生した場合、販売者は法律の規定に従ってインボイスを作成する必要があります。現行規定によれば、年間売上が10億ドンを超える事業所、個人事業者は、税務当局の符号付き電子インボイスまたは税務当局のデータ接続機能付きPOSレジスターから開始された電子インボイスを使用する必要があります（政令254/2026/NĐ-CP、第6条第1項d号、2026年7月1日から効力発生）。ただし、上記の電子インボイスを使用しなくてよい場合を除きます（政令254/2026/NĐ-CP、第7条）。

記者会見の時点（3月9日）で、税務当局は電子商取引プラットフォームおよび電子商取引税務サブ部局と緊密に協力し、インボイス作成委任メカニズムの広範な展開に取り組んでいます。目的は、電子商取引プラットフォーム上での事業を行う際に、販売者のインボイス、証憑に関する規定遵守を最大限に容易にすることです。

記者会見で提示された方向性

記者会見時点（9月3日）において、管理機関は請求書および証憑に関する政令の修正案を作成中であり、その中には総合請求書および請求書を作成する必要のない場合に関する規定が含まれています。これは実務上の問題を解決し、各ビジネスモデルの特性に適した法的枠組みを構築することを目的としています。2026年7月1日から、請求書および証憑に関する政令254/2026/NĐ-CPが発効します（政令254/2026/NĐ-CP、第43条第1項）。本テキストに従って上記の項目をお読みください。

税務管理の厳格化と電子請求書の発行義務化は、国家がより効果的に財源を管理するのに役立つだけでなく、すべての事業者にとって透明で公正なビジネス環境を作り出します。消費者も各取引に対して完全な請求書および証憑を保有することで、より良く権益が保護されます。

電子商取引プラットフォーム上の事業者にとって、新しい規定を明確に把握し正確に遵守することは、法的義務であるだけでなく、ますます激しくなる電子商取引の競争環境の中で信頼を構築し、持続的な発展を実現する方法でもあります。