يجب على الأسر التجارية على منصات التجارة الإلكترونية التي تتجاوز إيراداتها 1 مليار دونج إصدار فواتير

تحديث في 28/10/2026. تروي هذه المقالة جلسة المؤتمر الصحفي في 9/3 من قبل إدارة الضرائب؛ المحتوى المتعلق بما تدرسه السلطات الضريبية أو تقوم بصياغة مسوداته أو تنسقه يعكس الوضع في وقت المؤتمر الصحفي، وليس اللوائح المعمول بها حالياً. استبدلت القرارات الإدارية 141/2026/NĐ-CP العبارة 500 مليون دونج بـ 01 مليار دونج في عدة مواد من القرار الإداري 68/2026/NĐ-CP (القرار الإداري 141/2026/NĐ-CP، المادة 1 الفقرة 1)، وتسري من 01/01/2026 (القرار الإداري 141/2026/NĐ-CP، المادة 3)؛ القرار الإداري 68/2026/NĐ-CP يسري من 05/03/2026 (القرار الإداري 68/2026/NĐ-CP، المادة 19). من 01/01/2026، الأسر الاقتصادية والأفراد العاملين بالتجارة الذين يبلغ إجمالي دخلهم السنوي من 01 مليار دونج فما دون لا يخضعون لضريبة القيمة المضافة ولا يدفعون ضريبة دخل الأشخاص؛ فوق 01 مليار دونج يخضعون لضريبة القيمة المضافة ويدفعون ضريبة دخل الأشخاص (القرار الإداري 68/2026/NĐ-CP، المادة 3 والمادة 4، المعدل بموجب القرار الإداري 141/2026/NĐ-CP). ينتهي سريان القرار الإداري 70/2025/NĐ-CP من 01/07/2026 (القرار الإداري 254/2026/NĐ-CP، المادة 43 الفقرة 2)؛ ينتهي سريان التعميم 32/2025/TT-BTC من 01/07/2026 (التعميم 91/2026/TT-BTC، المادة 25 الفقرة 2). تم تعديل الفقرات أدناه المتعلقة بمستويات الإيرادات وفترات الإفصاح الضريبي والفواتير والتفويض بإصدار الفواتير وفقاً للوائح الحالية.

في سياق التجارة الإلكترونية التي تشهد نمواً قوياً في فيتنام، يزداد الإشراف الضريبي على الأسر الاقتصادية العاملة بالتجارة الإلكترونية بشكل متزايد. في 9/3، نظمت إدارة الضرائب مؤتمراً صحفياً متخصصاً للإعلان عن اللوائح الجديدة وفقاً للقرار الإداري 68/2026/NĐ-CP للحكومة والتعميم 18/2026/TT-BTC من وزارة المالية. هذه تغييرات مهمة يجب على جميع الأسر الاقتصادية العاملة في منصات التجارة الإلكترونية أن تفهمها بوضوح لامتثال قوانين ولوائح الدولة.

على وجه الخصوص، من أهم النقاط الجديرة بالملاحظة هو تنظيم إصدار الفواتير الإلكترونية الإلزامي للأسر الاقتصادية التي يتجاوز إجمالي إيراداتها المستوى المحدد حالياً (انظر قسم الالتزام بإصدار الفواتير الإلكترونية بحد أدنى 1 مليار دونج أدناه). يشير هذا إلى خطوة تحول مهمة نحو شفافية أنشطة التجارة الإلكترونية وضمان حقوق المستهلك.

اللوائح الجديدة بشأن حد الإيرادات والإفصاح الضريبي

قسم القرار الإداري 68/2026/NĐ-CP بوضوح مستويات الإيرادات والالتزامات الضريبية المقابلة. الأسر الاقتصادية والأفراد العاملين بالتجارة الذين يبلغ إجمالي دخلهم السنوي من 01 مليار دونج فما دون لا يقدمون إقراراً ضريبياً كل فترة بل يبلغون عن الإيرادات الفعلية التي تحققت خلال السنة إلى السلطات الضريبية، في موعد لا يتجاوز 31/01 من السنة التالية (إذا تجاوزت الإيرادات الفعلية خلال السنة حد 01 مليار دونج، يتم تقديم الإقرار الضريبي ودفع الضريبة من الربع الذي تجاوزت فيه الإيرادات هذا الحد)، ويقدمون أنواع الضرائب الأخرى وفقاً للنموذج رقم 01/TKN-CNKD (القرار الإداري 68/2026/NĐ-CP، المادة 8 الفقرة 1 البند أ، المعدل بموجب القرار الإداري 141/2026/NĐ-CP؛ القرار الإداري 68/2026/NĐ-CP، المادة 8 الفقرة 2؛ التعميم 18/2026/TT-BTC، المادة 4 الفقرة 1 البند أ). تسري هذه اللائحة من 05/03/2026 (القرار الإداري 68/2026/NĐ-CP، المادة 19؛ التعميم 18/2026/TT-BTC، المادة 9 الفقرة 1).

أكدت السيدة فام ثي مينه هيان، نائب رئيس قسم سياسة الضرائب الدولية بإدارة الضرائب، على نقطة جديدة في هذا القرار الإداري وهي الالتزام بإفصاح الأسر الاقتصادية عن رقم حسابها البنكي أو رقم محفظتها الرقمية للسلطات الضريبية. يساعد هذا الإجراء السلطات الضريبية على مراقبة تدفق الأموال بشكل أكثر دقة.

بخصوص ضريبة الدخل الشخصي، فإن الأسر التجارية والأفراد العاملين بالتجارة الذين يتجاوز دخلهم السنوي من 1 مليار دونج إلى 3 مليارات دونج يمكنهم اختيار الدفع بناءً على الدخل الخاضع للضريبة (الإيرادات مطروحاً منها المصروفات) مضروباً (x) في معدل ضريبة 15%، أو بناءً على جزء الإيرادات الزائد عن 1 مليار دونج مضروباً (x) في معدل الضريبة حسب القطاع والمهنة من 0.5% إلى 5% (معدل 0.5% ينطبق فقط على التوزيع وتوريد السلع)؛ وللدخل السنوي الزائد عن 3 مليارات دونج يتم حسابه وفقاً للدخل الخاضع للضريبة (قانون ضريبة الدخل الشخصي 109/2025/QH15، المادة 7 الفقرة 2 والفقرة 3؛ القانون 09/2026/QH16، المادة 1، يفوض الحكومة بتحديد مستوى الإيرادات هذا، وهذا المستوى هو 1 مليار دونج وفقاً للمرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 4 الفقرة 1 والفقرة 5، تم تعديله بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). تنطبق هذه القاعدة من فترة حساب الضريبة لسنة 2026 (قانون ضريبة الدخل الشخصي 109/2025/QH15، المادة 29 الفقرة 2). إذا تم اختيار حساب الضريبة بناءً على الدخل الخاضع للضريبة، يجب الحفاظ على هذه الطريقة بشكل ثابت لمدة سنتين متتاليتين من السنة الأولى للتطبيق (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 4 الفقرة 5 النقطة d، تم تعديله بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). بخصوص إيجار العقارات: يرجى استشارة المحاسب. اعتباراً من تاريخ 05/03/2026 (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 19)، يتعين على الأسر التجارية والأفراد العاملين بالتجارة الذين يتجاوز دخلهم السنوي من 1 مليار دونج إلى 50 مليار دونج تقديم الإقرارات الضريبية على أساس ربع سنوي، وأولئك الذين يتجاوز دخلهم السنوي 50 مليار دونج على أساس شهري (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 10 الفقرة 1 والفقرة 2، تم تعديله بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). تقوم الأسر التجارية والأفراد العاملين بالتجارة الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بناءً على الدخل الخاضع للضريبة بتسديد دفعات مؤقتة من ضريبة الدخل الشخصي على أساس شهري أو ربع سنوي في نفس ملف الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، ثم يقدمون الإقرار الضريبي النهائي لضريبة الدخل الشخصي على أساس سنوي (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 10 الفقرة 2 النقطة b).

التزام إصدار الفواتير الإلكترونية مع عتبة 1 مليار دونج

يتعين على الأسر التجارية والأفراد العاملين بالتجارة الذين يتجاوز دخلهم السنوي 1 مليار دونج، أو الذين يبيعون أصولاً يتعين عليهم تسجيل حقوق الملكية أو حقوق الاستخدام، استخدام فواتير إلكترونية برمز من السلطات الضريبية أو فواتير إلكترونية من أجهزة نقاط البيع المتصلة بنظام الهيئة الضريبية (المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 6 الفقرة 1 النقطة d، الساري من تاريخ 01/07/2026؛ المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 8 الفقرة 5، تم تعديله بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). هناك عدد من الحالات التي لا تتطلب استخدام الفواتير الإلكترونية، على سبيل المثال الدخل من إيجار العقارات، أو العمل كوكيل لليانصيب أو التأمين أو بيع البضائع متعددة المستويات حيث احتسبت الشركة الضريبة (المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 7).

يمكن للأسر التجارية والأفراد العاملين بالتجارة الذين يتجاوز دخلهم السنوي من 1 مليار دونج فما دون، والذين يستوفون الشروط ولديهم احتياج، التسجيل واستخدام الفواتير الإلكترونية (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 8 الفقرة 5 النقطة b، تم تعديله بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). بخصوص نشاط بيع البضائع وتقديم الخدمات بشكل مباشر للمستهلك (البيع بالتجزئة، باستثناء السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والمركبات الأخرى؛ الطعام والشراب؛ المطاعم؛ الفنادق والأنشطة الأخرى المذكورة في النصوص)، يحدد المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 6 الفقرة 1 النقطة c استخدام الفواتير الإلكترونية من أجهزة نقاط البيع. كما ينص المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 4 الفقرة 1، على أنه عند بيع البضائع أو تقديم الخدمات، يجب على البائع إصدار فاتورة إلكترونية لتقديمها للمشتري، باستثناء الحالات التي لا تتطلب استخدام الفاتورة الإلكترونية وفقاً للمادة 7 من ذلك المرسوم. إذا تجاوزت إيراداتك 1 مليار دونج خلال سنة ضريبية، يجب عليك استخدام الفواتير الإلكترونية برمز من السلطات الضريبية أو فواتير إلكترونية من أجهزة نقاط البيع المتصلة بنظام الهيئة الضريبية، والتسجيل في غضون 30 يوماً من اليوم الأخير لفترة الحساب التي تجاوزت فيها الإيرادات المتراكمة 1 مليار دونج (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 8 الفقرة 5 النقطة c، تم تعديله بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). يرجى استشارة المحاسب بشأن ما إذا كنت بحاجة لاستخدام الفواتير الإلكترونية في حالتك.

في حالة الأسر التجارية والأفراد العاملين بالتجارة الذين لديهم عدة مواقع عمل، يجب استخدام الرقم الضريبي للأسرة التجارية أو الفرد العامل بالتجارة لجميع المحلات وتحديد رمز موقع العمل بوضوح على الفاتورة (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 8 الفقرة 5 النقطة a، تم تعديله بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). يساعد هذا على تجنب الالتباس وضمان دقة الإقرار الضريبي.

الأسرة التي لم تحصل على إيرادات تتجاوز 1 مليار دونج في السنة السابقة (باستثناء الأسر التي سجلت استخدام الفواتير الإلكترونية وفقاً للمادة 8 البند 5 النقطة ب من المرسوم 68/2026/NĐ-CP) ولديها إيرادات تتجاوز 1 مليار دونج في سنة الضريبة، يجب عليها استخدام الفواتير الإلكترونية ذات رمز الجهة الضريبية أو الفواتير الإلكترونية المُنشأة من أجهزة نقاط البيع المرتبطة بمركز بيانات الجهة الضريبية، والتسجيل لاستخدام الفواتير الإلكترونية في غضون 30 يوماً من آخر يوم في فترة الضريبة التي تراكمت فيها الإيرادات على 1 مليار دونج (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 8 البند 5 النقطة ج، المعدلة بموجب المرسوم 141/2026/NĐ-CP). الأسر الجديدة في مجال العمل: يرجى استشارة المحاسب.

في وقت المؤتمر الصحفي، كانت جهة الضرائب تدرس أيضاً آلية خاصة لتطبيق الفواتير على الأسر التجارية في الأسواق التقليدية التي تحقق إيرادات تتجاوز 1 مليار دونج. والهدف هو ضمان الامتثال لأنظمة الفواتير مع البقاء متناسباً مع خصائص المعاملات في هذا القطاع.

آلية التفويض لإنشاء الفواتير لمنصات التجارة الإلكترونية

تُعتبر مسألة التفويض لإنشاء الفواتير للمتاجر الإلكترونية من أكثر القضايا التي تشغل اهتمام الأسر التجارية العاملة بالبيع الإلكتروني. اعتباراً من 01/07/2026، يُسمح ببائعي السلع وموردي الخدمات بتفويض طرف ثالث لإنشاء فواتير إلكترونية لأنشطة بيع السلع وتقديم الخدمات (المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 4 البند 5، النافذة اعتباراً من 01/07/2026 وفقاً للمادة 43 البند 1؛ التعميم 91/2026/TT-BTC، المادة 9 البند 1 النقطة أ). يجب أن يكون الطرف الذي يتسلم التفويض طرفاً ثالثاً يستوفي شروط استخدام الفواتير الإلكترونية، وأن لا يكون البائع ولا الطرف الذي يتسلم التفويض من الحالات التي يتم إيقاف أو تعليق استخدام الفواتير الإلكترونية فيها وفقاً للمادة 8 من التعميم 91/2026/TT-BTC (التعميم 91/2026/TT-BTC، المادة 9 البند 1 النقطة أ). إذا كانت منصة التجارة الإلكترونية طرفاً ثالثاً يستوفي تلك الشروط، فيمكن للبائع تفويضها لإنشاء الفواتير للمعاملات البيعية وتقديم الخدمات على منصتها. ينتهي سريان التعميم 32/2025/TT-BTC اعتباراً من 01/07/2026 (التعميم 91/2026/TT-BTC، المادة 25 البند 2).

يجب أن يتم التفويض بموجب وثيقة مكتوبة (عقد أو اتفاق) بين الطرف المفوض والطرف الذي يتسلم التفويض، وإخطار جهة الضرائب عند التسجيل لاستخدام الفواتير الإلكترونية (التعميم 91/2026/TT-BTC، المادة 9 البند 1 النقطة ب والنقطة ج). عندما تفوض الأسرة التجارية أو الفرد العامل بالتجارة طرفاً ثالثاً وهو منظمة اقتصادية، تقوم هذه المنظمة الاقتصادية بإخطار جهة الضرائب بقائمة الأسر التجارية والأفراد العاملين بالتجارة المفوضين (التعميم 91/2026/TT-BTC، المادة 9 البند 3 النقطة ج). تعكس الفاتورة الإلكترونية التي ينشئها الطرف الذي يتسلم التفويض اسم وعنوان ورمز الضريبة للطرف المفوض واسم وعنوان ورمز الضريبة للطرف الذي يتسلم التفويض (التعميم 91/2026/TT-BTC، المادة 9 البند 1 النقطة د). تسري هذه الأحكام اعتباراً من 01/07/2026 (التعميم 91/2026/TT-BTC، المادة 25 البند 1).

في المؤتمر الصحفي، أكد ممثل إدارة الضرائب أنه وفقاً للمرسوم 70/2025/NĐ-CP بشأن الفواتير والمستندات (ينتهي سريان هذا المرسوم اعتباراً من 01/07/2026: المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 43 البند 2)، عند حدوث نشاط بيع سلع أو تقديم خدمات، يجب على البائع إنشاء فاتورة وفقاً للأنظمة القانونية. وفقاً للأنظمة الحالية، يجب على الأسر التجارية والأفراد العاملين بالتجارة ذوي الإيرادات السنوية التي تتجاوز 1 مليار دونج استخدام الفواتير الإلكترونية ذات رمز جهة الضرائب أو الفواتير الإلكترونية المُنشأة من أجهزة نقاط البيع المرتبطة بمركز بيانات جهة الضرائب (المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 6 البند 1 النقطة د، النافذة اعتباراً من 01/07/2026)، باستثناء الحالات التي لا تتطلب استخدام الفواتير الإلكترونية المذكورة أعلاه (المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 7).

في وقت المؤتمر الصحفي (9/3)، كانت جهة الضرائب تتعاون بشكل وثيق مع منصات التجارة الإلكترونية وفرع إدارة الضرائب للتجارة الإلكترونية لنشر آلية التفويض لإنشاء الفواتير على نطاق واسع. والهدف هو توفير أقصى قدر من التسهيلات للبائعين في الامتثال لأنظمة الفواتير والمستندات عند ممارسة الأعمال على منصات التجارة الإلكترونية.

الاتجاهات المذكورة في المؤتمر الصحفي

في وقت المؤتمر الصحفي (9/3)، كانت الجهات الإدارية تقوم بصياغة مشروع تعديل المرسوم الخاص بالفواتير والمستندات، والذي يتضمن أحكاماً بشأن الفواتير الإجمالية والحالات التي لا يتوجب فيها إصدار فاتورة. الهدف من ذلك هو حل المشاكل العملية الفعلية وإنشاء إطار قانوني أكثر ملاءمة للخصائص المختلفة لكل نوع من أنواع الأعمال. اعتباراً من 01/07/2026، يصبح المرسوم 254/2026/NĐ-CP الخاص بالفواتير والمستندات نافذاً المفعول (المرسوم 254/2026/NĐ-CP، المادة 43 البند 1)؛ يرجى قراءة الأقسام أعلاه وفقاً لهذا النص.

إن تشديد إدارة الضرائب والإلزام بإصدار الفواتير الإلكترونية لا يساعد الدولة فقط على إدارة الإيرادات بكفاءة أكبر، بل يخلق أيضاً بيئة عمل شفافة وعادلة لجميع المتاجر الصغيرة والمتوسطة. كما يتمتع المستهلك بحماية أفضل لحقوقه عندما يحصل على فاتورة ومستندات كاملة لكل معاملة شراء.

بالنسبة للمتاجر الصغيرة والمتوسطة على منصات التجارة الإلكترونية، فإن فهم الامتثال الصحيح للأنظمة الجديدة لا يمثل فقط التزاماً قانونياً، بل هو أيضاً وسيلة لبناء السمعة والنمو المستدام في بيئة المنافسة المتزايدة في التجارة الإلكترونية.