En 2026, ¿las empresas unipersonales presentarán impuestos mensualmente o trimestralmente?

Contexto de la política

A partir del 01/01/2026, la política fiscal para los negocios familiares experimentará un cambio fundamental. Según la Resolución nº 198/2025/QH15 de la Asamblea Nacional, el método de impuesto fijo dejará de aplicarse, siendo reemplazado por el cumplimiento de las obligaciones fiscales según la ley de gestión tributaria.

En consecuencia, los negocios familiares y los empresarios individuales ya no pagarán impuestos según una tasa fija, sino que deberán declarar, calcular y pagar impuestos basándose en los ingresos reales generados.

Método de declaración de impuestos para negocios familiares

Según lo dispuesto en la Circular nº 40/2021/TT-BTC del Ministerio de Finanzas, el método de declaración de impuestos es aquel en el que el contribuyente declara, calcula y paga impuestos en función de los ingresos reales generados, por períodos de declaración determinados como mensuales o trimestrales.

A partir de 2026, según el plan de reforma de la política fiscal, el método de declaración se convertirá en el método unificado para los negocios familiares.

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Período de declaración de impuestos aplicable a partir de 2026

Principio general: Declaración mensual

Según lo dispuesto en la Circular 40/2021/TT-BTC, los negocios familiares y los empresarios individuales que paguen impuestos mediante el método de declaración realizarán la declaración de impuestos mensualmente.

Esta es la forma de declaración predeterminada que se aplica cuando un negocio familiar no cumple las condiciones para declarar trimestralmente o no ha optado por declarar trimestralmente.

Casos en los que se permite la declaración trimestral

Los negocios familiares solo podrán aplicar el período de declaración trimestral si cumplen simultáneamente todas las condiciones estipuladas en el Artículo 9 del Decreto nº 126/2020/ND-CP:

Primero, pertenecer a la categoría de sujetos autorizados a declarar impuestos trimestralmente según la legislación de gestión tributaria.

Segundo, tener un documento o haber manifestado una opción válida para aplicar la declaración trimestral ante la autoridad fiscal competente.

Conclusiones sobre el período de declaración

• Declaración mensual: Es la forma de aplicación predeterminada para los negocios familiares a partir de 2026.
• Declaración trimestral: Solo se aplica en casos que cumplan todos los requisitos y hayan registrado la opción según la ley.

Plazos para la presentación de declaraciones de impuestos y pago de impuestos

Caso de declaración mensual: El plazo de presentación de la declaración de impuestos será a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes en que se genere la obligación tributaria.

Caso de declaración trimestral: El plazo de presentación de la declaración de impuestos será a más tardar el último día del primer mes del trimestre siguiente al trimestre en que se genere la obligación tributaria.

El plazo de pago de impuestos coincide con el plazo de presentación de la declaración de impuestos, a menos que la ley disponga lo contrario.

Lugar y forma de presentación de la declaración de impuestos

Lugar de presentación: El departamento de impuestos que gestione directamente el lugar donde el negocio familiar o el empresario individual realice sus actividades de producción y negocio.

Forma de presentación:

• A través del Portal de Impuestos Electrónicos
• A través del Portal de Servicios Públicos Nacionales
• En caso de no poder realizarse por medios electrónicos, se puede presentar directamente en la oficina de impuestos o a través del sistema postal

La declaración de impuestos incluye:

• El formulario de declaración de impuestos según el Formulario nº 01/CNKD
• Anexo de resumen de actividades comerciales en el período (si la ley lo requiere)

Algunas notas sobre la declaración de impuestos a partir de 2026

Una, los negocios familiares que paguen impuestos mediante el método de declaración no realizarán la liquidación fiscal anual.

Dos, en caso de que los ingresos declarados no reflejen la realidad, la autoridad fiscal tendrá derecho a determinar los ingresos imponibles según lo dispuesto en la Ley de Gestión Tributaria.

Tres, los negocios familiares deberán cumplir con el régimen de facturas y comprobantes según lo estipulado.

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Actualización de la nueva política: Umbral de 500 millones de VND

El 10 de diciembre, la Asamblea Nacional aprobó la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificada). En consecuencia, el umbral de ingresos exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas para los negocios familiares y los empresarios individuales se ha incrementado de 200 millones de VND/año a 500 millones de VND/año.

Sin embargo, es importante tener en cuenta:

• La disposición anterior entra dentro del alcance de la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificada)
• No se debe entender automáticamente que los negocios familiares con ingresos inferiores a 500 millones de VND/año estarán exentos de todas las obligaciones fiscales

Mientras se esperan los documentos de orientación completos, los negocios familiares siguen siendo responsables de declarar sus impuestos de manera completa, veraz y puntual según la legislación vigente.

Conclusión

A partir de 2026, los negocios familiares entrarán en una fase de gestión fiscal bajo el mecanismo de declaración real, sustituyendo completamente el método de impuesto fijo. Donde:

La declaración mensual es el principio de aplicación general, la declaración trimestral es solo una excepción condicional, y la preparación de datos de ingresos, facturas y comprobantes desde el inicio del período de negocio es un requisito obligatorio.