¿En 2026, los negocios de hộ kinh doanh declararán impuestos mensualmente o trimestralmente?

Contexto de la política

A partir del 01/01/2026, la política fiscal para los negocios de hộ kinh doanh experimentará un cambio fundamental. Según la Resolución No. 198/2025/QH15 del Parlamento, el método de impuestos fijos dejará de aplicarse y será reemplazado por el cumplimiento de las obligaciones fiscales de acuerdo con la ley de gestión fiscal.

En consecuencia, los negocios de hộ kinh doanh y los individuos de negocios ya no pagarán impuestos según una tasa fija, sino que deberán declarar, calcular y pagar impuestos basándose en los ingresos reales generados.

Método de declaración de impuestos para negocios de hộ kinh doanh

Según lo estipulado en la Circular No. 40/2021/TT-BTC del Ministerio de Finanzas, el método de declaración de impuestos es aquel en el que el contribuyente declara, calcula y paga impuestos basándose en los ingresos reales generados, de acuerdo con un período de declaración determinado como mensual o trimestral.

A partir de 2026, siguiendo la hoja de ruta de reforma de la política fiscal, el método de declaración se convertirá en el método de aplicación unificada para los negocios de hộ kinh doanh.

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Período de declaración de impuestos aplicable a partir de 2026

Principio general: Declaración mensual

Según lo estipulado en la Circular 40/2021/TT-BTC, los negocios de hộ kinh doanh y los individuos de negocios que pagan impuestos según el método de declaración realizarán la declaración de impuestos mensualmente.

Esta es la forma de declaración predeterminada que se aplica cuando un negocio de hộ kinh doanh no cumple con los casos en los que se permite la declaración trimestral o no se registra para optar por la declaración trimestral.

Casos en los que se permite la declaración trimestral

Un negocio de hộ kinh doanh solo puede aplicar el período de declaración trimestral si cumple simultáneamente todas las condiciones estipuladas en el Artículo 9 del Decreto No. 126/2020/ND-CP:

Primero, pertenece a los sujetos permitidos para declarar impuestos trimestralmente según lo dispuesto en la ley de gestión fiscal.

Segundo, tiene un documento o ha elegido válidamente aplicar la declaración trimestral con la autoridad fiscal competente.

Conclusión sobre el período de declaración

• Declaración mensual: Es la forma de aplicación predeterminada para los negocios de hộ kinh doanh a partir de 2026.
• Declaración trimestral: Solo se aplica en casos en los que se cumplen todas las condiciones y se ha registrado la elección de acuerdo con la ley.

Plazos para la presentación de la declaración de impuestos y el pago de impuestos

Caso de declaración mensual: El plazo para presentar la declaración de impuestos es a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes en que surge la obligación fiscal.

Caso de declaración trimestral: El plazo para presentar la declaración de impuestos es a más tardar el último día del primer mes del trimestre siguiente al trimestre en que surge la obligación fiscal.

El plazo para el pago de impuestos coincide con el plazo para la presentación de la declaración de impuestos, a menos que la ley disponga lo contrario.

Lugar y forma de presentación de la declaración de impuestos

Lugar de presentación: La unidad fiscal competente donde el negocio de hộ kinh doanh o el individuo de negocios lleva a cabo sus actividades de producción y negocio.

Forma de presentación:

• A través del Portal Tributario Electrónico
• A través del Portal de Servicios Públicos Nacionales
• En caso de no poder realizarlo por vía electrónica, se puede presentar directamente en la autoridad fiscal o a través del servicio postal

Los documentos de declaración de impuestos incluyen:

• Formulario de declaración de impuestos según el **modelo 01/CNKD**
• Anexo de lista de actividades comerciales en el período (si la ley lo requiere)

Algunas notas al realizar la declaración de impuestos a partir de 2026

Primero, los negocios de hộ kinh doanh que pagan impuestos según el método de declaración no realizarán la liquidación de impuestos al final del año.

Segundo, en caso de que los ingresos declarados no reflejen la realidad de los ingresos generados, la autoridad fiscal tiene derecho a determinar los ingresos imponibles según lo dispuesto en la Ley de Gestión Tributaria.

Tercero, los negocios de hộ kinh doanh deben cumplir con el sistema de facturas y comprobantes según lo estipulado.

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Actualización de la nueva política: Umbral de 500 millones de VND

El 10 de diciembre, el Parlamento aprobó la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificada). En consecuencia, el umbral de ingresos exento del impuesto sobre la renta de las personas físicas para negocios de hộ kinh doanh y individuos de negocios se ha incrementado de 200 millones de VND/año a 500 millones de VND/año.

Sin embargo, se debe tener en cuenta:

• La disposición anterior se refiere al ámbito de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificada)
• No se debe entender automáticamente que los negocios de hộ kinh doanh con ingresos inferiores a 500 millones de VND/año estarán exentos de todas las obligaciones fiscales

A la espera de la plena aplicación de los documentos de orientación, los negocios de hộ kinh doanh siguen teniendo la responsabilidad de declarar impuestos de manera completa, veraz y puntual de acuerdo con la legislación vigente.

Conclusión

A partir de 2026, los negocios de hộ kinh doanh entrarán en una fase de gestión fiscal bajo el mecanismo de declaración real, reemplazando completamente el método de impuestos fijos. En este sentido:

La declaración mensual es el principio de aplicación general, la declaración trimestral es solo una excepción condicional, y la preparación de datos de ingresos, facturas y comprobantes desde el inicio del período comercial es un requisito obligatorio.