Contexto de política

A partir del 1 de enero de 2026, la política fiscal para las empresas familiares experimentará cambios fundamentales. Según la Resolución n.º 198/2025/QH15 de la Asamblea Nacional, dejará de aplicarse el método de pago único, y será sustituido por el cumplimiento de las obligaciones tributarias conforme a la Ley de Administración Tributaria.

En consecuencia, las empresas familiares y los propietarios individuales de empresas ya no pagan impuestos a una tasa fija, sino que deben declarar, calcular y pagar impuestos con base en los ingresos reales generados. Las declaraciones se realizan mensual o trimestralmente, según las circunstancias específicas de cada empresa familiar, según lo estipula la ley.

En este contexto surge la pregunta:

A partir de 2026, ¿las empresas unipersonales deberán presentar impuestos mensualmente o trimestralmente?

Métodos de declaración de impuestos para empresas domésticas

De acuerdo con la Circular No. 40/2021/TT-BTC del Ministerio de Hacienda, el método de declaración de impuestos es el método utilizado por el contribuyente:

La declaración de impuestos, el cálculo de impuestos y el pago de impuestos se basan en los ingresos reales generados, de acuerdo con un período de informe definido, ya sea mensual o trimestral.

Este método es aplicable actualmente a:

• Grandes empresas familiares y empresas individuales;
• Empresas familiares y empresas individuales que aún no han alcanzado una gran escala pero que optan voluntariamente por pagar impuestos mediante el método de declaración.

A partir de 2026, según la hoja de ruta de la reforma de la política fiscal, el método de declaración pasará a ser el método unificado aplicado a las empresas de los hogares.

El período de presentación de impuestos se aplicará a partir del año 2026.

Principio general: Declaraciones mensuales

De acuerdo con la Circular 40/2021/TT-BTC, los hogares comerciales y los propietarios de empresas individuales que pagan impuestos mediante el método de declaración deben declarar sus impuestos mensualmente.

Este es el método de declaración predeterminado que se aplica cuando un hogar comercial no está dentro de la categoría en la que se le permite declarar trimestralmente o no se ha registrado para elegir la declaración trimestral.

Casos que se declaran trimestralmente.

Las empresas domésticas solo son elegibles para aplicar el período de informe trimestral si cumplen simultáneamente todas las condiciones del Artículo 9 del Decreto No. 126/2020/ND-CP, incluyendo:

En primer lugar, tienen derecho a presentar declaraciones de impuestos trimestralmente de acuerdo con las leyes de administración tributaria.

En segundo lugar, debe existir un documento escrito válido o una opción sobre la solicitud de presentación trimestral ante la autoridad tributaria gestora directa.

Además, en ciertos casos, los hogares con empresas recién creadas que cumplan los criterios prescritos también pueden optar por presentar declaraciones trimestrales.

Si no se cumplen las condiciones o no se selecciona ninguna opción, el hogar empresarial está obligado a presentar declaraciones de impuestos mensualmente.

Conclusión sobre el período del informe

• Presentación de impuestos mensual: este es el método de presentación predeterminado para las empresas domésticas a partir de 2026.
• Presentación trimestral: Esto solo aplica si se cumplen todos los requisitos de elegibilidad y la opción está registrada de acuerdo con las regulaciones legales.

Fecha límite para presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos

De acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Administración Tributaria:

Para declaraciones mensuales:

La fecha límite para presentar la declaración de impuestos es, a más tardar, el día 20 del mes siguiente a aquel en el que nace la obligación tributaria.

Para declaraciones trimestrales:

La fecha límite para presentar la declaración de impuestos es, a más tardar, el último día del primer mes del trimestre siguiente a aquel en el que nace la obligación tributaria.

La fecha límite para el pago de impuestos coincide con la fecha límite para la presentación de las declaraciones, salvo disposición legal en contrario.

Dónde y cómo presentar las declaraciones de impuestos

Lugar de presentación de solicitudes:

El Equipo de Impuestos administra directamente el área donde las empresas familiares y las empresas individuales realizan sus actividades productivas y comerciales.

Método de aplicación:

• A través del Portal Electrónico Tributario;
• A través del Portal Nacional del Servicio Público;
• Si no es posible la presentación electrónica, los documentos pueden entregarse directamente en la oficina de Hacienda o mediante correo postal.

Los documentos de declaración de impuestos incluyen:

• Formulario de declaración de impuestos No. 01/CNKD;
• Apéndice: Estado de las actividades del negocio durante el período (si lo exige la ley).

Algunas cosas a tener en cuenta al presentar impuestos a partir del año 2026.

En primer lugar, los hogares empresariales que pagan impuestos mediante el método de declaración no realizan liquidaciones de impuestos a fin de año.

En segundo lugar, si los ingresos declarados no reflejan con exactitud los ingresos realmente generados, las autoridades fiscales tienen derecho a determinar los ingresos imponibles de conformidad con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria.

En tercer lugar, las empresas familiares deben cumplir con la normativa sobre facturas y documentos justificativos. Esto no implica que estén obligadas a contar con un sistema contable completo como las empresas, salvo en los casos en que la ley especifique normas específicas para cada sector o industria.

Nueva actualización de la política: El umbral de 500 millones de VND: cómo entenderlo correctamente para evitar confusiones.

El 10 de diciembre, la Asamblea Nacional aprobó la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas modificada y varias modificaciones a la Ley de Administración Tributaria.

En consecuencia, el umbral de ingresos para la exención del impuesto sobre la renta personal para empresas domésticas y empresas individuales se ha ajustado al alza, de 200 millones de VND al año a 500 millones de VND al año.

Sin embargo, cabe señalar:

• Las normas anteriores se encuentran dentro del ámbito de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificada).
• La fecha de entrada en vigor, el ámbito de aplicación específico y la relación con otros impuestos (en especial el impuesto al valor agregado) deben basarse en la legislación aplicable y sus reglamentos de aplicación.
• Por lo tanto, no se debe asumir que los hogares comerciales con ingresos anuales inferiores a 500 millones de VND estarán completamente exentos de todas las obligaciones tributarias.

Mientras se espera el documento de orientación completo, los hogares comerciales siguen siendo responsables de presentar sus impuestos de manera completa, veraz y a tiempo de acuerdo con las regulaciones legales vigentes.

Concluir

A partir de 2026, las empresas familiares entrarán en una fase de gestión fiscal basada en las declaraciones reales, sustituyendo por completo el método de pago único. En concreto:

La presentación de informes mensuales es el principio general, la presentación de informes trimestrales es solo una excepción condicional y la preparación de datos de ingresos, facturas y documentos de respaldo desde el comienzo del período comercial es un requisito obligatorio.