Contexto de política

A partir del 1 de enero de 2026, la política fiscal para las empresas familiares experimentará cambios fundamentales. Según la Resolución n.º 198/2025/QH15 de la Asamblea Nacional, dejará de aplicarse el método de pago único, y será sustituido por el cumplimiento de las obligaciones tributarias conforme a la Ley de Administración Tributaria.

En consecuencia, las empresas familiares y los propietarios de empresas individuales ya no pagan impuestos a una tasa fija, sino que deben declarar, calcular y pagar impuestos en función de los ingresos reales generados.

Métodos de declaración de impuestos para empresas domésticas

De acuerdo con la Circular No. 40/2021/TT-BTC del Ministerio de Finanzas, el método de declaración de impuestos es el método mediante el cual los contribuyentes declaran, calculan y pagan los impuestos con base en los ingresos reales generados, de acuerdo con un período de declaración definido, ya sea un mes o un trimestre.

A partir de 2026, según la hoja de ruta de la reforma de la política fiscal, el método de declaración pasará a ser el método unificado aplicado a las empresas de los hogares.

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El período de presentación de impuestos se aplicará a partir del año 2026.

Principio general: Declaraciones mensuales

De acuerdo con la Circular 40/2021/TT-BTC, los hogares comerciales y los propietarios de empresas individuales que pagan impuestos mediante el método de declaración deben declarar sus impuestos mensualmente.

Este es el método de declaración predeterminado que se aplica cuando un hogar comercial no está dentro de la categoría en la que se le permite declarar trimestralmente o no se ha registrado para elegir la declaración trimestral.

Casos que se declaran trimestralmente.

Las empresas domésticas solo pueden aplicar el período de informe trimestral si cumplen simultáneamente todas las condiciones del Artículo 9 del Decreto No. 126/2020/ND-CP:

En primer lugar , tienen derecho a presentar declaraciones de impuestos trimestrales de acuerdo con las leyes de administración tributaria.

En segundo lugar , debe existir un documento escrito válido o una opción sobre la solicitud de presentación trimestral ante la autoridad tributaria que la gestiona directamente.

Conclusión sobre el período del informe

• Presentación de impuestos mensual: este es el método de presentación predeterminado para las empresas domésticas a partir de 2026.
• Presentación trimestral: Esto solo aplica si se cumplen todos los requisitos de elegibilidad y la opción está registrada de acuerdo con las regulaciones legales.

Fecha límite para presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos

Para la presentación de impuestos mensuales: La fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos es a más tardar el día 20 del mes siguiente a aquel en el que surge la obligación tributaria.

Para presentación trimestral: La fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos es, a más tardar, el último día del primer mes del trimestre siguiente a aquel en el que nace la obligación tributaria.

La fecha límite para el pago de impuestos coincide con la fecha límite para la presentación de las declaraciones, salvo disposición legal en contrario.

Dónde y cómo presentar las declaraciones de impuestos

Dónde presentar la solicitud: El Equipo Tributario que gestiona directamente el área donde la empresa doméstica o empresa individual realiza sus actividades productivas y comerciales.

Método de aplicación:

• A través del Portal Electrónico de Tributación
• A través del Portal Nacional del Servicio Público
• Si no es posible la presentación electrónica, los documentos pueden entregarse directamente en la oficina de Hacienda o mediante correo postal.

Los documentos de declaración de impuestos incluyen:

• Formulario de declaración de impuestos n.º 01/CNKD
• Apéndice: Declaración de actividades comerciales durante el período (si lo exige la ley)

Algunas cosas a tener en cuenta al presentar impuestos a partir del año 2026.

En primer lugar , los hogares empresarios que pagan impuestos mediante el método de declaración no realizan liquidaciones de impuestos a fin de año.

En segundo lugar , si los ingresos declarados no reflejan con exactitud los ingresos realmente generados, las autoridades fiscales tienen derecho a determinar los ingresos imponibles de conformidad con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria.

En tercer lugar , los hogares empresarios deben cumplir con la normativa sobre facturas y documentos justificativos.

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Nueva actualización de la política: el umbral es de 500 millones de VND.

El 10 de diciembre, la Asamblea Nacional aprobó la reforma de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En consecuencia, el umbral de ingresos para la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas para empresas familiares y empresas individuales se ha ajustado al alza, de 200 millones de VND anuales a 500 millones de VND anuales.

Sin embargo, cabe señalar:

• Las normas anteriores se encuentran dentro del ámbito de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificada).
• No se debe dar por sentado que los hogares empresariales con ingresos anuales inferiores a 500 millones de VND están exentos de todas las obligaciones tributarias.

Mientras se espera el documento de orientación completo, los hogares comerciales siguen siendo responsables de presentar sus impuestos de manera completa, veraz y a tiempo de acuerdo con las regulaciones legales vigentes.

Concluir

A partir de 2026, las empresas familiares entrarán en una fase de gestión fiscal basada en las declaraciones reales, sustituyendo por completo el método de pago único. En concreto:

La presentación de informes mensuales es el principio general, la presentación de informes trimestrales es solo una excepción condicional y la preparación de datos de ingresos, facturas y documentos de respaldo desde el comienzo del período comercial es un requisito obligatorio.