En 2026, les entreprises individuelles déclareront-elles leurs impôts mensuellement ou trimestriellement ?

Contexte politique

À partir du 01/01/2026, la politique fiscale des entreprises individuelles subira un changement fondamental. Conformément à la résolution n° 198/2025/QH15 de l'Assemblée nationale, la méthode d'imposition forfaitaire sera abandonnée et remplacée par l'acquittement des obligations fiscales conformément à la loi sur la gestion fiscale.

Par conséquent, les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité commerciale ne paieront plus d'impôts sur la base d'un montant fixe, mais devront déclarer, calculer et payer les impôts sur la base des revenus réels générés.

Méthode de déclaration fiscale pour les entreprises individuelles

Conformément aux dispositions de la circulaire n° 40/2021/TT-BTC du ministère des Finances, la méthode de déclaration fiscale est celle selon laquelle le contribuable déclare, calcule et paie ses impôts en fonction des revenus réels générés, selon une période de déclaration déterminée comme mensuelle ou trimestrielle.

À partir de 2026, conformément au calendrier de réforme de la politique fiscale, la méthode de déclaration deviendra la méthode appliquée de manière uniforme aux entreprises individuelles.

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Période de déclaration fiscale applicable à partir de 2026

Principe général : Déclaration mensuelle

Conformément aux dispositions de la circulaire 40/2021/TT-BTC, les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité commerciale qui paient leurs impôts selon la méthode de déclaration doivent effectuer la déclaration fiscale mensuellement.

Il s'agit de la forme de déclaration par défaut appliquée lorsque l'entreprise individuelle ne remplit pas les conditions autorisant une déclaration trimestrielle ou ne choisit pas de déclarer trimestriellement.

Cas où une déclaration trimestrielle est autorisée

Une entreprise individuelle ne peut appliquer la période de déclaration trimestrielle que si elle remplit simultanément toutes les conditions énoncées à l'article 9 du décret n° 126/2020/ND-CP :

Premièrement, elle fait partie des entités autorisées à déclarer leurs impôts trimestriellement conformément à la loi sur la gestion fiscale.

Deuxièmement, elle dispose d'un document ou d'une déclaration valide concernant l'application de la déclaration trimestrielle auprès de l'administration fiscale compétente.

Conclusion sur la période de déclaration

• Déclaration mensuelle : C'est la forme appliquée par défaut aux entreprises individuelles à partir de 2026.
• Déclaration trimestrielle : Ne s'applique que dans les cas où les conditions sont remplies et une déclaration de choix a été effectuée conformément à la loi.

Dates limites de dépôt des déclarations et de paiement des impôts

En cas de déclaration mensuelle : La date limite de dépôt de la déclaration fiscale est le 20ème jour du mois suivant celui au cours duquel l'obligation fiscale est née.

En cas de déclaration trimestrielle : La date limite de dépôt de la déclaration fiscale est le dernier jour du premier mois du trimestre suivant celui au cours duquel l'obligation fiscale est née.

La date limite de paiement des impôts coïncide avec la date limite de dépôt de la déclaration fiscale, sauf disposition légale contraire.

Lieu et méthode de dépôt des déclarations fiscales

Lieu de dépôt des déclarations : L'unité fiscale responsable de la gestion directe là où l'entreprise individuelle ou le particulier exerçant une activité commerciale mène ses activités de production et de commerce.

Méthode de dépôt des déclarations :

• Via le portail fiscal électronique
• Via le portail des services publics nationaux
• Si le dépôt électronique n'est pas possible, il peut être effectué directement auprès de l'administration fiscale ou par le biais du système postal

Les documents de déclaration fiscale comprennent :

• Le formulaire de déclaration fiscale modèle n° 01/CNKD
• L'annexe récapitulative des activités commerciales de la période (si la loi l'exige)

Quelques remarques sur la déclaration fiscale à partir de 2026

Premièrement, les entreprises individuelles qui paient leurs impôts selon la méthode de déclaration ne procéderont pas à un règlement fiscal de fin d'année.

Deuxièmement, si les revenus déclarés ne reflètent pas la réalité, l'administration fiscale a le droit d'arrêter les revenus imposables conformément aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale.

Troisièmement, les entreprises individuelles doivent respecter le régime des factures et des pièces justificatives conformément aux réglementations.

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Mise à jour de la nouvelle politique : Seuil de 500 millions de VND

Le 10 décembre, l'Assemblée nationale a adopté la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifiée). Par conséquent, le seuil de revenus exonérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité commerciale a été relevé de 200 millions de VND/an à 500 millions de VND/an.

Cependant, il convient de noter :

• La disposition ci-dessus relève du champ d'application de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifiée).
• Il ne faut pas en déduire que les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires est inférieur à 500 millions de VND/an seront exemptées de toutes obligations fiscales.

En attendant les textes d'application complets, les entreprises individuelles restent responsables de déclarer leurs impôts de manière complète, véridique et dans les délais impartis conformément à la législation en vigueur.

Conclusion

À partir de 2026, les entreprises individuelles entreront dans une phase de gestion fiscale basée sur le mécanisme de déclaration réelle, remplaçant complètement la méthode d'imposition forfaitaire. Dans ce cadre :

La déclaration mensuelle est le principe général, la déclaration trimestrielle n'est qu'une exception conditionnelle, et la préparation des données de revenus, factures et pièces justificatives dès le début de la période d'activité est une exigence obligatoire.