هل ستقوم المؤسسات الفردية بتقديم إقراراتها الضريبية شهرياً أم ربع سنوياً في عام 2026؟

السياق السياسي

اعتبارًا من 01/01/2026، سيخضع سياسات الضرائب الخاصة بالأسر التجارية لتغييرات جوهرية. وفقًا للقرار رقم 198/2025/QH15 الصادر عن البرلمان، سيتوقف تطبيق طريقة الضرائب المقدرة، وسيحل محلها الالتزام بالضرائب وفقًا للقانون بشأن إدارة الضرائب.

وبموجب ذلك، لن تدفع الأسر التجارية والأفراد العاملون لحسابهم الخاص الضرائب وفقًا لمبلغ ثابت، بل سيتعين عليهم الإقرار وحساب ودفع الضرائب على أساس الإيرادات الفعلية المتولدة.

طريقة الإقرار الضريبي للأسر التجارية

وفقًا لأحكام المنشور رقم 40/2021/TT-BTC الصادر عن وزارة المالية، فإن طريقة الإقرار الضريبي هي الطريقة التي يقوم من خلالها دافعو الضرائب بالإقرار الضريبي وحساب الضريبة ودفعها بناءً على الإيرادات الفعلية المتولدة، خلال فترة الإقرار المحددة بالشهر أو الربع.

اعتبارًا من عام 2026، ووفقًا لخطة إصلاح السياسات الضريبية، ستصبح طريقة الإقرار الطريقة الموحدة المطبقة على الأسر التجارية.

اقرأ المزيد: دليل التسجيل لعمل أسرة: العملية والوثائق وما تحتاج إلى معرفته

فترة الإقرار الضريبي المطبقة من عام 2026

المبدأ العام: الإقرار الشهري

وفقًا لأحكام المنشور 40/2021/TT-BTC، تقوم الأسر التجارية والأفراد العاملون لحسابهم الخاص الذين يدفعون الضرائب بطريقة الإقرار بالإقرار الضريبي شهريًا.

هذا هو شكل الإقرار الافتراضي المطبق عندما لا تندرج الأسرة التجارية ضمن الحالات التي يُسمح لها بالإقرار ربع السنوي أو لم تختر الإقرار ربع السنوي.

حالة السماح بالإقرار ربع السنوي

لن يُسمح للأسرة التجارية بتطبيق فترة الإقرار ربع السنوي إلا إذا استوفت بالكامل جميع الشروط المنصوص عليها في المادة 9 من المرسوم رقم 126/2020/NĐ-CP:

أولاً، يجب أن تندرج ضمن الفئات المسموح لها بالإقرار الضريبي ربع السنوي وفقًا لأحكام القانون بشأن إدارة الضرائب.

ثانيًا، يجب أن يكون لديها وثيقة صالحة أو اختيار لتطبيق الإقرار ربع السنوي مع سلطة الضرائب الإشرافية المباشرة.

خاتمة حول فترة الإقرار

• الإقرار الشهري: هو الشكل المطبق افتراضيًا للأسر التجارية اعتبارًا من عام 2026.
• الإقرار ربع السنوي: لا يُطبق إلا في حالة استيفاء الشروط الكاملة وتسجيل اختيار وفقًا للقانون.

الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب

في حالة الإقرار الشهري: الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي هو يوم 20 من الشهر التالي للشهر الذي نشأ فيه الالتزام الضريبي.

في حالة الإقرار ربع السنوي: الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي هو آخر يوم من الشهر الأول من الربع التالي للربع الذي نشأ فيه الالتزام الضريبي.

يتزامن الموعد النهائي لدفع الضرائب مع الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

مكان تقديم وشكل تقديم الإقرارات الضريبية

مكان تقديم الإقرارات: قسم الضرائب الذي يشرف مباشرة على المكان الذي تقوم فيه الأسرة التجارية أو الفرد العامل لحسابه الخاص بأنشطة الإنتاج والأعمال.

شكل تقديم الإقرارات:

• عبر بوابة الضرائب الإلكترونية
• عبر بوابة الخدمات العامة الوطنية
• في حالة عدم إمكانية التقديم إلكترونيًا، يمكن التقديم مباشرة في سلطة الضرائب أو عبر نظام البريد

تشمل الإقرارات الضريبية:

• نموذج الإقرار الضريبي رقم 01/CNKD
• الملحق لقائمة الأنشطة التجارية خلال الفترة (إذا نص القانون على ذلك)

بعض الملاحظات عند إجراء الإقرارات الضريبية اعتبارًا من عام 2026

أولاً، لا تقوم الأسر التجارية التي تدفع الضرائب بطريقة الإقرار بتسوية الضرائب في نهاية العام.

ثانيًا، في حالة عدم عكس الإيرادات المعلنة للواقع الفعلي، يحق لسلطة الضرائب تحديد الإيرادات لحساب الضريبة وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب.

ثالثًا، يجب على الأسر التجارية الالتزام بنظام الفواتير والمستندات وفقًا للوائح.

اقرأ المزيد: ما هي التكاليف التي يمكن خصمها من الضرائب عند ممارسة الأعمال التجارية؟

تحديث السياسة الجديدة: سقف 500 مليون دونغ

في 10 ديسمبر، وافق البرلمان على قانون ضريبة الدخل الشخصي (المعدل). وعليه، فقد تم تعديل سقف الإيرادات المعفاة من ضريبة الدخل الشخصي للأسر التجارية والأفراد العاملين لحسابهم الخاص من 200 مليون دونغ/سنة إلى 500 مليون دونغ/سنة.

ومع ذلك، يجب ملاحظة:

• يقع هذا الحكم ضمن نطاق قانون ضريبة الدخل الشخصي (المعدل).
• لا يُفهم ضمنيًا أن الأسر التجارية ذات الإيرادات أقل من 500 مليون دونغ/سنة ستُعفى من جميع الالتزامات الضريبية.

في انتظار إصدار الوثائق التوجيهية الكاملة، لا تزال الأسر التجارية مسؤولة عن تقديم إقرارات ضريبية كاملة وصادقة وفي الوقت المحدد وفقًا للقوانين الحالية.

خاتمة

اعتبارًا من عام 2026، ستدخل الأسر التجارية مرحلة إدارة الضرائب وفقًا لآلية الإقرار الفعلي، ليحل محل طريقة الضرائب المقدرة بالكامل. حيث:

الإقرار الشهري هو المبدأ العام المطبق، والإقرار ربع السنوي هو استثناء مشروط فقط، وإعداد بيانات الإيرادات والفواتير والمستندات من بداية فترة العمل هو مطلب إلزامي.