في عام 2026، هل ستقدم الوحدات التجارية إقرارات ضريبية شهرية أم ربع سنوية؟

خلفية السياسة

اعتبارًا من 01/01/2026، ستطرأ تغييرات جوهرية على سياسة الضرائب المفروضة على الوحدات التجارية. وفقًا للقرار رقم 198/2025/QH15 الصادر عن الجمعية الوطنية، سيتم إلغاء طريقة الضرائب الجزافية، وسيتم استبدالها بتنفيذ الالتزامات الضريبية وفقًا للقانون المتعلق بإدارة الضرائب.

وبالتالي، لن تدفع الوحدات التجارية والأفراد العاملون في مجال الأعمال ضرائب بمبلغ ثابت محدد مسبقًا، بل سيتعين عليهم تقديم الإقرارات وحساب ودفع الضرائب على أساس الإيرادات الفعلية المتكبدة.

طريقة تقديم الإقرارات الضريبية للوحدات التجارية

وفقًا لأحكام التعميم رقم 40/2021/TT-BTC الصادر عن وزارة المالية، فإن طريقة تقديم الإقرارات الضريبية هي الطريقة التي يقوم بها دافع الضرائب بتقديم الإقرارات وحساب ودفع الضرائب على أساس الإيرادات الفعلية المتكبدة، وفقًا لفترة إقرار محددة تكون شهرية أو ربع سنوية.

اعتبارًا من عام 2026، ووفقًا لجدول إصلاح السياسات الضريبية، ستصبح طريقة تقديم الإقرارات هي الطريقة الموحدة المطبقة على الوحدات التجارية.

اقرأ المزيد: دليل تسجيل الوحدات التجارية: الإجراءات، المستندات، وما يجب معرفته

فترة تقديم الإقرارات الضريبية المطبقة من عام 2026

المبدأ العام: تقديم الإقرارات الشهرية

وفقًا لأحكام التعميم 40/2021/TT-BTC، تقوم الوحدات التجارية والأفراد العاملون في مجال الأعمال الذين يدفعون الضرائب بطريقة تقديم الإقرارات بتقديم الإقرارات الضريبية شهريًا.

هذا هو شكل الإقرار الافتراضي المطبق عندما لا تندرج الوحدة التجارية ضمن الحالات التي يُسمح فيها بتقديم الإقرارات ربع سنويًا أو لا تسجل اختيار تقديم الإقرارات ربع سنويًا.

حالات تقديم الإقرارات ربع سنويًا

يجوز للوحدة التجارية فقط تطبيق فترة الإقرار ربع السنوية إذا استوفت بشكل كامل جميع الشروط المنصوص عليها في المادة 9 من المرسوم رقم 126/2020/NĐ-CP:

أولاً، تنتمي إلى الجهات التي يُسمح لها بتقديم الإقرارات الضريبية ربع سنويًا وفقًا لأحكام القانون المتعلق بإدارة الضرائب.

ثانيًا، لديها وثيقة أو اختيار صالح بشأن تطبيق الإقرارات ربع سنويًا مع الجهة الضريبية التي تديرها مباشرة.

الخلاصة بشأن فترة الإقرار

• تقديم الإقرارات الشهرية: هو الشكل المطبق افتراضيًا على الوحدات التجارية من عام 2026.
• تقديم الإقرارات ربع سنويًا: يُطبق فقط في الحالات التي تستوفي الشروط كاملة وتكون قد سجلت خيارًا وفقًا لأحكام القانون.

المواعيد النهائية لتقديم إقرارات الضرائب ودفعها

في حالة تقديم الإقرارات شهريًا: الموعد النهائي لتقديم إقرار الضرائب هو في اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي نشأت فيه الالتزامات الضريبية.

في حالة تقديم الإقرارات ربع سنويًا: الموعد النهائي لتقديم إقرار الضرائب هو في اليوم الأخير من الشهر الأول من الربع التالي للربع الذي نشأت فيه الالتزامات الضريبية.

موعد دفع الضرائب يتزامن مع موعد تقديم إقرار الضرائب، إلا إذا نص القانون على خلاف ذلك.

مكان وشكل تقديم إقرارات الضرائب

مكان تقديم الإقرارات: وحدة الضرائب التي تدير مباشرة المكان الذي يقوم فيه الوحدة التجارية أو الفرد العامل في مجال الأعمال بأنشطة الإنتاج والأعمال.

شكل تقديم الإقرارات:

• عبر بوابة الضرائب الإلكترونية
• عبر بوابة الخدمات العامة الوطنية
• في حالة عدم إمكانية التنفيذ إلكترونيًا، يمكن تقديمها مباشرة في الجهة الضريبية أو عبر نظام البريد

تشمل إقرارات الضرائب:

• إقرار الضرائب وفقًا للنموذج رقم 01/CNKD
• الملحق بجدول الأنشطة التجارية خلال الفترة (إذا كان القانون يتطلب ذلك)

بعض الملاحظات عند تقديم الإقرارات الضريبية من عام 2026

أولاً، الوحدات التجارية التي تدفع الضرائب بطريقة تقديم الإقرارات لا تقوم بتسوية الضرائب في نهاية العام.

ثانيًا، في حالة عدم عكس الإيرادات المعلنة للواقع الفعلي، يحق للجهة الضريبية تحديد الإيرادات لحساب الضرائب وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب.

ثالثًا، يتعين على الوحدات التجارية الالتزام بنظام الفواتير والمستندات وفقًا لأحكام القانون.

اقرأ المزيد: ما هي التكاليف التي يمكن خصمها من الضرائب عند ممارسة الأعمال التجارية؟

تحديث السياسة الجديدة: عتبة 500 مليون دونغ

في 10 ديسمبر، أقرت الجمعية الوطنية قانون ضريبة الدخل الفردي (المعدل). وبموجبه، تم تعديل عتبة الإيرادات المعفاة من ضريبة الدخل الفردي للوحدات التجارية والأفراد العاملين في مجال الأعمال من 200 مليون دونغ/سنة إلى 500 مليون دونغ/سنة.

ومع ذلك، يجب ملاحظة:

• يقع هذا الحكم ضمن نطاق قانون ضريبة الدخل الفردي (المعدل)
• لا يُفهم تلقائيًا أن الوحدات التجارية التي يقل إيرادها عن 500 مليون دونغ/سنة ستُعفى من جميع الالتزامات الضريبية

في انتظار صدور جميع المستندات التوجيهية، لا تزال الوحدات التجارية مسؤولة عن تقديم إقرارات الضرائب كاملة وصادقة وفي المواعيد المحددة وفقًا لأحكام القانون الحالي.

الخلاصة

من عام 2026، تدخل الوحدات التجارية مرحلة إدارة الضرائب وفقًا لآلية الإقرارات الفعلية، لتحل محل طريقة الضرائب الجزافية بالكامل. وفيها:

يُعد تقديم الإقرارات شهريًا هو المبدأ العام المطبق، بينما يُعد تقديم الإقرارات ربع سنويًا استثناءً مشروطًا، ويُعد إعداد بيانات الإيرادات والفواتير والمستندات منذ بداية الفترة التجارية مطلبًا إلزاميًا.