Pada tahun 2026, apakah usaha perseorangan akan melaporkan pajak secara bulanan atau triwulanan?

Latar Belakang Kebijakan

Mulai 01/01/2026, kebijakan pajak untuk usaha rumah tangga mengalami perubahan mendasar. Berdasarkan Resolusi No. 198/2025/QH15 Majelis Nasional, metode pajak tetap akan dihentikan, digantikan dengan pemenuhan kewajiban pajak sesuai undang-undang tentang pengelolaan pajak.

Oleh karena itu, usaha rumah tangga dan individu yang menjalankan usaha tidak lagi membayar pajak berdasarkan tarif tetap, melainkan memenuhi kewajiban pajak berdasarkan pendapatan aktual yang timbul.

Mulai 01/01/2026, usaha rumah tangga dan individu yang menjalankan usaha dengan pendapatan tahunan sebesar 01 miliar VND ke bawah tidak dikenakan PPN dan tidak wajib membayar PPh Orang Pribadi; di atas 01 miliar VND akan dikenakan PPN dan wajib membayar PPh Orang Pribadi (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 3 dan Pasal 4, telah diubah oleh Dekrit 141/2026/ND-CP).

Cara Pelaporan Pajak Usaha Rumah Tangga Berdasarkan Pendapatan Tahunan

Mulai 05/03/2026, usaha rumah tangga dan individu yang menjalankan usaha melaporkan pajak atau pemberitahuan pendapatan berdasarkan pendapatan tahunan mereka (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 8, Pasal 9, dan Pasal 10, berlaku sejak 05/03/2026 sesuai Pasal 19; ambang batas pendapatan telah diubah oleh Dekrit 141/2026/ND-CP, berlaku sejak 01/01/2026 sesuai Pasal 3). Surat Edaran 40/2021/TT-BTC telah digantikan oleh Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, berlaku sejak 05/03/2026 (Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, Pasal 9 ayat 1 dan ayat 2).

• Pendapatan tahunan sebesar 01 miliar VND ke bawah: tidak melaporkan pajak per periode, memberitahukan pendapatan aktual yang timbul dalam setahun, paling lambat tanggal 31/01 tahun berikutnya (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 1 huruf a, telah diubah oleh Dekrit 141/2026/ND-CP). Jika dalam setahun pendapatan aktual yang timbul melebihi 01 miliar VND, maka rumah tangga melaporkan pajak, membayar pajak sejak kuartal timbulnya pendapatan di atas 01 miliar VND (sesuai ketentuan yang sama di atas).
• Pendapatan tahunan di atas 01 miliar VND hingga 50 miliar VND: melaporkan PPN per kuartal (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 10 ayat 1 huruf a, telah diubah oleh Dekrit 141/2026/ND-CP).
• Pendapatan tahunan di atas 50 miliar VND: melaporkan PPN per bulan (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 10 ayat 1 huruf b, telah diubah oleh Dekrit 141/2026/ND-CP).
• Usaha yang baru memulai: Pendapatan kumulatif dari 01 miliar VND ke bawah: memberitahukan pendapatan; saat melebihi 01 miliar VND: melaporkan pajak per kuartal sejak kuartal timbulnya (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 9).

Baca selengkapnya: Panduan Pendaftaran Usaha Rumah Tangga: Proses, Dokumen, dan Hal yang Perlu Diketahui

Periode Pelaporan Pajak Berlaku Mulai Tahun 2026

Periode pelaporan PPN adalah kuartal atau bulan tergantung pendapatan tahunan, seperti disebutkan di bagian atas (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 10 ayat 1, telah diubah oleh Dekrit 141/2026/ND-CP; berlaku sejak 05/03/2026 sesuai Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 19).

Periode Pelaporan Pajak Penghasilan Orang Pribadi untuk Rumah Tangga dengan Pendapatan Tahunan di atas 01 Miliar VND

• Rumah tangga membayar PPh Orang Pribadi berdasarkan metode tarif dikalikan (x) pendapatan kena pajak: melaporkan, membayar PPh Orang Pribadi per kuartal bersamaan dengan batas waktu pelaporan, pembayaran PPN (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 10 ayat 2 huruf a).
• Rumah tangga membayar PPh Orang Pribadi berdasarkan metode pendapatan kena pajak dikalikan (x) tarif pajak: melaporkan pembayaran sementara PPh Orang Pribadi per bulan, per kuartal pada berkas pelaporan PPN yang sama, dan melaporkan rekonsiliasi PPh Orang Pribadi per tahun (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 10 ayat 2 huruf b).

Batas Waktu Penyampaian Berkas Pelaporan Pajak dan Pembayaran Pajak

Kasus pelaporan bulanan: Batas waktu penyampaian berkas pelaporan pajak paling lambat adalah hari ke-20 bulan berikutnya setelah bulan timbulnya kewajiban pajak.

Kasus pelaporan kuartalan: Batas waktu penyampaian berkas pelaporan pajak paling lambat adalah hari terakhir bulan pertama kuartal berikutnya setelah kuartal timbulnya kewajiban pajak.

Batas waktu pembayaran pajak sama dengan batas waktu penyampaian berkas pelaporan pajak, kecuali undang-undang menetapkan lain.

Tempat dan Bentuk Penyampaian Berkas Pelaporan Pajak

Tempat mengajukan permohonan: Bisnis rumah tangga, individu yang berbisnis dengan banyak tempat usaha (toko) yang mengajukan pajak gabungan untuk semua lokasi dalam 01 permohonan pajak untuk diajukan ke badan pajak yang mengelola langsung kantor pusat rumah tangga (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 4 poin b); rumah tangga yang hanya berbisnis di platform e-commerce, platform digital dan tidak memiliki tempat usaha untuk mengajukan pajak, membayar pajak di badan pajak yang mengelola wilayah tempat tinggal (tempat tinggal saat ini, tempat tinggal sementara, atau tempat tinggal permanen) (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 4 poin c). Peraturan ini berlaku mulai tanggal 05/03/2026 (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 19). Kasus lain, termasuk penyewaan real estat dan tempat pembayaran pajak untuk setiap lokasi: silakan tanyakan kepada akuntan.

Bentuk pengajuan permohonan: Bisnis rumah tangga, individu yang berbisnis mengajukan permohonan pajak secara elektronik; lansia, penyandang disabilitas, dan beberapa kasus khusus yang tidak dapat melakukan transaksi elektronik dapat mengajukan permohonan secara langsung atau melalui layanan pos ke Pusat Pelayanan Administrasi Publik Tingkat Desa (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 4 poin a). Peraturan ini berlaku mulai tanggal 05/03/2026 (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 19).

Bisnis rumah tangga, individu yang berbisnis dengan pendapatan tahunan sebesar 01 miliar dong atau kurang memberitahukan pendapatan aktual yang timbul selama tahun tersebut dan mengajukan jenis pajak lain sesuai dengan Formulir 01/TKN-CNKD (Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, Pasal 4 ayat 1 poin a, berlaku mulai tanggal 05/03/2026 sesuai Pasal 9 ayat 1).

Untuk rumah tangga dengan pendapatan tahunan di atas 01 miliar dong, permohonan pajak meliputi (Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, Pasal 4 ayat 1 poin b dan poin c):

• Surat pemberitahuan pajak sesuai dengan formulir 01/CNKD
• Rumah tangga membayar pajak penghasilan berdasarkan metode pendapatan dikalikan (x) tarif pajak: tambahkan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan sesuai dengan Formulir 02/CNKD-TNCN-QTT (Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, Pasal 4 ayat 1 poin c)

Mulai tanggal 01/07/2026, formulir 01/TKN-CNKD dan 02/CNKD-TNCN-QTT yang disebutkan di atas adalah formulir baru yang diterbitkan bersama dengan Surat Edaran 89/2026/TT-BTC (Surat Edaran 89/2026/TT-BTC, Pasal 99 ayat 1 dan ayat 5); permohonan pajak untuk periode perhitungan pajak sebelum 01/07/2026 masih menggunakan formulir yang berlaku sebelumnya (Surat Edaran 89/2026/TT-BTC, Pasal 100 ayat 1). Silakan tanyakan kepada akuntan mengenai formulir yang berlaku untuk permohonan Anda.

Beberapa catatan saat melakukan pelaporan pajak mulai tahun 2026

Pertama, bisnis rumah tangga, individu yang berbisnis membayar pajak penghasilan berdasarkan metode pendapatan dikalikan (x) tarif pajak maka mengajukan pembayaran pajak penghasilan sementara bulanan atau triwulanan dan mengajukan perhitungan pajak penghasilan tahunan, paling lambat tanggal 31 Maret tahun kalender berikutnya (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 10 ayat 2 poin b dan Pasal 8 ayat 3 poin c, berlaku mulai tanggal 05/03/2026 sesuai Pasal 19). Kasus lain: silakan tanyakan kepada akuntan.

Kedua, jika pendapatan yang dilaporkan tidak mencerminkan pendapatan aktual yang timbul, badan pajak berhak menetapkan pendapatan untuk perhitungan pajak sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Manajemen Pajak.

Ketiga, bisnis rumah tangga harus melaksanakan peraturan faktur dan bukti sesuai ketentuan.

Baca lebih lanjut: Biaya Apa Saja yang Dapat Dikurangi Pajak Saat Berbisnis?

Pembaruan kebijakan baru: ambang batas pendapatan 01 miliar dong

Pada tanggal 10/12/2025, Majelis Nasional mengesahkan Undang-Undang Pajak Penghasilan 109/2025/QH15, di mana Pasal 7 ayat 1 awalnya menyebutkan ambang batas pendapatan 500 juta dong. Undang-Undang 09/2026/QH16 (disahkan pada 24/04/2026) telah merevisi ayat 1 Pasal 7 sehingga ambang batas pendapatan tahunan ditetapkan oleh Pemerintah (Undang-Undang 09/2026/QH16, Pasal 1), berlaku mulai tanggal 01/01/2026 (Undang-Undang 09/2026/QH16, Pasal 5 ayat 2). Mulai tanggal 01/01/2026, bisnis rumah tangga, individu yang berbisnis dengan pendapatan tahunan sebesar 01 miliar dong atau kurang tidak dikenakan PPN dan tidak wajib membayar PPh; di atas 01 miliar dong maka dikenakan PPN dan wajib membayar PPh (Dekrit 68/2026/ND-CP, Pasal 3 dan Pasal 4, yang telah direvisi oleh Dekrit 141/2026/ND-CP).

Perlu diperhatikan: badan usaha, individu bisnis dengan pendapatan tahunan hingga 01 miliar VND masih harus melaporkan pendapatan aktual yang timbul dalam setahun kepada otoritas pajak, paling lambat tanggal 31/01 tahun berikutnya, dan membayar jenis pajak lainnya (Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 1 poin a, telah diubah oleh Keputusan Presiden 141/2026/ND-CP; Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 2; Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, Pasal 4 ayat 1 poin a). Jika dalam setahun pendapatan aktual yang timbul melebihi 01 miliar VND, maka badan usaha tersebut wajib melaporkan dan membayar pajak sejak kuartal di mana pendapatan melebihi 01 miliar VND timbul (Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 1 poin a, telah diubah oleh Keputusan Presiden 141/2026/ND-CP). Ketentuan ini berlaku mulai tanggal 05/03/2026 (Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 19).

Badan usaha, individu bisnis bertanggung jawab untuk melaporkan secara lengkap dan akurat pendapatan yang timbul dari kegiatan produksi dan bisnis untuk menentukan jumlah pajak yang harus dibayar sesuai dengan undang-undang pajak dan bertanggung jawab penuh kepada hukum atas isi pelaporan (Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 13 ayat 3, berlaku efektif sejak tanggal 05/03/2026 sesuai Pasal 19).

Kesimpulan

Mulai tahun 2026, badan usaha memasuki tahap pengelolaan pajak berdasarkan mekanisme pelaporan aktual, menggantikan sepenuhnya metode pajak tetap. Di mana:

Mulai tanggal 05/03/2026 (Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 19), badan usaha, individu bisnis dengan pendapatan tahunan hingga 01 miliar VND tidak wajib melaporkan pajak berdasarkan periode, melainkan melaporkan pendapatan aktual yang timbul dalam setahun, paling lambat tanggal 31/01 tahun berikutnya (Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 1 poin a, telah diubah oleh Keputusan Presiden 141/2026/ND-CP). Jika dalam setahun pendapatan aktual yang timbul melebihi 01 miliar VND, maka badan usaha wajib melaporkan dan membayar pajak sejak kuartal di mana pendapatan melebihi 01 miliar VND timbul (ketentuan yang sama disebutkan di atas). Pendapatan tahunan di atas 01 miliar VND hingga 50 miliar VND melaporkan PPN secara kuartalan, di atas 50 miliar VND melaporkan PPN secara bulanan (Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 10 ayat 1, telah diubah oleh Keputusan Presiden 141/2026/ND-CP). Badan usaha bertanggung jawab untuk menggunakan pembukuan dan faktur sesuai ketentuan, sekaligus menyediakan pembukuan, faktur, perangkat lunak manajemen penjualan, dan dokumen terkait ketika otoritas pajak meminta untuk pemeriksaan pajak (Keputusan Presiden 68/2026/ND-CP, Pasal 13 ayat 5 dan ayat 6).