개인 사업자 전자 세금계산서 규정

2022년 7월 1일부터 시행되는 법령 123/2020/ND-CP 및 통칙 78/2021/TT-BTC에 따라, 신고 납부 방식을 따르는 개인 사업자와 사업자는 전자 세금계산서로 전환해야 할 의무가 있습니다. 이는 법적 요구 사항일 뿐만 아니라, 사업 운영 현대화를 위한 중요한 발걸음입니다.

규정을 정확히 준수하고 법적 위험을 피하려면, 사업주는 전자 세금계산서 발행, 사용 및 관리에 관한 규칙을 명확히 숙지해야 합니다. 본 기사에서는 정확하고 효율적인 세금계산서 발행 업무 처리에 도움이 될 핵심 사항들을 명확히 설명해 드립니다.

전자 세금계산서의 개념

법령 123/2020/ND-CP 제3조에 따르면, 전자 세금계산서는 판매자 또는 서비스 제공자가 전자적 수단을 통해 생성하는 전자 문서로, 회계 및 세무 법규에 따라 상거래 정보를 기록하는 증빙 자료입니다. 이 세금계산서는 세무 당국 시스템에 직접 연결된 금전 등록기에서 생성될 수도 있습니다.

전자 세금계산서는 크게 두 가지 유형으로 나뉩니다. 첫 번째 유형은 세무 당국의 코드가 포함된 세금계산서로, 구매자에게 발송되기 전에 코드가 부여됩니다. 이 코드는 고유 거래 번호와 판매자 정보를 기반으로 암호화된 문자열을 포함합니다. 두 번째 유형은 세무 당국의 코드가 없는 세금계산서로, 기관에서 자체적으로 발행하여 세무 당국의 사전 승인 없이 고객에게 직접 전송됩니다.

전자 세금계산서 의무 사용 3가지 경우

통칙 78/2021/TT-BTC에 따라, 개인 사업자와 사업자는 다음 세 가지 특정 상황에서 전자 세금계산서를 사용해야 합니다.

첫 번째 경우는 신고 납부 방식을 따르는 개인 사업자와 사업자에게 적용됩니다. 이들은 사업 활동 전반에 걸쳐 전자 세금계산서를 정기적으로 사용해야 할 의무가 있습니다.

두 번째 경우는 고정 세율 납부 방식을 따르는 개인 사업자에게 해당됩니다. 세금계산서 발행이 필요한 경우, 세무 당국은 거래 발생 시마다 코드가 부여된 전자 세금계산서를 발급해 줄 것입니다.

세 번째 경우는 거래 발생 시마다 신고 납부하는 개인 사업자에게 적용됩니다. 두 번째 그룹과 마찬가지로, 세금계산서 사용 요청 시 세무 당국은 각 거래에 대해 개별 전자 세금계산서를 발급해 줄 것입니다.

전자 세금계산서 사용 시 유의 사항

건별로 전자 세금계산서를 발급받을 수 있는 대상

고정 세율 납부 개인 사업자는 필요에 따라 세무 당국으로부터 건별로 코드가 부여된 세금계산서를 발급받을 수 있습니다. 일상적이지 않고 고정된 사업장이 없으며 거래 발생 시마다 납부하는 개인 사업자도 이 대상에 포함됩니다.

이 외에도 특별한 경우에 건별로 세금계산서를 발급받을 수 있습니다. 예를 들어, 사업을 중단했지만 사업자 등록 번호 말소 절차를 완료하지 않은 개인 사업자는 자산 처분을 위해 세금계산서 발급을 신청할 수 있습니다. 이전에 체결된 계약을 완료하기 위해 일시적으로 사업을 중단한 개인 사업자도 유사한 지원을 받을 수 있습니다. 세금계산서 사용 중지 강제 조치를 받은 경우도 이 목록에 포함됩니다.

전자 세금계산서 서비스 무료 혜택

법령 123/2020/ND-CP 제14조 제1항에 따라, 중소기업, 협동조합, 개인 사업자 및 사업자가 경제적, 사회적으로 어렵거나 매우 어려운 지역에서 사업을 하는 경우, 사용 시작 후 12개월 동안 코드가 부여된 전자 세금계산서 서비스에 대해 무료 혜택을 받을 수 있습니다. 우대 지역 목록은 법령 118/2015/ND-CP에 명시되어 있습니다.

무료 혜택 대상이 아닌 경우, 전자 세금계산서 서비스 제공 업체와 체결한 계약에 따라 서비스 비용을 지불해야 합니다.

전자 세금계산서 사용 중단 사유

법령 123/2020/ND-CP 제16조 제1항은 코드가 부여된 전자 세금계산서 사용 중단이 의무화되는 경우를 명시하고 있습니다.

개인 사업자의 사업자 등록 번호 유효 기간이 만료되거나 세무 당국에 의해 등록 주소에서 활동하지 않는 것으로 확인될 경우, 세금계산서 사용이 중단됩니다. 개인 사업자가 관할 당국에 사업 중단을 자발적으로 통보하는 경우에도 전자 세금계산서 사용이 중단됩니다.

심각한 위반 사항도 유사한 결과를 초래합니다. 개인 사업자가 불법 상품, 금지 상품, 위조품 또는 지적 재산권을 침해하는 상품을 판매하기 위해 세금계산서를 사용하면, 관련 기관이 이를 적발하여 세무 당국에 통보하여 처리하게 됩니다. 허위 세금계산서 발행으로 인한 자금 횡령 행위도 전자 세금계산서 사용 중단 사유가 됩니다.

또한, 세무 당국이 세금 체납 강제를 위해 세금계산서 사용 중단을 통보하는 경우, 또는 사업자 등록 기관이 자격 미달로 인해 조건부 사업 중단을 요구하는 경우에도 개인 사업자는 전자 세금계산서 사용을 중단해야 합니다.

건별 세금계산서 발급 담당 세무서

법령 123/2020/ND-CP 제13조 제2항 제1항 c호는 세금계산서 발급 신청 서류 제출 장소를 명확히 규정하고 있습니다.

고정된 사업장을 가진 개인 사업자와 사업자는 사업 활동이 이루어지는 지역의 관할 세무서에 서류를 제출해야 합니다. 반대로, 고정된 사업장이 없는 개인 사업자와 사업자는 거주지 또는 사업자 등록지 관할 세무서에 서류를 제출해야 합니다.

고정 세율 납부에서 신고 납부로 전환하는 로드맵

2026년부터 세무 당국은 개인 사업자를 고정 세율 납부 방식에서 신고 납부 방식으로 전환하는 로드맵을 시행할 예정입니다. 이에 따라 개인 사업자는 이전처럼 단순히 고정 세율을 납부하는 것이 아니라, 장부 기록, 전자 세금계산서 발행 및 제출, 온라인 세금 신고 및 납부 등 모든 업무를 규정에 따라 이행해야 합니다.

영세 개인 사업자가 회계사를 고용하거나 복잡한 수작업 없이 새로운 규정에 적응할 수 있도록, 판매 관리, 세금 신고, 세금 납부, 전자 세금계산서 발행 및 회계 장부 관리 기능을 단일 플랫폼에서 통합하는 다양한 디지털 전환 솔루션이 개발되었습니다.

결론

전자 세금계산서 사용은 신고 납부 방식을 따르는 개인 사업자와 사업자에게 필수적인 의무가 되었습니다. 전자 세금계산서에 대한 규정, 즉 개념, 적용 대상, 세금계산서 발급 대상 및 사용 중단 사유 등을 명확히 이해하는 것은 모든 사업주가 투명하고 법규를 준수하는 사업 운영을 할 수 있도록 하는 데 필수적입니다.

특히 고정 세율 납부에서 신고 납부 방식으로 전환되는 상황에서, 장부 관리, 세금 신고 및 전자 세금계산서 발행을 위한 적절한 도구를 갖추는 것이 그 어느 때보다 중요해졌습니다. GTG CRM은 자동화된 전자 세금계산서 발행 기능을 통합하여, 개인 사업자가 합법적인 세금계산서를 쉽게 발행하고 세무 당국에 규정에 따라 데이터를 전송할 수 있도록 지원합니다. 또한, 매입 세금계산서의 오류를 검토하고 발견하는 데 도움을 줍니다. 이를 통해 사업주는 시간을 절약할 뿐만 아니라, 회계 업무의 정확성을 보장하고 세무 당국의 요구 사항을 완전히 준수할 수 있습니다.