개인사업자를 위한 전자송장 관련 규정

2022년 7월 1일부터 시행된 법령 123/2020/NĐ-CP 및 통지 78/2021/TT-BTC에 따라, 신고 납세 방식을 따르는 사업체 및 개인 사업자는 전자 계산서로 전환해야 합니다. 이는 법적 요구 사항일 뿐만 아니라 사업 운영 현대화의 중요한 단계입니다.

관련 규정을 준수하고 법적 위험을 피하기 위해 사업체 소유주는 전자 계산서 발행, 사용 및 관리 관련 규칙을 숙지해야 합니다. 본 글에서는 정확하고 효율적인 계산서 발행 업무를 수행하는 데 도움이 되는 핵심 사항들을 명확히 설명합니다.

전자 계산서의 개념

법령 123/2020/NĐ-CP 제3조에 따르면, 전자 계산서는 판매자 또는 서비스 제공자가 전자 수단을 통해 생성하는 전자 형식의 증빙 서류이며, 회계 및 세법 규정에 따라 상거래 정보를 기록합니다. 이 계산서는 세무 당국 시스템에 직접 연결된 금전 등록기에서 생성될 수 있습니다.

전자 계산서는 크게 두 가지 유형으로 나뉩니다. 첫 번째 유형은 세무 당국 코드가 있는 계산서로, 구매자에게 보내기 전에 코드가 부여됩니다. 이 코드는 고유 거래 번호와 판매자 정보를 기반으로 암호화된 문자열을 포함합니다. 두 번째 유형은 세무 당국 코드가 없는 계산서로, 세무 당국의 사전 승인 없이 조직에서 직접 고객에게 발행합니다.

전자 계산서 의무 사용 세 가지 경우

통지 78/2021/TT-BTC에 따르면, 사업체 및 개인 사업자는 다음 세 가지 특정 상황에서 전자 계산서를 사용해야 합니다.

첫 번째 경우는 신고 납세 방식을 따르는 사업체 및 개인에게 적용됩니다. 이들은 사업 활동 중에 전자 계산서를 지속적으로 사용해야 하는 대상입니다.

두 번째 경우는 정액 과세 방식을 따르는 사업체에 관한 것입니다. 계산서 발행이 필요할 경우, 거래 발생 시마다 세무 당국에서 코드가 있는 전자 계산서를 발급받게 됩니다.

세 번째 경우는 거래 발생 시마다 신고하는 사업체에 적용됩니다. 두 번째 그룹과 마찬가지로, 계산서 사용이 필요하면 세무 당국에서 개별 거래별로 전자 계산서를 발급해 줍니다.

전자 계산서 사용 시 주의 사항

개별 거래별 전자 계산서 발급 대상

정액 과세 사업체는 필요에 따라 세무 당국으로부터 거래별 코드가 있는 계산서를 지원받아 발급받을 수 있습니다. 비정기적으로 사업을 하고 고정 사업장이 없으며 거래 발생 시마다 납세하는 개인 사업자도 이 대상에 포함됩니다.

또한, 특정 경우에는 거래별로 계산서가 발급됩니다. 예를 들어, 사업자 등록 번호 말소 절차를 완료하지 않고 사업을 중단한 사업체도 자산 처분을 위해 계산서를 발급받을 수 있습니다. 이전에 체결한 계약을 완료하기 위해 사업을 일시 중단한 사업체도 유사한 지원을 받습니다. 세무 당국의 계산서 사용 중단 명령을 받은 경우도 이에 해당합니다.

전자 계산서 서비스 무료 혜택

법령 123/2020/NĐ-CP 제14조 1항에 따라, 중소기업, 협동조합, 사업체 및 개인 사업자는 경제 사회적으로 어렵거나 특히 어려운 지역에 소재하는 경우, 사용 시작 후 12개월 동안 코드가 있는 전자 계산서 서비스에 대해 무료 혜택을 받습니다. 우대 지역 목록은 법령 118/2015/NĐ-CP에 명시되어 있습니다.

무료 혜택 대상이 아닌 경우, 전자 계산서 서비스 제공 업체와 체결한 계약에 따라 서비스 비용을 지불해야 합니다.

전자 계산서 사용 중단 사유

법령 123/2020/NĐ-CP 제16조 1항은 코드가 있는 전자 계산서 사용 중단 의무 사유를 명시하고 있습니다.

사업체가 사업자 등록 번호 효력을 종료하거나 세무 당국에 등록 주소지에서 활동하지 않는 것으로 확인될 경우, 계산서 사용이 중단됩니다. 사업체가 관련 당국에 사업 일시 중단을 자발적으로 통보하는 경우에도 전자 계산서 사용이 중단됩니다.

심각한 위반 행위 또한 유사한 결과를 초래합니다. 사업체가 불법, 금지, 위조 상품 또는 지적 재산권 침해 상품 판매를 위해 계산서를 사용하는 경우, 관련 당국은 이를 적발하여 세무 당국에 통보하여 처리하도록 할 것입니다. 허위 계산서 발행을 통한 자금 횡령 행위 또한 전자 계산서 사용 중단의 사유가 됩니다.

또한, 세무 당국이 세금 체납에 대한 강제 집행을 위해 계산서 사용 중단을 통보하거나, 사업자 등록 기관이 조건 미달로 인해 특정 사업 활동을 일시 중단하도록 요구하는 경우에도 사업체는 전자 계산서 사용을 중단해야 합니다.

개별 거래별 계산서를 발급하는 세무 당국은 어디인가?

법령 123/2020/NĐ-CP 제13조 2항 c호는 계산서 발급 신청 서류 제출 장소를 명확히 규정하고 있습니다.

고정 사업장이 있는 사업체 및 개인 사업자는 사업 활동이 이루어지는 지역을 관할하는 세무서에 서류를 제출해야 합니다. 반대로, 고정 사업장이 없는 사업체 및 개인은 거주지 또는 사업자 등록지를 관할하는 세무서에 서류를 제출해야 합니다.

정액 과세에서 신고 납세로의 전환 경로

2026년부터 세무 당국은 사업체를 정액 과세에서 신고 납세 방식으로 전환하는 과정을 시행할 것입니다. 이는 사업체가 이전의 정액 납세 방식 대신, 장부 기록, 전자 계산서 발행 및 제출, 온라인 세금 신고 및 납부 등 규정에 따른 모든 업무를 수행해야 함을 의미합니다.

소규모 사업체가 회계사를 고용하거나 복잡한 수동 작업을 하지 않고도 새로운 규정에 적응할 수 있도록 지원하기 위해, 판매 관리, 세금 신고, 세금 납부, 전자 계산서 발행 및 회계 장부 관리 기능을 단일 플랫폼에 통합한 포괄적인 디지털 전환 솔루션이 많이 개발되었습니다.

결론

전자 계산서 사용은 신고 납세 방식을 따르는 사업체 및 개인 사업자에게 필수적인 의무가 되었습니다. 전자 계산서의 개념, 적용 대상, 발급 사례 및 사용 중단 사유에 대한 규정을 명확히 이해하는 것은 모든 사업체 소유주가 투명하고 법규를 준수하며 사업을 운영하는 데 필수적입니다.

특히, 정액 과세에서 신고 납세로 전환되는 상황에서 장부 관리, 세금 신고 및 전자 계산서 발행을 위한 적절한 도구를 갖추는 것이 그 어느 때보다 시급합니다. GTG CRM은 자동 통합 전자 계산서 발행 기능을 제공하여 사업체가 합법적인 계산서를 쉽게 발행하고, 세무 당국에 규정에 따라 데이터를 전송하며, 매입 계산서의 오류를 확인하고 발견하는 데 도움을 줍니다. 이를 통해 사업주들은 시간을 절약할 뿐만 아니라 회계 업무의 정확성을 보장하고 세무 당국의 요구 사항에 따른 모든 업무를 완전히 준수할 수 있습니다.