2022년 7월 1일부터 시행령 123/2020/ND-CP 및 공문 78/2021/TT-BTC에 따라, 세금 신고 방식을 사용하는 사업자 및 개인 사업자는 전자 세금계산서로 전환해야 합니다. 이는 법적 요구 사항일 뿐만 아니라 사업 운영 현대화를 위한 중요한 단계입니다.

법규 준수를 보장하고 법적 위험을 방지하기 위해 사업주는 전자 송장의 생성, 사용 및 관리에 관련된 규칙을 이해해야 합니다. 이 글에서는 송장 발행 사업을 정확하고 효율적으로 운영하는 데 도움이 되는 핵심 사항을 명확히 설명합니다.

전자 청구서의 개념

시행령 123/2020/ND-CP 제3조에 따르면, 전자송장은 상품 또는 서비스 판매자가 회계 및 세법에 따라 상거래 정보를 기록하기 위해 전자적 수단을 통해 생성하는 전자 데이터 문서로 정의됩니다. 이러한 송장은 세무 당국의 시스템에 직접 연결된 금전등록기에서 생성될 수 있습니다.

전자 송장은 크게 두 가지 유형으로 나뉩니다. 첫 번째 유형은 세무 당국 코드가 포함된 송장으로, 구매자에게 발송되기 전에 이 코드가 발급됩니다. 이 코드에는 고유한 거래 번호와 판매자 정보를 기반으로 인코딩된 문자열이 포함됩니다. 두 번째 유형은 세무 당국 코드가 없는 송장으로, 기업 자체에서 생성하여 세무 당국의 사전 검증 없이 고객에게 직접 발송됩니다.

전자 청구서 발행이 의무적인 세 가지 경우

회람 78/2021/TT-BTC에 따르면, 가계 사업자 및 개인 사업자는 다음 세 가지 특정 상황에서 전자 송장을 사용해야 합니다.

첫 번째 경우는 가계 사업자 및 신고 방식으로 세금을 납부하는 개인에게 적용됩니다. 이들은 사업 운영에 있어 전자 세금계산서를 정기적으로 사용해야 할 의무가 있습니다.

두 번째 사례는 가계 사업체가 일괄 납부 방식을 이용하여 세금을 납부하는 경우입니다. 이들이 송장을 발행해야 할 때, 세무 당국은 각 거래에 대한 코드가 포함된 전자 송장을 제공합니다.

세 번째 경우는 거래 건별로 세금을 신고하는 가계 사업체에 적용됩니다. 두 번째 그룹과 마찬가지로, 송장이 필요한 경우 세무 당국은 각 거래에 대해 개별 전자 송장을 발행합니다.

전자 청구서 사용 시 유의 사항

전자 청구서 발행 대상자는 거래 건별로 결정됩니다.

정액세율을 적용받는 가계 사업자는 필요에 따라 세무 당국으로부터 건별 코드로 세금계산서를 발급받는 지원을 받습니다. 고정된 사업장 없이 불규칙적으로 사업을 운영하며 거래 건별로 세금을 납부하는 개인 사업자 또한 이 범주에 속합니다.

또한, 일부 특별한 경우에는 개별 사례별로 청구서 발행이 허용됩니다. 예를 들어, 영업을 중단했지만 사업자등록번호 말소 절차를 아직 완료하지 않은 사업체는 자산 처분을 위해 청구서 발행을 신청할 수 있습니다. 일시적으로 영업을 중단했지만 기존에 체결한 계약을 이행해야 하는 사업체도 유사한 지원을 받을 수 있습니다. 청구서 사용이 강제로 중단된 경우도 이 목록에 포함됩니다.

무료 전자 청구서 서비스

시행령 123/2020/ND-CP 제14조 1항에 따라, 사회경제적 여건이 어렵거나 매우 어려운 지역의 중소기업, 협동조합, 사업자 가구 및 개인 사업자는 전자 청구서 서비스 이용 개시일로부터 12개월 동안 수수료가 면제됩니다. 면제 대상 지역 목록은 시행령 118/2015/ND-CP에 명시되어 있습니다.

무료 서비스 대상이 아닌 경우에는 전자 청구 서비스 제공업체와 체결한 계약에 따라 서비스 요금을 지불해야 합니다.

전자 청구서 사용을 중단해야 하는 상황

시행령 123/2020/ND-CP 제16조 1항은 코드가 포함된 전자 송장 사용을 중단해야 하는 경우를 열거하고 있습니다.

사업자의 납세자 등록 번호가 만료되거나 세무 당국이 등록된 주소지에서 더 이상 영업하지 않는다고 확인하는 경우, 전자 청구서 사용이 중단됩니다. 사업자가 관할 당국에 영업 일시 중단을 자발적으로 통보하는 경우에도 전자 청구서 사용이 중단됩니다.

중대한 위반 행위 또한 유사한 결과를 초래합니다. 기업이 밀수품, 금지품, 위조품 또는 지적재산권을 침해하는 상품을 판매하기 위해 전자송장을 사용하는 경우, 당국은 이를 적발하고 세무당국에 통보하여 조치를 취하도록 합니다. 또한, 허위 송장을 만들어 횡령하는 행위 역시 전자송장 사용을 중단해야 하는 이유가 됩니다.

또한, 세무 당국이 세금 체납 징수를 위해 전자 영수증 사용 중단을 발표하거나, 사업자 등록 기관이 자격 미달을 이유로 특정 업종에서의 사업 운영을 일시적으로 중단하도록 요청하는 경우, 사업자는 전자 영수증 사용도 중단해야 합니다.

어느 세무 당국이 거래 건별로 세금계산서를 발행합니까?

법령 123/2020/ND-CP 제13조 2항 c호는 송장 발행 신청서 제출 장소를 명확히 규정하고 있습니다.

가정 사업자 및 고정 사업장을 가진 개인 사업자는 사업장이 위치한 지역의 세무서에 신청서를 제출해야 합니다. 반대로, 가정 사업자 및 고정 사업장이 없는 개인은 거주지 또는 사업자 등록지의 세무서에 신청서를 제출해야 합니다.

일괄 과세에서 신고 기반 과세로의 전환 로드맵

2026년부터 세무 당국은 가계 사업자의 세금 납부 방식을 일괄 납부에서 신고 기반 납부로 전환하는 로드맵을 시행할 예정입니다. 이에 따라 가계 사업자는 기존처럼 일괄 납부만 하는 것이 아니라, 장부 관리, 전자 송장 작성 및 발송, 온라인 세금 신고 및 납부 등 관련 업무를 모두 수행해야 합니다.

중소기업이 회계사를 고용하거나 복잡한 수동 작업을 수행할 필요 없이 새로운 규정에 적응할 수 있도록, 판매 관리, 세금 신고, 세금 납부, 전자 송장 발행 및 회계 기록 관리 기능을 단일 플랫폼에 통합한 포괄적인 디지털 전환 솔루션이 많이 개발되었습니다.

끝내다

가계 사업자 및 신고 방식으로 세금을 납부하는 개인 사업자는 전자 세금계산서 사용이 의무화되었습니다. 모든 가계 사업자는 투명하고 법규를 준수하며 사업을 운영하기 위해 전자 세금계산서의 개념과 적용 대상부터 발행 가능 사례 및 발행 중단 사유에 이르기까지 관련 규정을 정확히 이해하는 것이 필수적입니다.

특히, 정액제에서 신고제 방식으로 전환되는 상황에서 회계 장부 관리, 세금 신고, 전자 송장 발행에 필요한 적절한 도구를 기업에 제공하는 것이 그 어느 때보다 중요해졌습니다. GTG CRM은 통합된 자동 전자 송장 발행 기능을 제공하여 사업주가 법적 효력이 있는 송장을 손쉽게 발행하고, 규정에 따라 세무 당국에 데이터를 제출하며, 입력 송장의 오류를 확인하고 감지할 수 있도록 지원합니다. 결과적으로 사업주는 시간을 절약할 뿐만 아니라 회계 정확성을 보장하고 세무 당국의 요구 사항을 완벽하게 준수할 수 있습니다.