電子請求書の発行が必須となるのはいつですか?

電子請求書は、税法および請求書発行法で定められている通り、商品の販売やサービスの提供時に必須となる文書です。

請求書の発行時期を正確に決定することは、請求書の有効性とそれに伴う税金の義務にとって非常に重要です。

法令で定められた請求書発行時期。

商品の販売に対する請求書の発行のタイミング。

政令第123/2020/ND-CP号第9条第1項を改正する政令第70/2025/ND-CP号第1条第6項a項に基づき、以下のように規定する。

商品の販売に関する請求書が発行された時点は、代金が支払われたかどうかに関係なく、商品の所有権または使用権が購入者に移転した時点となります。

この規制は以下に適用されます。

• 一般商品の販売
• 公共資産の売却と譲渡
• 国家準備金の売却

商品の輸出の場合、請求書の発行日は売主によって決定されますが、関税法に従って商品が通関された翌営業日以内となります。

サービス提供の請求書発行時期

サービス提供に対する請求の時点は、支払いの受領の有無にかかわらず、サービス提供が完了した時点となります。

サービス提供前またはサービス提供中に代金を徴収する場合、請求書の日付は、以下の項目を除き、支払い日となります。

• デポジット
• 契約履行を確保するための前払い。

この規制は、次のような特定のサービスに適用されます。

• 会計、監査
• 財務コンサルティング、税務コンサルティング
• 評価
• 調査と工学設計
• コンサルティングと監督
• 建設のための投資プロジェクトを準備します。

請求書発行のタイミングに関する一般的なシナリオ。

日付を遡った電子請求書を発行することは許可されますか?

そうではありません。

現行の規制では、日付を遡った電子請求書の発行は認められていません。誤った時期に請求書を発行したり、意図的に日付を遡らせたりすることは、請求書に関する行政違反となります。

先に商品を納品して、後から請求書を発行することは可能ですか？

そうではありません。

事前に商品を引き渡したにもかかわらず、商品の所有権または使用権の移転時に請求書を発行しなかった場合、請求書の発行時期が間違っているとみなされ、法律で定められた罰則の対象となります。

請求書を間違った時期に発行した場合の罰則。

2026年1月1日より、以下の内容を定める政令第310/2025/ND-CP号が発効します。

間違ったタイミングで請求書を発行した場合の罰金は、状況に応じて最大 7,000 万 VND となる可能性があります。

• 違反の性質
• 違反レベル
• 違反件数

請求書を期限通りに発行することはオプションではなく必須要件です。

誤った電子請求書の取り扱いに関する原則

税務当局コード付きの請求書が発行されましたが、まだ購入者に送信されておらず、エラーが発見されました。

販売者は以下を実行します:

• 古い電子請求書を置き換える新しい電子請求書を作成します。
• 請求書の代替フォーム番号…記号…番号…日付…月…年…をご指定ください。
• 購入者に代わりの請求書を送信します。
• 同時に、代わりの請求書データを税務当局に送信します。

請求書は購入者に送信されましたが、エラーが発見されました。

a. 購入者の氏名と住所が間違っている（ただし、納税者番号は間違っているわけではない）

売り手：

• 購入者に通知します。
• 再度請求する必要はありません。
• フォーム04/SS-HĐĐTを使用して税務当局に通知する

b. 納税者番号が間違っている、金額、税率、税額が間違っている、または商品が仕様や品質基準を満たしていない。

販売者と購入者（組織の場合）は、次のことを行う必要があります。

• エラーの詳細を明記した書面による合意書を作成してください。

次に、次の 2 つのオプションのいずれかを選択します。

調整請求書：コンテンツの一部を調整する必要がある場合に適用されます。

• 請求書調整事項を明記してください：フォーム番号…記号…番号…日付…月…年…
• 調整が増加か減少かを指定します。

交換請求書:元の請求書を完全に交換する必要がある場合に適用されます。

• 請求書の代替フォーム番号…記号…番号…日付…月…年…をご指定ください。

作成後:

• 販売者のデジタル署名
• 購入者に請求書を送信します。
• 調整済みまたは差し替え済みの請求書データを税務当局に提出します。

詳細: 差し替え請求書と調整請求書の概要

特定のケースでは特別な処理が必要になります。

割引、プロモーション、プロジェクト価値の調整:現在の期間に新しい請求書を発行し、価値の増加または減少を記録します。

請求書発行後の返品または割引の場合:調整請求書のみを発行し、交換請求書は発行しないでください。

同じ月に同じ購入者に対して複数の誤った請求書がある場合:元の請求書の詳細なリストとともに、単一の調整請求書または交換請求書を発行する必要があります。

調整または交換請求書に必須の注記が欠落している場合。

• 請求書は無効であると判断されました。
• 元の形式で再度処理する必要があります。

調整または交換された請求書が引き続き不正確である場合...

交換請求書は次の順序で処理されます: F0 → F1 → F2 → … → Fn

調整請求書は累積原則に従って処理されます: F0 + F1 + F2 + … + Fn

重要な注意

2025年6月1日から：

• すでに発行された電子請求書をキャンセルすることはできなくなります。
• エラーがある場合は、調整請求書または交換請求書で修正する必要があります。

結論する

新人営業担当者にとって、以下のことを理解することが重要です。

• いつ請求書を発行する必要がありますか?
• 時間通りにリリース
• エラーを正しく解決してください。

これは、法律を遵守し、罰則のリスクを回避し、透明性と持続可能な事業運営を確保するための必須条件です。