Quand l'émission de factures électroniques devient-elle obligatoire ?

Les factures électroniques sont des documents obligatoires lors de la vente de biens ou de la prestation de services, conformément aux lois fiscales et de facturation.

Déterminer la date d'émission correcte d'une facture est crucial pour sa validité et les obligations fiscales qui en découlent.

Le délai d'émission des factures tel que stipulé par la loi.

Le calendrier de facturation de la vente de marchandises.

Conformément au point a, paragraphe 6, article 1 du décret n° 70/2025/ND-CP modifiant le paragraphe 1, article 9 du décret n° 123/2020/ND-CP, il est stipulé que :

La date d'émission d'une facture pour la vente de marchandises correspond à la date de transfert de la propriété ou du droit d'utiliser les marchandises à l'acheteur, que le paiement ait été reçu ou non.

Le présent règlement s'applique à :

• Vente de marchandises ordinaires
• Vente et transfert d'actifs publics
• Vente des réserves nationales

Pour les exportations de marchandises, la date d'émission de la facture est déterminée par le vendeur, mais au plus tard le jour ouvrable suivant le dédouanement des marchandises conformément à la législation douanière.

Délai de facturation des prestations de services

La date de facturation des services est celle où la prestation de services est achevée, que le paiement ait été reçu ou non.

Dans les cas où le paiement est perçu avant ou pendant la prestation des services, la date de facturation est la date de paiement, à l'exclusion des éléments suivants :

• Dépôt
• Paiement anticipé pour garantir l'exécution du contrat.

Ce règlement s'applique à certains services tels que :

• Comptabilité, audit
• Conseil financier, conseil fiscal
• Évaluation
• Conception topographique et d'ingénierie
• Conseil et supervision
• Préparer un projet d'investissement pour la construction.

Scénarios courants concernant le calendrier d'émission des factures.

Est-il permis d'émettre des factures électroniques antidatées ?

Non.

Conformément à la réglementation en vigueur, l'émission de factures électroniques antidatées est interdite. L'émission de factures à une date erronée ou leur antidatation intentionnelle constitue une infraction administrative relative à la facturation.

Est-il possible de livrer la marchandise d'abord et d'émettre la facture plus tard ?

Non.

La livraison de marchandises à l'avance, sans émission de facture au moment du transfert de propriété ou du droit d'utilisation des marchandises, est considérée comme une facturation tardive et sera passible des sanctions prévues par la loi.

Pénalités pour l'émission de factures au mauvais moment.

À compter du 1er janvier 2026, le décret n° 310/2025/ND-CP entrera en vigueur et stipulera :

La pénalité pour l'émission de factures en retard peut atteindre 70 millions de VND, selon les circonstances :

• Nature de l'infraction
• Niveau de violation
• Nombre d'infractions

L'émission des factures dans les délais impartis est une obligation, et non une option.

Principes de traitement des factures électroniques erronées

Une facture a été émise, avec un code fiscal, mais n'a pas encore été envoyée à l'acheteur ; une erreur a été constatée.

Le vendeur effectue :

• Créez une nouvelle facture électronique pour remplacer l'ancienne.
• Veuillez préciser : « Remplacement du formulaire de facture n°… Symbole… Numéro… Date… Mois… Année… »
• Envoyez une facture de remplacement à l'acheteur.
• Transmettez simultanément les données de la facture de remplacement aux autorités fiscales.

La facture a été envoyée à l'acheteur, mais une erreur a été découverte.

a. Nom et adresse de l'acheteur incorrects (mais numéro d'identification fiscale correct)

Vendeur:

• Avertir l'acheteur.
• Pas besoin de refacturer.
• Déclarez les autorités fiscales à l'aide du formulaire 04/SS-HĐĐT.

b. Numéro d’identification fiscale incorrect, montant incorrect, taux de taxe incorrect, montant de taxe ou marchandises qui ne répondent pas aux spécifications ou aux normes de qualité.

Le vendeur et l'acheteur (s'il s'agit d'une organisation) doivent :

• Rédigez un accord écrit indiquant clairement les détails de l'erreur.

Choisissez ensuite l'une des deux options :

Facture de rectification : Applicable lorsqu'une partie du contenu doit être modifiée.

• Veuillez préciser : « Ajustement pour facture Formulaire n°… Symbole… Numéro… Date… mois… année… »
• Précisez s'il s'agit d'une augmentation ou d'une diminution.

Facture de remplacement : Applicable lorsqu'un remplacement complet de la facture originale est requis.

• Veuillez préciser : « Remplacement du formulaire de facture n°… Symbole… Numéro… Date… Mois… Année… »

Après la création :

• Signature numérique du vendeur
• Envoyez la facture à l'acheteur.
• Transmettre aux autorités fiscales les données des factures rectifiées ou de remplacement.

Lire la suite : Aperçu des factures de remplacement et des factures d’ajustement

Certains cas particuliers nécessitent un traitement spécial.

Remises, promotions et ajustements de la valeur du projet : Émettre une nouvelle facture au cours de la période actuelle, en enregistrant l’augmentation ou la diminution de la valeur.

Pour les retours de marchandises ou les remises après émission des factures : seule une facture d’ajustement doit être émise, et non une facture de remplacement.

Plusieurs factures incorrectes pour un même acheteur au cours du même mois : une seule facture de rectification ou facture de remplacement doit être émise, accompagnée d’une liste détaillée des factures originales.

Dans les cas où les notes obligatoires sont absentes de la facture d'ajustement ou de remplacement.

• La facture a été jugée invalide.
• Il doit être traité à nouveau dans sa forme originale.

Dans le cas où la facture rectifiée ou de remplacement resterait incorrecte...

Les factures de remplacement sont traitées dans l'ordre suivant : F0 → F1 → F2 → … → Fn

Les factures d'ajustement sont traitées selon le principe cumulatif : F0 + F1 + F2 + … + Fn

Note importante

À compter du 1er juin 2025 :

• Il n'est plus possible d'annuler les factures électroniques déjà émises.
• Toute erreur doit être corrigée par une facture de rectification ou une facture de remplacement.

Conclure

Pour les nouveaux vendeurs, il est essentiel de comprendre :

• Quand dois-je émettre une facture ?
• Libération à temps
• Corrigez correctement les erreurs.

Il s'agit d'une condition obligatoire pour se conformer à la loi, éviter le risque de sanctions et garantir des opérations commerciales transparentes et durables.