세무 행정 과정에서 송장은 단순한 회계 서류일 뿐만 아니라 세무 당국이 기업의 수익, 비용 및 납세 의무를 판단하는 직접적인 근거가 됩니다. 실제로 많은 기업과 가계 사업자는 고의적인 위반이 아니라 송장 발행 시기를 잘못하거나, 거래 내용을 허위로 기재하거나, 유효하지 않은 송장을 사용하는 등의 이유로 처벌을 받습니다.

이 글에서는 기업이 법적 위험을 사전에 예방할 수 있도록, 흔히 발생하는 송장 발행 오류 와 그로 인한 벌금, 벌금 부과 시효, 그리고 잘못된 송장 처리 방법에 대해 간략하게 설명합니다.

오류 1: 송장이 잘못된 시점에 발행되었습니다.

청구서를 발행하는 시기가 부적절하다고 여겨지는 경우는 언제인가요?

기업이 법률에서 정한 시점에 송장을 발행하지 않은 경우, 즉 다음과 같은 일반적인 경우를 포함하여, 송장 발행 시기를 잘못한 것으로 간주됩니다.

• 상품은 배송되었거나 서비스는 완료되었지만, 송장이 늦게 발행되었습니다.
• 납품 전 또는 서비스 완료 전에 송장을 발행하십시오.
• 송장이 잘못된 회계 기간에 기록되어 수익 및 세금 납부 의무에 불일치가 발생합니다.
• 이 오류는 대개 세무 당국 이 실제 거래 날짜 와 전자 송장 데이터를 비교할 때 발견됩니다 .

청구서 발행 시기를 잘못 선택했을 경우 부과되는 벌금.

청구서 발행 시기를 잘못 선택했을 경우 부과되는 벌금.

법령 125/2020/ND-CP에 따르면 (2026년 1월 16일 이전까지 적용)

• 경고: 송장 발행 시기가 잘못되었지만 세금 납부 의무를 지연시키지 않고, 완화 사유가 있는 경우에 적용됩니다.
• 송장 발행 시기가 잘못되었더라도 세금 납부 기한이 지연되지 않는 경우 300만 동에서 500만 동 사이의 벌금이 부과됩니다.
• 상품 판매 및 서비스 제공에 관한 규정에 따라, 청구서 발행 시점을 부정확하게 하는 행위에 대해서는 400만 동에서 800만 동에 이르는 벌금이 부과됩니다.

법령 310/2025/ND-CP(2026년 1월 16일 시행)에 따르면

과태료 금액은 규정을 위반한 청구서의 수에 따라 결정됩니다.

• 경고 및 벌칙 대상: 판촉물, 광고 자료, 샘플, 선물, 기부품; 내부 거래; 대여, 차용 또는 반품 형태로 배송되는 상품; 특정 개수 이상의 송장을 발행하는 행위.
• 50만 VND ~ 150만 VND의 벌금: 2건 이상 10건 미만의 송장(대출, 차용 또는 반품 형태로 상품을 수출하는 경우); 1건의 송장(상품 또는 서비스 판매 시 송장 발행 시기를 잘못 선택한 경우).
• 2,000,000 VND ~ 5,000,000 VND의 벌금 부과: 송장 10건 이상 50건 미만(대출, 차용 또는 반품 형태로 상품을 수출하는 경우); 송장 1건 이상 10건 미만(상품 또는 서비스 판매 시 송장 발행 시기를 잘못 선택한 경우).
• 5,000,000 VND ~ 15,000,000 VND의 벌금 부과: 50건 이상 100건 미만의 송장 발행(대여, 차용 또는 반품 형태로 상품 발행); 10건 이상 20건 미만의 송장 발행(상품 또는 서비스 판매 시점을 잘못 판단하여 송장 발행).
• 1,500만 VND ~ 3,000만 VND의 벌금: 송장 100개 이상(대출, 차용 또는 반품 형태로 상품을 수출하는 경우) 또는 송장 10개 이상 20개 미만(상품 또는 서비스 판매 시점을 잘못 판단하여 송장을 발행하는 경우).
• 3천만~5천만 VND의 벌금: 50건~100건 미만의 송장(판매, 서비스)
• 5천만~7천만 VND의 벌금: 100건 이상의 청구서(판매, 서비스)에 부과됨.

청구서가 잘못된 시점에 발행된 경우 처리 방법.

판매자님께

• 거래가 실제로 발생한 시간을 다시 확인하십시오 .
• 부가가치세 신고 및 법인 소득세 목적상 수익 인식은 송장 발행일이 아닌 거래일을 기준으로 해야 합니다.
• 세금 신고 기간을 잘못 선택했다면 수정하십시오.

구매자에게

• 송장을 수령하는 시점 에 매입 부가가치세를 신고하십시오 .
• 법인 소득세 목적상 공제 가능한 비용은 실제 거래가 발생한 기간에 기록해야 합니다.

송장에 기재된 날짜가 잘못된 경우, 구매자는 유효하지 않은 송장을 사용하는 위험을 방지하기 위해 판매자에게 즉시 정정을 요청 해야 합니다.

예

송장은 2026년 1월 1일에 발행되었지만, 실제 상품은 2025년 12월 31일에 배송되었습니다.

• 판매자는 2025년 12월 기간에 수익을 인식하고 세금을 신고합니다.
• 구매자는 2026년 1월 에 부가가치세를 신고 하지만, 해당 비용은 2025년에 기록합니다.

오류 2: 허위 청구서를 발행하거나 불법 청구서를 사용했습니다.

가짜 송장이란 무엇인가요?

허위 청구서란 실제 경제 거래를 정확하게 반영하지 않는 청구서를 말하며 , 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 사기성 청구서, 실제 거래가 없는 청구서: 모든 정보가 포함되어 있지만 상품이나 서비스가 실제로 구매되지 않았거나 부분적으로만 구매된 경우를 말합니다.
• 실제 가치를 잘못 반영함: 판매된 상품 또는 서비스의 실제 가치보다 높거나 낮은 금액을 기록한 송장.
• 필수 정보가 누락된 송장: 판매자와 구매자의 이름, 주소, 사업자등록번호, 날짜, 상품/서비스 설명, 측정 단위, 수량, 단가, 총액 등 명시된 필수 정보가 모두 포함되지 않은 송장.
• 부적절하게 변경 또는 수정된 송장: 송장 수정에 관한 규정을 준수하지 않고 변경 또는 수정된 송장.
• 청구서 사본 간에 불일치가 있습니다. 청구서의 각 사본에 기재된 금액이 서로 다르고 일치하지 않습니다.
• 다른 조직이나 개인의 송장을 사용하여 거래를 합법화하는 행위: 자신의 사업체가 아닌 다른 곳에서 발행한 송장을 사용하여 상품이나 서비스의 구매 또는 판매를 증명하는 행위.
• 당국이 불법으로 판정한 송장 사용: 세무 당국, 경찰 ​​또는 기타 당국이 불법적인 용도로 사용되어야 한다고 판단한 송장.
• 해당 청구서는 청구서 발행 권한이 없는 기관에서 발행했거나, 청구서가 아직 유효하지 않습니다.

허위 청구서 발행에 대한 처벌

허위 신고로 인해 납부해야 할 세금이 부족하거나 세금 면제, 감면 또는 환급액이 증가하는 경우 벌금이 부과됩니다.

구매한 재화 및 용역의 가액을 허위로 기재하여 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급, 면제 또는 감면액을 늘리는 경우, 신고액 부족분 또는 규정 초과 환급액의 20%에 해당하는 과태료가 부과됩니다. 단, 세무당국의 검사 과정에서 적발된 경우, 구매자가 허위 기재 및 서류 사용 위반이 판매자의 과실로 인한 것이며 구매자는 규정에 따라 거래를 정확하게 신고했음을 입증할 수 있습니다.

탈세에 대한 처벌(125/2020/ND-CP령 제17조): 위반의 심각성 및 가중/감경 사유에 따라 구체적인 처벌은 다음과 같습니다.

• 위반자에게 하나 이상의 정상을 참작할 만한 사정이 있는 경우, 탈세액과 동일한 금액의 벌금이 부과됩니다.
• 가중 사유나 감경 사유가 없는 한, 탈세액의 1.5배에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
• 가중 사유가 있는 경우, 탈세액의 두 배에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
• 가중 사유가 두 가지 이상 있을 경우, 탈세액의 2.5배에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
• 세 가지 이상의 가중 사유가 있는 경우, 탈세액의 세 배에 해당하는 벌금이 부과됩니다.

중대한 경우에는 개인 및 상업 법인이 형법에 따라 형사 책임을 질 수 있습니다.

청구서가 사기성으로 보이는 상황을 처리하는 방법.

청구서 내용이 거래 내역을 정확하게 반영하지 않는다는 사실을 발견했을 때:

• 그 영수증을 세금 신고에 사용하지 마세요.
• 모든 계약서, 납품 서류 및 지불 서류를 검토하십시오.
• 회계 오류가 있는 경우 회계 장부 및 세무 서류를 수정하십시오.
• 위험도가 높은 상황에서는 세무 당국과 적극적으로 협력하십시오.

적발된 후에도 잘못된 송장을 계속 사용하는 것은 고의적인 위반 행위 로 간주되어 더 엄중한 처벌을 받을 수 있습니다.

청구서 관련 벌금에 대한 소멸시효

세금 및 송장 분야의 행정처벌에 관한 법규에 따르면, 송장과 관련된 행정처벌 부과 시효는 2년입니다.

소멸시효 계산을 위한 시간 제한을 결정하는 방법:

• 위반 행위가 종료되었으므로, 소멸 시효는 위반 행위가 종료된 날부터 시작됩니다.
• 지속적인 위반 행위 의 경우 , 소멸시효는 관할 당국이 위반 행위를 발견한 날부터 시작됩니다.

이는 기업이 오류를 시정한 후에도 최대 2년 동안 벌금 부과 위험이 여전히 존재한다는 것을 의미합니다.

끝내다

청구서 발행 오류는 발행 시점 오류 부터 허위 청구서 발행 에 이르기까지 다양한 형태로 나타나며 , 명확한 처벌 규정과 최대 2년 까지의 소멸시효가 적용됩니다 . 세무 행정이 전자 데이터에 점점 더 의존하는 추세인 만큼, 거래 내용을 정확하게 반영하지 않은 청구서를 발행하는 것은 벌금, 세금 환급, 법적 책임 측면에서 상당한 위험을 초래할 수 있습니다.

사업 초기부터 매출 거래, 수익, 송장 발행 시기를 선제적으로 관리하는 것은 기업의 위험을 최소화하는 핵심 요소입니다. GTG CRM 과 같은 중앙 집중식 관리 플랫폼을 활용하면 기업은 단일 시스템에서 주문, 수익, 송장을 추적할 수 있어 적시에 송장을 발행하고 매출 데이터의 투명성을 확보하며 , 특히 일괄세 및 세무조사 부담이 있는 중소기업의 경우 세금 의무를 합리화할 수 있습니다.

GTG CRM으로 생성된 예시 청구서