税務行政において、請求書は通常の会計書類であるだけでなく、税務当局が企業の収益、費用、そして納税義務を決定するための直接的な根拠でもあります。実際には、多くの企業や家計事業者は、故意の違反ではなく、請求書の発行時期の誤り、取引内容の虚偽記載、あるいは無効な請求書の使用によって罰せられています。

この記事では、罰金の対象となる一般的な請求書発行エラー、具体的な罰金、罰金の時効、不正確な請求書の処理方法についてまとめ、企業が法的リスクを積極的に回避できるように支援します。

エラー 1: 請求書が間違った時間に発行されました。

請求書を間違ったタイミングで発行するとみなされるのはどのような場合ですか?

企業が請求書を法定の期日に発行しなかった場合、誤った時期に発行したとみなされます。よくあるケースとしては、次のようなものがあります。

• 商品は配送されたか、サービスは完了しましたが、請求書の発行が遅れました。
• 納品前またはサービスの完了前に請求書を発行します。
• 請求書が間違った会計期間に記録され、収益と税金の義務に矛盾が生じます。
• このエラーは通常、税務当局が実際の取引日と電子請求書データを比較したときに発見されます。

請求書を間違った時期に発行した場合の罰則。

請求書を間違った時期に発行した場合の罰則。

政令125/2020/ND-CP（2026年1月16日まで適用）に基づく

• 警告:請求書が間違った時期に発行されたが、納税義務を遅らせることはなく、酌量すべき事情がある場合に適用されます。
• 請求書が誤った時期に発行されたが、納税義務の遅延にはつながらなかった場合、 3,000,000 VND から 5,000,000 VND の罰金が適用されます。
• 物品の販売及びサービスの提供に関する規制に従って、請求書を誤った時期に発行する行為には、 4,000,000 VNDから8,000,000 VNDの罰金が適用されます。

政令310/2025/ND-CP（2026年1月16日発効）に基づき

罰金の額は、規則に違反した請求書の数に基づいて決定されます。

• 警告ペナルティ:販促品、広告資料、サンプル、贈答品、寄付、内部取引、貸付、借入、返品の形で出荷された商品、一定数の請求書を発行すること。
• 500,000～1,500,000 VNDの罰金： 2～10件未満のインボイス（ローン、借入、または返品の形式で商品を輸出）、1件のインボイス（商品またはサービスを販売する際に間違ったタイミングでインボイスを発行）。
• 2,000,000～5,000,000 VNDの罰金： 10～50件未満のインボイス（ローン、借入、または返品の形式で商品を輸出）、1～10件未満のインボイス（商品またはサービスを販売する際に間違ったタイミングでインボイスを発行）。
• 5,000,000 VND - 15,000,000 VND の罰金: 50 枚以上 100 枚未満の請求書 (ローン、借入、または返品の形式で商品を発行)、10 枚以上 20 枚未満の請求書 (商品またはサービスを販売する際に間違ったタイミングで請求書を発行)。
• 15,000,000 VND - 30,000,000 VND の罰金: 100 枚以上のインボイス (ローン、借入、または返品の形式で商品を輸出)、10 枚以上 20 枚未満のインボイス (商品またはサービスを販売する際に間違ったタイミングでインボイスを発行)。
• 30,000,000 - 50,000,000 VNDの罰金： 50 - 100件未満の請求書（販売、サービス）
• 50,000,000 - 70,000,000 VNDの罰金: 100件以上の請求書（販売、サービス）の場合。

請求書が間違ったタイミングで発行された場合の対処方法。

販売者向け

• トランザクションが発生した実際の時刻を再確認します。
• 法人所得税の目的での VAT 申告および収益の認識は、請求書の日付ではなく取引日に基づく必要があります。
• 間違った期間に納税申告書を提出した場合は、申告書を調整してください。

購入者にとって

• 請求書を受け取った時点で入力 VAT を申告します。
• 法人税の控除対象費用は、実際の取引が発生した期間に記録します。

請求書の日付が誤っていることが判明した場合、無効な請求書が使用されるリスクを回避するために、購入者は販売者に速やかに訂正を要求する必要があります。

例

請求書は 2026 年 1 月 1 日に発行されましたが、商品が実際に配達されたのは 2025 年 12 月 31 日でした。

• 売り手は2025年12月に収益を認識し、税金を申告します。
• 購入者は2026 年 1 月に VAT を申告しますが、費用は2025 年に記録します。

エラー2: 架空の請求書を発行したり、違法な請求書を使用したりしている。

偽造請求書とは何ですか?

架空の請求書とは、実際の経済取引を正確に反映していない請求書のことです。次のようなものが該当します。

• 不正な請求書、実際の取引のない請求書: 完全な情報が記載されているが、商品やサービスが購入されたか、実際には発生していないか、部分的にしか発生していない請求書。
• 実際の価値を誤って反映: 販売された商品またはサービスの実際の価値よりも高いまたは低い値が記録された請求書。
• 必須情報が記載されていない請求書: 売り手と買い手の氏名、住所、税コード、日付、商品/サービスの説明、測定単位、数量、単価、合計金額などの必須情報が規定どおりに完全に記載されていない請求書。
• 不適切に変更または修正された請求書: 請求書の変更に関する規制に従わずに変更または修正された請求書。
• 請求書のコピー間に不一致があります: 請求書の異なるコピーの値が異なり、一致しません。
• 他の組織または個人からの請求書を使用して取引を正当化する: 自分の会社からではない請求書を使用して、商品またはサービスの購入または販売を証明すること。
• 当局により違法と判断された請求書の使用：税務当局、警察、その他の当局により、違法に使用されると判断された請求書。
• 請求書を発行する権限のない組織によって請求書が発行されたか、請求書がまだ有効ではありません。

不正請求書発行に対する罰則

虚偽の申告により、納税額が不足したり、免税額、減額額、還付額が増加したりした場合には、罰則が科せられます。

違法なインボイスや書類を使用して購入した商品やサービスの代価を計上し、納税額を減らしたり、還付、免除、減額された税金を増やしたりしたが、税務当局の検査で発見された場合、買い手は、違法なインボイスや書類の使用が売り手の責任であり、買い手が規定に従って取引を完全に計上したことを証明できる場合、申告不足税額または規定を超えて免除、減額、還付された税額の20％の罰金が課せられます。

脱税に対する罰則（政令125/2020/ND-CP第17条）：違反の重大性および加重/軽減状況に応じて、具体的な罰則は次のとおりです。

• 違反者に1つ以上の酌量すべき事情がある場合、脱税した税額と同額の罰金が科せられます。
• 加重または軽減の事情がない限り、脱税額の 1.5 倍に相当する罰金が課せられます。
• 加重事情がある場合は、脱税額の2倍の罰金が科せられます。
• 加重事由が2つある場合、脱税額の2.5倍に相当する罰金が課せられます。
• 加重事由が3つ以上ある場合は、脱税額の3倍に相当する罰金が科せられます。

重大な場合には、個人および商業法人は刑法に基づき刑事責任を問われる可能性があります。

請求書が不正であると思われる場合の対処方法。

請求書が取引を正確に反映していないことが判明した場合:

• その請求書を税金申告に使用するのはやめてください。
• すべての契約書、納品書、支払書類を確認します。
• 会計上の誤りがあった場合は、会計記録と税務書類を調整します。
• 高リスクの状況では税務当局と積極的に協力します。

不正な請求書が発覚した後も引き続き使用することは、故意の違反とみなされ、より厳しい罰則が科せられる可能性があります。

請求書に関する罰金の時効

税務及びインボイス分野における行政罰に関する法律の規定によれば、インボイスに関する行政罰を課すための時効は2 年です。

時効期間の計算における期限の決定方法：

• 違反行為が終了した場合、時効は違反行為が終了した日から開始されます。
• 継続中の違反については、管轄当局が違反を発見した日から時効が始まります。

つまり、企業が誤りを修正した後でも、最長 2 年間は罰金のリスクが残ることになります。

結論する

請求書発行の誤り（発行時期の誤りから虚偽の請求書まで）には、明確な罰則規定と最長2年間の時効が設けられています。税務行政が電子データへの依存度を高めている状況において、取引内容を正確に反映していない請求書を発行することは、罰金、税金の還付、そして法的責任といった重大なリスクをもたらします。

販売取引、収益、そして請求タイミングを最初から積極的に管理することは、企業にとってリスクを最小限に抑える重要な要素です。GTG CRMのような集中管理プラットフォームを活用することで、企業は単一のシステムで注文、収益、請求書を追跡することができ、請求書を期日通りに発行し、販売データの透明性を確保し、特に一括納税や税務調査のプレッシャーに直面している中小企業にとって、納税義務の合理化を支援することができます。

GTG CRM によって作成された請求書のサンプル