정부는 2025년 법인 소득세법 시행에 대한 세부 사항과 지침을 담은 시행령 320/2025/ND-CP를 공식 발표했습니다. 이 시행령은 과세 소득 산정 방법, 세금 계산 방식, 세율 및 법인 소득세 감면 혜택에 대해 명확히 규정하고 있습니다.

이는 2025년 과세연도부터 기업의 세금 신고 및 정산 활동에 직접적인 영향을 미치는 중요한 법적 근거입니다. 따라서 기업으로 전환하는 조직 및 사업자 가구는 물론 기존 사업체 또한 관련 규정을 정확하게 적용하고 세금 위험을 최소화하기 위해 사전에 정보를 업데이트해야 합니다.

법령 320/2025/ND-CP 개요

2025년 12월 15 일 , 정부는 법인 소득세법 시행을 위한 특정 조항 및 조직적 조치에 대한 세부 규정을 제공하는 시행령 320/2025/ND-CP를 발표했습니다.

이 법령은 6개 장 26개 조항으로 구성되어 있으며, 구체적인 내용은 다음과 같습니다.

법령 320/2035/ND-CP의 전문

제1장 - 일반 조항

본 규정은 4개의 조항(제1조부터 제4조까지)으로 구성되어 있습니다.

제2장 - 세금 계산의 근거 및 방법

이 문서는 7개 조항(5조부터 12조까지)으로 구성되어 있습니다.

제3장 - 자본 및 유가증권 양도에 따른 소득

이 규정은 2개의 조항(제13조, 제14조)으로 구성되어 있습니다.

제4장 - 부동산 양도에 따른 소득

이 규정은 3개 조항(15조부터 17조까지)으로 구성되어 있습니다.

제5장 - 법인 소득세 인센티브

이 협약은 6개 조항(제18조부터 제23조까지)으로 구성되어 있습니다.

제6장 - 시행 조항

이 법은 3개 조항(제24조부터 제26조까지)으로 구성되어 있습니다.

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규제 범위 및 적용 대상

이 법령은 법인 소득세법 시행에 관한 세부 규정을 다음과 같이 명시하고 있습니다.

• 과세 소득 결정
• 세금 기준
• 세율
• 세금 계산 방법
• 세제 혜택을 누리기 위한 원칙 및 조건

이 규정은 위에 언급된 사항에 관련된 조직 및 개인에게 적용됩니다.

법인 소득세 납세자에는 다음 이 포함됩니다.

• 본 사업체는 베트남 법률에 따라 설립 및 운영되고 있습니다.
• 베트남에 상주 사업장을 두고 있거나 두고 있지 않은 외국 기업
• 공공 서비스 기관, 협동조합, 협동조합 연합
• 과세 대상 소득을 창출하는 신용 ​​기관 및 기타 경제 조직.

과세 대상 법인 소득 결정

법인세 과세 소득을 결정하는 방법

법인 소득세 과세 대상 소득

법령 320/2025/ND-CP에 따르면 과세 대상 법인 소득에는 다음 이 포함됩니다.

• 재화와 용역의 생산 및 판매로 발생하는 소득.
• 세법에 따라 규정된 기타 소득.

"기타 소득" 항목은 매우 광범위하며, 다음을 포함하되 이에 국한되지 않습니다.

• 자본 이득 및 증권 양도 소득
• 부동산 양도 및 투자 프로젝트에서 발생하는 소득
• 부동산 소유 및 사용으로 인한 소득
• 부동산 임대 소득
• 자산의 청산 및 양도로 인한 소득(부동산 제외)
• 예금 이자, 대출 이자
• 환율 차이
• 상각 처리되었지만 회수된 불량 채권
• 규정에 따라 지급되는 선물, 증여 및 기타 소득.

기업은 과세 소득을 결정할 때 이러한 소득원을 정확하게 분류하고 완전히 신고해야 합니다.

법인 소득세가 면제되는 소득.

해당 법령은 과세 소득 외에도 다음과 같은 면세 소득을 명확하게 명시하고 있습니다 .

• 어업 활동으로 인한 소득
• 농업, 임업 및 어업 생산에서 발생하는 소득, 특히 사회경제적 여건이 어려운 지역에서의 소득.
• 농업에 직접적으로 도움이 되는 기술 서비스에서 발생하는 소득.
• 과학 연구, 기술 개발, 혁신 및 디지털 전환 관련 계약 소득 (3년간 면세)
• 장애인, 약물 중독 회복자, HIV/AIDS 감염자를 고용하는 사업 운영에서 발생하는 소득.

법인 소득세 계산의 기본 원칙 및 방법.

세금 계산 기준:

법인 소득세는 다음 기준에 따라 결정됩니다.

• 해당 기간의 과세 소득
• 해당 법인 소득세율

손익 상계 및 손실 이월의 원칙:

기업은 동일한 과세 기간 내에서 생산 활동과 사업 활동 간의 이익과 손실을 상쇄할 수 있습니다. 단, 다음 사항에 유의하십시오.

• 부동산 또는 투자 프로젝트 양도로 인한 손실은 세제 혜택을 받는 영업 소득과 상쇄할 수 없습니다 .
• 손실은 최대 5년까지 전액 이월되어 다음 연도로 계속 이월됩니다 .

과세 대상 수익

과세 소득 계산을 위한 수익은 기업이 상품 판매, 서비스 처리 및 서비스 제공을 통해 얻는 총 금액 이며 , 실제로 돈을 수령했는지 여부는 관계없습니다.

해당 법령은 명확한 지침을 제공합니다.

• 수익 인식 시점
• 다음과 같은 특정 사례에서 수익을 결정하는 방법:
  • 할부 판매, 지불 유예.
  • 부동산 임대
  • 건설 및 설치 활동
  • 사업협력계약(BCC)
  • 그 외의 경우는 규정된 바에 따릅니다.

공제 가능한 비용과 공제 불가능한 비용

비용 공제 가능 조건:

비용이 공제 가능한 비용으로 인정되려면 다음 세 가지 조건을 동시에 충족해야 합니다.

• 생산 및 사업 활동에서 발생하는 문제 및 이와 관련된 문제.
• 저희는 필요한 모든 법적 송장과 서류를 갖추고 있습니다.
• 500만 VND 이상의 거래에는 현금 이외의 결제 수단 증빙 서류가 필요합니다 .

공제 불가능한 비용에는 다음이 포함됩니다.

• 비용이 위의 조건을 충족하지 않습니다.
• 행정 벌금
• 규정된 직원 복지 지출 한도를 초과하는 금액.
• 이자 부분은 등록 자본금의 나머지 부족분에 해당합니다.

법인 소득세율

법령 320/2025/ND-CP에 따르면:

표준 세율: 20%

매출액 규모에 따른 우대 세율:

• 15%: 연간 총매출액이 30억 VND를 넘지 않는 기업.
• 17%: 매출액이 30억 VND 이상 500억 VND 이하인 기업.

특별 세율:

• 석유 및 가스 탐사, 생산 및 추출 활동에 25%~50%를 사용합니다.
• 희귀 자원 개발에 40% 또는 50%를 할당해야 합니다.

베트남에 고정사업장을 보유하지 않은 외국 기업은 매출액에 대한 비율 기반 세금을 납부해야 합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 서비스 수수료: 5% (레스토랑, 호텔, 카지노 관리의 경우 10%)
• 로열티: 10%
• 자본 이전: 2%

법인 소득세 인센티브

산업 및 지역에 대한 우대 조치.

인센티브 지급 대상 주요 산업 및 직종:

• 첨단 기술 응용 분야, 연구 개발
• 소프트웨어 개발 및 IT 서비스
• 지원 산업
• 재생에너지, 청정에너지
• 국가 주요 인프라 투자
• 12조 VND 규모의 대규모 생산 프로젝트.

지역 할인 혜택은 다음과 같은 경우에 적용됩니다:

• 사회경제적 여건이 어렵거나 매우 어려운 지역.
• 경제특구, 첨단기술특구, 첨단농업특구, 디지털기술집중특구.

우대 세율

• 우선 지원 대상 분야 또는 특히 낙후된 지역에 위치한 신규 투자 프로젝트에는 15년간 10%의 세율이 적용됩니다.
• 농업, 사회화된 서비스 및 사회 주택을 포함한 특정 부문에는 운영 기간 내내 10%의 세율이 적용됩니다.
• 기타 우대 사업이나 낙후 지역에 위치한 사업에는 10년간 17%의 세율이 적용됩니다.

세금 면제 및 감면

• 법인 소득세법 제19조 제1항에 따라 4년간 세금 면제와 이후 9년간 납부세액의 50% 감면 혜택을 받습니다.
• 법령 제19조 4항에 명시된 바와 같이 2년간 면제, 이후 4년간 50% 감면.
• 확장 투자 프로젝트에 대한 인센티브
• 가정 사업을 신규 사업으로 전환한 경우 2년간 세금 면제가 적용됩니다.
• 여성 근로자 및 소수민족 근로자의 비용 부담을 줄이기 위한 추가적인 인센티브.

시행일

법령 320/2025/ND-CP는 2025년 12월 15일부터 시행되며 2025년 법인 소득세 기간 에 적용됩니다 .

기업은 다음 기준 중 하나에 따라 수익, 비용, 세금 인센티브, 세금 면제 및 감면, 손실 이월과 관련된 규정을 적용할 수 있습니다.

2025 회계연도 시작부터

• 법인 소득세법이 발효된 날부터
• 법령 발효일부터

현금 없는 결제 및 자본 이체와 같은 특정 규정은 해당 법령이 발효되는 날부터 적용됩니다.

요약

법령 320/2025/ND-CP는 특히 중소기업 및 가계 사업자를 대상으로 수익 및 세금 의무의 투명성을 강화하는 요건을 명시하고 있습니다. 수익을 사전에 모니터링하고, 완전한 송장을 발행하며, 데이터를 중앙 집중식으로 저장하는 것은 규정 준수에 도움이 될 뿐만 아니라, 일괄 세율을 합리화하고 부정확한 세금 평가 위험을 줄이는 데에도 기여합니다. GTG CRM 에 통합된 매출, 수익 및 송장 관리 도구를 통해 기업은 처음부터 비즈니스 데이터를 효과적으로 관리하고, 세무 당국과의 더욱 투명한 업무를 지원하며, 법령 320/2025/ND-CP의 취지에 부합하는 지속 가능한 운영 기반을 구축할 수 있습니다. 주요 기능은 다음과 같습니다.

• 거래 데이터를 기반으로 전자 송장을 직접 생성하고 관리하세요.
• 고객 정보를 자동으로 입력하여 수동 입력 시 발생하는 오류를 줄입니다.
• 송장 발행, 발송, 결제 완료 등 송장 상태를 추적하세요 .
• 중앙 집중식 송장 저장 시스템을 통해 필요할 때 송장을 쉽게 검색하고 대조할 수 있습니다.
• Sinvoce, Misa 등과 같은 주요 전자 송장 발행 업체와 협력하면 기업은 현행 법규를 준수하는 데 도움이 됩니다.

GTG CRM을 사용하여 생성된 송장 예시