[最新] 法人所得税法2025の実施を規定する政令320/2025/ND-CP

政府は、 2025年法人所得税法の実施の詳細と指針となる文書である政令320/2025/ND-CPを正式に発行しました。この政令は、課税所得の決定方法、税額計算方法、税率、法人所得税の優遇措置を明確にしています。

これは、2025年度以降の企業の税務申告・決算活動に直接影響を与える重要な法的根拠です。そのため、法人化を進める組織や事業所、そして既存の事業者は、これらの規制を正しく適用し、税務リスクを最小限に抑えるために、積極的に情報を更新する必要があります。

政令320/2025/ND-CPの概要

2025年12月15日、政府は、法人所得税法の実施に関する特定の条項および組織的措置について詳細な規制を規定する政令320/2025/ND-CPを公布しました。

この法令は6章26条から構成されており、具体的な内容は以下のとおりです。

政令320/2035/ND-CPの全文

第1章総則

4つの条項（第1条から第4条）から構成されています

第2章税金の計算の基礎と方法

7条（第5条から第12条）から構成されています

第3章資本および証券の譲渡による所得

2条（第13条、第14条）から構成されています

第四章不動産の譲渡による所得

3つの条項（第15条から第17条）から構成されています

第5章法人所得税の優遇措置

6条（第18条から第23条）から構成されています

第六章執行規定

3条（第24条から第26条）から構成されています

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規制の範囲と適用対象

この政令は、法人所得税法の実施に関する詳細な規則を定めており、その中には以下が含まれます。

課税所得の決定
課税基準
税率
税金の計算方法
税制優遇措置を受けるための原則と条件

本規定は、上記事項に関係する組織および個人に適用されます。

法人所得税の納税者には以下が含まれます。

当事業はベトナムの法律に従って設立、運営されています。
ベトナムに恒久的施設を有する、または有さない外国企業
公共サービス機関、協同組合、協同組合連合
課税所得を生み出す信用機関およびその他の経済組織。

課税対象となる法人所得の決定

課税対象となる法人所得の決定方法

法人税の課税所得

政令320/2025/ND-CPによれば、課税対象となる法人所得には以下が含まれます。

商品やサービスの生産および販売から得られる収入。
税法で定めるその他の所得。

「その他の収入」のカテゴリは非常に広範囲にわたり、以下のものを含みますが、これらに限定されません。

キャピタルゲインおよび証券譲渡による所得
不動産および投資プロジェクトの譲渡による収入
財産の所有および使用による収入
不動産賃貸収入
資産の清算および譲渡による所得（不動産を除く）
預金利息、貸付利息
為替レート差
帳消しになったが回収された不良債権
贈答品、贈与品、その他規則で定める収入。

企業は、課税所得を決定する際にこれらの収入源を完全に申告するために、これらの収入源を適切に分類する必要があります。

法人所得税が免除される所得。

課税所得に加えて、この法令では、以下を含む非課税所得も明確に規定されています。

漁業収入
特に社会経済状況が厳しい地域における農林水産業の生産による所得。
農業に直接役立つ技術サービスからの収入。
科学研究、技術開発、イノベーション、デジタル変革に関する契約による収入（3年間免税）
障害者、薬物中毒からの回復者、HIV/AIDS感染者を雇用する事業運営による収入。

法人所得税の計算の基礎及び方法

税金計算の基準:

法人所得税は以下に基づいて決定されます。

当期の課税所得
対応する法人所得税率

損益相殺と損失繰越の原則:

企業は、同一課税期間内に生産活動と事業活動の間で利益と損失を相殺することができます。ただし、以下の点にご注意ください。

不動産または投資プロジェクトの譲渡による損失は、税制優遇措置を受ける事業からの収入と相殺することはできません。
損失は最大 5 年間、翌年度以降も全額継続して繰り越されます。

課税対象となる収益

課税所得を計算するための収益とは、お金が集められたかどうかに関係なく、企業が商品の販売、サービスの処理、およびサービスの提供から受け取ったお金の合計額です。

この法令は明確な指針を示しています。

収益認識の時期
次のような特定のケースにおける収益の決定方法:
- 分割販売、後払い。
- 不動産賃貸
- 建設および設置活動
- 事業協力契約（BCC）
- その他規定による場合。

控除対象経費と控除対象外経費

控除対象となる費用の条件：

経費が控除対象経費とみなされるには、次の 3 つの条件を同時に満たす必要があります。

生産活動や事業活動に起因して発生する問題。
必要な法的請求書と書類はすべて揃っています。
500 万 VND 以上の取引には非現金支払書類が必要です。

控除対象外の費用には以下のものが含まれます。

費用は上記の条件を満たしていません。
行政罰金
従業員福利厚生費として定められた限度を超えた支出。
利息部分は登録資本の残りの不足額に相当します。

法人税率

政令320/2025/ND-CPによれば、

標準税率： 20％

収益規模に応じた優遇税率：

15%: 年間総収益が30億VNDを超えない企業。
17%: 収益が30億VND以上500億VND以下の企業。

特別税率:

石油・ガスの探査、生産、採掘活動の場合は25%～50%。
希少資源の開発には40％または50％かかります。

ベトナムに恒久的な施設を持たない外国企業は、収益に対するパーセンテージベースの税金の対象となります。例:

サービス料：5％（レストラン、ホテル、カジノの管理は10％）
ロイヤリティ：10％
資本移転：2％

法人所得税の優遇措置

業種や地域による優遇措置。

優遇措置の対象となる主な産業および職業：

ハイテクアプリケーション、研究開発
ソフトウェア制作およびITサービス
支援産業
再生可能エネルギー、クリーンエネルギー
主要インフラへの国家投資
投資額12兆VNDの大規模生産プロジェクト。

ローカル割引は以下に適用されます:

社会経済状況が困難または極めて困難な地域。
経済特区、ハイテク特区、ハイテク農業特区、デジタル技術集中特区。

優遇税率

優先分野または特に恵まれない地域における新規投資プロジェクトには、15年間にわたり10％の税率が適用されます。
農業、社会化サービス、社会住宅などの特定の分野には、運営期間全体を通じて 10% の税率が適用されます。
その他の優遇プロジェクトや恵まれない地域にあるプロジェクトには、10年間17％の税率が適用されます。

税の免除と減税

法人税法第19条第1項の規定により、4年間の法人税免除、その後9年間の法人税額の50％減額。
政令第19条第4項に規定されているとおり、2年間免除され、その後4年間は50%減額されます。
拡張投資プロジェクトに対するインセンティブ
家内工業から転換した新規設立事業者に対して2年間の免税措置。
女性労働者および少数民族労働者のコストに対する追加インセンティブ。

発効日

政令320/2025/ND-CPは2025年12月15日から発効し、 2025年の法人所得税期間に適用されます。

企業は、以下のいずれかの基準に従って、収益、経費、税制優遇措置、税の免除と減税、および損失の繰越に関する規制を適用することを選択できます。

2025年の課税年度の初めから

法人税法の施行日から
政令発効日から

キャッシュレス決済や資本移転などの特定の規制は、政令発効日から適用されます。

まとめ

政令320/2025/ND-CPは、特に中小企業や家内工業において、収益と納税義務の透明性に関する要件をより厳格に定めています。収益を積極的に監視し、完全な請求書を発行し、データを一元的に保管することは、規制遵守に役立つだけでなく、一括税率の合理化と不正確な税額査定のリスク軽減にも貢献します。GTG CRMに統合された売上、収益、請求書管理ツールにより、企業は事業開始当初から効果的にビジネスデータを管理し、税務当局とのより透明性の高い業務を支援し、政令320/2025/ND-CPの精神に沿った持続可能な事業基盤を構築できます。主な機能は以下のとおりです。