El gobierno ha emitido oficialmente el Decreto 320/2025/ND-CP, un documento que detalla y guía la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de 2025. Este decreto aclara cómo determinar la renta imponible, el método de cálculo del impuesto, las tasas impositivas y los incentivos del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Esta es una base legal importante que afecta directamente las actividades de declaración y liquidación de impuestos de las empresas a partir del año fiscal 2025. Por lo tanto, las organizaciones y los hogares empresariales que se transforman en empresas, así como las empresas existentes, deben actualizar su información de forma proactiva para aplicar la normativa correctamente y minimizar los riesgos fiscales.

Resumen del Decreto 320/2025/ND-CP

El 15 de diciembre de 2025, el Gobierno emitió el Decreto 320/2025/ND-CP para proporcionar regulaciones detalladas sobre ciertos artículos y medidas organizativas para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

El decreto consta de 6 capítulos y 26 artículos, con los siguientes contenidos específicos:

El contenido completo del Decreto 320/2035/ND-CP

Capítulo I - Disposiciones Generales

Consta de 4 artículos (artículos 1 al 4)

Capítulo II - Bases y métodos para el cálculo del impuesto

Consta de 7 artículos (artículos 5 al 12)

Capítulo III - Ingresos por la transmisión de capitales y valores

Consta de 2 artículos (Artículo 13, Artículo 14)

Capítulo IV - Ingresos por la transmisión de bienes inmuebles

Consta de 3 artículos (artículos 15 al 17)

Capítulo V - Incentivos al Impuesto sobre la Renta de las Sociedades

Consta de 6 artículos (artículos 18 al 23)

Capítulo VI - Disposiciones de ejecución

Consta de 3 artículos (artículos 24 al 26)

Ver el texto completo del Decreto 320/2025/ND-CP

Ámbito de aplicación de la regulación y sujetos de aplicación

El Decreto establece normas detalladas para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, entre ellas:

• Determinación de la renta imponible
• Base imponible
• Tasa impositiva
• Método de cálculo de impuestos
• Principios y condiciones para disfrutar de incentivos fiscales

El presente reglamento se aplicará a las organizaciones e individuos involucrados en las materias antes mencionadas.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta corporativa incluyen:

• La empresa está establecida y opera de acuerdo con la legislación vietnamita.
• Empresas extranjeras con o sin establecimiento permanente en Vietnam
• Unidades de servicio público, cooperativas, uniones cooperativas
• Entidades de crédito y demás organizaciones económicas que generen rentas gravables.

Determinación de la renta corporativa imponible

Cómo determinar el ingreso corporativo sujeto a impuestos

Renta imponible para el impuesto sobre sociedades

De acuerdo con el Decreto 320/2025/ND-CP, la renta corporativa gravable incluye:

• Ingresos procedentes de la producción y venta de bienes y servicios.
• Otros ingresos según lo determine la legislación fiscal.

La categoría de “otros ingresos” es bastante amplia e incluye, entre otros:

• Ingresos por ganancias de capital y transmisiones de valores
• Ingresos por transmisión de inmuebles y proyectos de inversión
• Ingresos por propiedad y uso de bienes
• Ingresos por alquiler de propiedad
• Ingresos por liquidación y transmisión de activos (excluidos los bienes inmuebles)
• Intereses sobre depósitos, intereses sobre préstamos
• Diferencia de tipo de cambio
• Deudas incobrables que fueron canceladas pero recuperadas
• Regalos, obsequios y demás ingresos que establezca la reglamentación.

Las empresas necesitan clasificar adecuadamente estos flujos de ingresos para poder declararlos en su totalidad al determinar el ingreso imponible.

Ingresos exentos del Impuesto sobre Sociedades.

Además de los ingresos gravables, el Decreto también especifica claramente los ingresos exentos de impuestos, entre ellos:

• Ingresos por actividades pesqueras
• Ingresos provenientes de la producción agrícola, forestal y pesquera, especialmente en zonas con condiciones socioeconómicas difíciles.
• Ingresos por servicios técnicos al servicio directo de la agricultura.
• Ingresos por contratos de investigación científica, desarrollo tecnológico, innovación y transformación digital (exentos de impuestos por 3 años)
• Ingresos provenientes de operaciones comerciales que emplean a personas con discapacidad, personas en recuperación de la adicción a las drogas y personas infectadas con VIH/SIDA.

Bases y métodos para el cálculo del impuesto sobre la renta de sociedades.

Base para el cálculo del impuesto:

El impuesto sobre la renta de sociedades se determina con base en:

• Renta imponible del período
• Tasas de impuesto sobre la renta corporativa correspondientes

Principios de compensación de ganancias y pérdidas y arrastre de pérdidas:

Las empresas pueden compensar las ganancias y pérdidas entre las actividades productivas y comerciales dentro del mismo período impositivo. Sin embargo, tenga en cuenta lo siguiente:

• Las pérdidas provenientes de la enajenación de inmuebles o de proyectos de inversión no podrán compensarse con ingresos provenientes de operaciones que gocen de incentivos fiscales.
• La pérdida se traslada íntegramente y de forma continua a los años siguientes, durante un máximo de 5 años.

Ingresos sujetos a impuestos

Los ingresos para calcular el ingreso tributable son la cantidad total de dinero que una empresa recibe por la venta de bienes, el procesamiento de servicios y la prestación de servicios, independientemente de si el dinero se ha cobrado o no.

El decreto proporciona una orientación clara:

• Momento del reconocimiento de ingresos
• Métodos para determinar los ingresos en casos específicos como:
  • Ventas a plazos, pago diferido.
  • Alquiler de propiedades
  • Actividades de construcción e instalación
  • Contrato de Cooperación Empresarial (CCE)
  • En otros casos según lo prescrito.

Gastos deducibles y no deducibles

Condiciones para que los gastos sean deducibles:

Un gasto debe cumplir simultáneamente tres condiciones para ser considerado gasto deducible:

• Cuestiones derivadas y relacionadas con las actividades productivas y empresariales.
• Disponemos de todas las facturas y documentos legales necesarios.
• Se requieren documentos de pago no monetarios para transacciones de 5 millones de VND o más.

Los gastos no deducibles incluyen:

• Los costes no cumplen las condiciones anteriores.
• Multas administrativas
• Gasto excesivo más allá de los límites prescritos para los gastos de bienestar de los empleados.
• La parte de intereses corresponde al déficit restante del capital social.

Tasa del impuesto sobre la renta de sociedades

Según el Decreto 320/2025/ND-CP:

Tipo impositivo estándar: 20%

Tasas impositivas preferenciales basadas en el tamaño de los ingresos:

• 15%: empresas cuyos ingresos anuales totales no superen los 3 mil millones de VND.
• 17%: empresas con ingresos que oscilan entre más de 3 mil millones y no más de 50 mil millones de VND.

Tipos impositivos especiales:

• 25% a 50% para actividades de exploración, producción y extracción de petróleo y gas.
• 40% o 50% para la explotación de recursos raros.

Las empresas extranjeras sin un establecimiento permanente en Vietnam están sujetas a un impuesto porcentual sobre los ingresos, por ejemplo:

• Tarifas de servicio: 5% (10% para administración de restaurantes, hoteles y casinos)
• Regalías: 10%
• Transferencia de capital: 2%

Incentivos fiscales a la renta corporativa

Trato preferencial para industrias y zonas geográficas.

Industrias y ocupaciones destacadas que pueden optar a incentivos:

• Aplicaciones de alta tecnología, I+D
• Producción de software y servicios de TI
• Industrias de apoyo
• Energía renovable, energía limpia
• Inversión estatal en infraestructura clave
• Un proyecto de producción a gran escala con una inversión de 12 billones de VND.

Los descuentos locales se aplican a:

• Zonas con condiciones socioeconómicas difíciles o extremadamente difíciles.
• Zonas económicas, zonas de alta tecnología, zonas agrícolas de alta tecnología, zonas de tecnología digital concentrada.

tipos impositivos preferenciales

• Se aplica una tasa impositiva del 10% durante 15 años a los nuevos proyectos de inversión en sectores priorizados o ubicados en zonas particularmente desfavorecidas.
• Se aplica una tasa impositiva del 10% durante todo el período operativo a ciertos sectores, entre ellos la agricultura, los servicios socializados y la vivienda social.
• A los demás proyectos preferenciales o situados en zonas desfavorecidas se les aplica un tipo impositivo del 17% durante 10 años.

Exenciones y reducciones de impuestos

• Exención de impuesto por 4 años, y reducción del 50% del impuesto a pagar por los 9 años siguientes, según lo estipulado en la Cláusula 1, Artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.
• Exención por 2 años, reducción del 50% por los 4 años siguientes, según lo estipulado en el inciso 4 del artículo 19 del Decreto.
• Incentivos para proyectos de inversión en expansión
• Exención de impuestos por dos años para empresas de nueva creación que se conviertan a partir de empresas familiares.
• Incentivos adicionales para los costos para las trabajadoras y los trabajadores de minorías étnicas.

Fecha de entrada en vigor

El Decreto 320/2025/ND-CP entra en vigor el 15 de diciembre de 2025 y se aplica al período del impuesto sobre la renta de sociedades del año 2025.

Las empresas pueden optar por aplicar regulaciones relativas a ingresos, gastos, incentivos fiscales, exenciones y reducciones de impuestos y arrastre de pérdidas de acuerdo con uno de los siguientes umbrales:

A partir del inicio del año fiscal 2025

• A partir de la entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
• A partir de la fecha de entrada en vigor del Decreto

Ciertas regulaciones específicas, como los pagos sin efectivo y las transferencias de capital, se aplicarán a partir de la fecha en que entre en vigor el Decreto.

Resumen

El Decreto 320/2025/ND-CP establece requisitos más estrictos de transparencia en materia de ingresos y obligaciones tributarias, especialmente para las pequeñas empresas y las empresas familiares. El seguimiento proactivo de los ingresos, la emisión de facturas completas y el almacenamiento centralizado de datos no solo contribuyen al cumplimiento normativo, sino que también contribuyen a racionalizar los tipos impositivos globales y a reducir el riesgo de liquidaciones impositivas inexactas. Con las herramientas de gestión de ventas, ingresos y facturas integradas en GTG CRM, las empresas pueden controlar eficazmente los datos empresariales desde el principio, fomentar una colaboración más transparente con las autoridades fiscales y crear una base operativa sostenible, en consonancia con el espíritu del Decreto 320/2025/ND-CP. Entre sus principales características se incluyen:

• Cree y gestione facturas electrónicas directamente desde los datos de las transacciones.
• Complete automáticamente la información del cliente, reduciendo los errores que ocurren al ingresar datos manualmente.
• Seguimiento del estado de la factura (emitida, enviada, pagada).
• El almacenamiento centralizado de facturas facilita la búsqueda y conciliación de facturas cuando sea necesario.
• Conectarse con los principales proveedores de facturación electrónica como Sinvoce, Misa, etc., ayuda a las empresas a cumplir con las regulaciones legales vigentes.

Ilustración de una factura creada con GTG CRM