Expediente y Procedimientos de Liquidación de Impuestos para Negocios Familiares en 2026

A partir de 2026, según la Decisión 3389/QD-BTC, se abolirá oficialmente el régimen de tributación global para las empresas familiares. Este es un cambio revolucionario en la administración tributaria, que afecta particularmente la forma en que las empresas familiares liquidan sus impuestos en Vietnam.

Un aspecto particularmente importante es que los Grupos 2 y 3 deben presentar declaraciones de impuestos anuales , un requisito totalmente nuevo en comparación con la normativa vigente. Comprender la documentación y los procedimientos para la liquidación de impuestos según cada grupo de ingresos es fundamental para que las empresas cumplan con la ley y eviten riesgos fiscales.

Conceptos esenciales para comprender los negocios domésticos

Según el artículo 79 del Decreto Gubernamental 01/2021, un hogar empresarial se define de la siguiente manera:

Definición oficial:

• Asunto : Personas físicas o miembros de un hogar que se registran para establecer un establecimiento.
• Responsabilidad legal : Responsabilidad ilimitada sobre todos los bienes de una persona.

NOTA IMPORTANTE : La responsabilidad ilimitada significa que todos sus bienes personales (ya sean cuentas bancarias personales o cuentas comerciales) pueden utilizarse para pagar las obligaciones de la empresa.

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Características legales clave:

• ✅ Sin personalidad jurídica : usted es un individuo, no una entidad jurídica.
• ✅ Límite de establecimientos : una persona/familia solo puede establecer un único negocio.
• ✅ Restricciones de membresía : No puede ser simultáneamente propietario de un negocio privado; No puede ser socio general en una sociedad colectiva.

Clasificación de las empresas familiares por ingresos (a partir de 2026)

La Decisión 3389/QD-BTC divide a los hogares empresariales en 3 grupos según sus ingresos anuales:

Documentos y procedimientos de liquidación por grupo

GRUPO 1: Ingresos inferiores a 100 millones de VND/año

Característica:

• Método de tributación : Tasa impositiva fija basada en el sector.
• Liquidación anual de impuestos : NO es obligatoria
• Presentación : Trimestral o anual (opcional)

Documentos requeridos:

• 📄 Formularios simplificados de declaración del IVA y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• 📄 Certificado de registro mercantil
• 📄 Documentos que acrediten los ingresos (si así lo exigen las autoridades fiscales)

Procedimiento:

1. Presente sus declaraciones de impuestos periódicamente (trimestralmente/anualmente).
2. Pagar impuestos a una tasa impositiva fija.
3. No es necesario preparar estados financieros.

Ventajas : Procedimiento sencillo, no se pierde tiempo preparando informes detallados.

GRUPO 2: Ingresos de 100 a 500 millones de VND al año

Característica:

• Método tributario : Declaración basada en ingresos y gastos reales.
• Liquidación anual de impuestos : OBLIGATORIA (cambio importante a partir de 2026)
• Declaración : Trimestral

Formulario de declaración de impuestos anual (NUEVO):

Formulario de declaración de liquidación final del impuesto sobre la renta personal (Formulario 02/QTT-TNCN)

Registros contables básicos :

• Libro mayor de ingresos y gastos
• Registro de inventario y seguimiento de materiales (si lo hubiera)
• Registro de activos fijos (si lo hubiere)

Documentos de apoyo :

• Facturas de ventas y servicios
• Documentos de gastos válidos (facturas de compras, alquiler, electricidad, etc.)
• Documentos bancarios (extracto de cuenta comercial)

NUEVO REQUISITO : Se debe mantener una cuenta bancaria separada para las operaciones comerciales, a fin de realizar un seguimiento y verificar fácilmente los ingresos y los gastos.

Procedimientos de liquidación tributaria anual:

Paso 1 : Resuma todos los ingresos y gastos del año.

• Reúna todas las facturas de venta.
• Reúna todos los documentos de gastos válidos.

Paso 2 : Prepare la declaración de impuestos.

• Complete toda la información sobre ingresos y gastos.
• Calcular la renta imponible = Ingresos - Gastos razonables
• Determinar el importe del impuesto a pagar según la tabla de tipos impositivos progresivos.

Paso 3 : Presentar los documentos de liquidación.

• Envíelo directamente a la oficina tributaria correspondiente.
• Alternativamente, puede enviarlo electrónicamente (si dispone de una firma digital).
• Fecha límite : Antes del 31 de marzo del año siguiente.

Paso 4 : Pagar impuestos (o solicitar un reembolso de impuestos)

• Si hay un déficit: Pague el importe restante del impuesto.
• Si hay un superávit: solicite un reembolso de impuestos o compénselo con el próximo período impositivo.

CONSEJO : Es recomendable abrir una cuenta bancaria separada para su negocio al comienzo del año para facilitar el seguimiento y tener una documentación clara durante la liquidación.

GRUPO 3: Ingresos de 500 millones de VND o más

Característica:

• Método fiscal : Declarar como empresa.
• Liquidación anual de impuestos : OBLIGATORIA (similar al Grupo 2 pero más estricta)
• Declaración : Mensual
• Contabilidad : Se recomienda contratar contadores profesionales.

Documentos de la declaración anual de impuestos (DETALLES):

Formulario de declaración de liquidación final del impuesto sobre la renta personal (Formulario 02/QTT-TNCN)

Sistema completo de registros contables :

• Libro mayor
• Libro mayor de ingresos
• Libro mayor de gastos
• Registro de seguimiento de inventario
• Registro de activos fijos y depreciación

Informe financiero básico :

• Informe de desempeño empresarial
• Balance de comprobación

Los siguientes documentos constituyen prueba suficiente :

• Todas las facturas de entrada/salida
• Contrato económico (si lo hubiere)
• Extracto de cuenta bancaria empresarial (OBLIGATORIO)
• Documentos de pago bancario

⚠️ OBLIGATORIO : Se requiere una cuenta bancaria separada para las operaciones comerciales, y se prefieren los pagos sin efectivo para una documentación clara.

Procedimientos de liquidación tributaria anual:

Paso 1 : Cerrar los libros de contabilidad al final del año.

• Resumen de todas las transacciones comerciales
• Verifique la validez del documento.
• Compárelo con su extracto bancario.

Paso 2 : Preparar los estados financieros

• Informe de desempeño empresarial
• Determinar la ganancia imponible
• Ajuste cualquier gasto irrazonable (si lo hubiera).

Paso 3 : Preparar la declaración de liquidación final.

• Proporcione un desglose completo y preciso de los ingresos y los gastos.
• El impuesto sobre la renta personal se calcula según la escala de tipos impositivos progresivos.
• Compárese esto con la cantidad de impuestos ya pagados provisionalmente durante el año.

Paso 4 : Presentar los documentos y liquidar las cuentas.

• Envíe su solicitud antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Pague los impuestos pendientes (si corresponde) dentro de los 10 días posteriores a la presentación de la declaración de impuestos.
• O tramitar un reembolso por exceso de impuestos.

RECOMENDACIÓN : El Grupo 3 debería contratar a un contable profesional o utilizar un software de contabilidad para garantizar la exactitud y el pleno cumplimiento de la normativa.

Comparación de los cambios antes y después de 2026

Beneficios de liquidar correctamente los impuestos

• ✅ Cumpla con la ley : Evite sanciones administrativas por infracciones fiscales (sanciones del 10-20% del monto del impuesto no pagado).
• ✅ Transparencia financiera : Gestione fácilmente los ingresos, gastos y beneficios reales de la empresa.
• ✅ Ahorro fiscal legítimo : Los gastos deducibles pueden reducir el importe del impuesto a pagar en comparación con el antiguo impuesto de tipo fijo (para los grupos 2 y 3).
• ✅ Facilita la obtención de un préstamo : Contar con estados financieros ayuda a los bancos/entidades de crédito a evaluar su capacidad de pago de la deuda.
• ✅ Base para el desarrollo : Un sistema contable claro es la base para la futura transformación en una entidad comercial.

Notas importantes para recordar

En lo que respecta a la responsabilidad legal :

• Recuerde que su responsabilidad es ilimitada: todos sus bienes personales pueden utilizarse para pagar sus obligaciones tributarias.
• Todos los ingresos recibidos en una cuenta personal o comercial se consideran ingresos familiares.

En lo que respecta a las cuentas bancarias :

• Los grupos 2 y 3 DEBERÍAN abrir cuentas bancarias separadas para sus negocios desde el principio del año.
• Limite las transacciones en efectivo y dé prioridad a las transferencias bancarias para una documentación clara.
• No mezcle fondos personales con fondos empresariales.

En cuanto a la documentación :

• Conserve todas las facturas y documentos de gastos válidos (incluido el IVA, si corresponde).
• Los gastos sin la documentación justificativa no serán deducibles a la hora de calcular los impuestos.
• Conserve los registros durante al menos 5 años.

En cuanto a los plazos :

• Liquidación anual de impuestos: Antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Pago insuficiente de impuestos: Dentro de los 10 días posteriores a la presentación de la declaración de impuestos.
• Los pagos atrasados ​​conllevarán una penalización del 0,03% diario.