A partir de 2026, según la Decisión 3389/QD-BTC, se abolirá oficialmente el régimen de pago único de impuestos para las empresas domésticas. Este cambio supone un cambio revolucionario en la gestión tributaria, que afecta especialmente a la forma en que las empresas domésticas liquidan sus impuestos en Vietnam.

Un punto especialmente importante es que los Grupos 2 y 3 deben presentar declaraciones de impuestos anuales , un requisito completamente nuevo en comparación con la normativa vigente. Comprender la documentación y los procedimientos para la liquidación de impuestos según cada grupo de ingresos es fundamental para que las empresas cumplan con la ley y eviten riesgos fiscales.

Conceptos esenciales para comprender los negocios domésticos

De acuerdo con el artículo 79 del Decreto Gubernamental 01/2021, un hogar comercial se define de la siguiente manera:

Definición oficial:

• Asunto : Personas o miembros de un hogar que se registran para establecerse.
• Responsabilidad legal : Responsabilidad ilimitada con todos sus bienes.

NOTA IMPORTANTE : La responsabilidad ilimitada significa que todos sus activos personales (ya sean cuentas bancarias personales o cuentas comerciales) pueden usarse para pagar las obligaciones de la empresa.

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Características legales clave:

• ✅ Sin personalidad jurídica : Usted es un individuo, no una entidad jurídica.
• ✅ Límite de establecimiento : cada individuo/hogar solo puede establecer un único negocio.
• ✅ Restricciones de membresía : No puede ser simultáneamente propietario de una empresa privada; No puede ser socio general de una sociedad colectiva.

Clasificación de las empresas domésticas por ingresos (a partir de 2026)

La Decisión 3389/QD-BTC divide a los hogares comerciales en tres grupos según sus ingresos anuales:

Documentos y procedimientos de liquidación por grupo

GRUPO 1: Ingresos inferiores a 100 millones de VND/año

Característica:

• Método impositivo : tasa impositiva fija basada en la industria
• Liquidación anual de impuestos : NO obligatoria
• Presentación : Trimestral o anual (opcional)

Documentos requeridos:

• 📄 Formularios de Declaración Simplificada del IVA y del IRPF
• 📄 Certificado de Registro Mercantil
• 📄 Documentos acreditativos de ingresos (si son requeridos por las autoridades fiscales)

Procedimiento:

1. Presentar declaraciones de impuestos periódicamente (trimestralmente/anualmente).
2. Pagar impuestos a una tasa fija.
3. No es necesario preparar estados financieros.

Ventajas : Procedimiento simple, no se pierde tiempo preparando informes detallados.

GRUPO 2: Ingresos de 100 a 500 millones de VND/año

Característica:

• Método de tributación : Declaración basada en ingresos y gastos reales.
• Liquidación anual de impuestos : OBLIGATORIA (cambio importante a partir de 2026)
• Declaración : Trimestral

Formulario de declaración anual de impuestos (NUEVO):

Formulario de Declaración de Liquidación Final del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Formulario 02/QTT-TNCN)

Registros contables básicos :

• Libro mayor de ingresos y gastos
• Registro de seguimiento de inventario y materiales (si lo hubiera)
• Registro de activos fijos (si lo hay)

Documentos de respaldo :

• Facturas de ventas y servicios
• Documentos de gastos vigentes (facturas de compras, alquiler, electricidad, etc.)
• Documentos bancarios (estado de cuenta comercial)

NUEVO REQUISITO : Se debe mantener una cuenta bancaria separada para las operaciones comerciales para poder rastrear y verificar fácilmente los ingresos y gastos.

Procedimiento de liquidación de impuestos anuales:

Paso 1 : Resuma todos los ingresos y gastos del año.

• Reúna todas las facturas de ventas
• Reúna todos los documentos de gastos válidos.

Paso 2 : Preparar la declaración de impuestos.

• Complete toda la información de ingresos y gastos.
• Calcular ingresos imponibles = Ingresos - Gastos razonables
• Determinar el monto del impuesto a pagar de acuerdo a la escala de tasa impositiva progresiva.

Paso 3 : Presentar los documentos de liquidación.

• Presentar directamente en la oficina de Hacienda gestora.
• Alternativamente, puede enviarlo electrónicamente (si tiene una firma digital).
• Fecha límite : Antes del 31 de marzo del año siguiente

Paso 4 : Pagar impuestos (o solicitar un reembolso de impuestos)

• Si hay un déficit: Pague el importe restante del impuesto.
• Si hay un excedente: solicite un reembolso de impuestos o compénselo con el siguiente período impositivo.

CONSEJO : Es aconsejable abrir una cuenta bancaria separada para su negocio a principios de año para facilitar el seguimiento y tener una documentación clara durante la liquidación.

GRUPO 3: Ingresos de 500 millones de VND o más

Característica:

• Método de declaración de impuestos : Presentación como empresa.
• Liquidación anual de impuestos : OBLIGATORIA (similar al Grupo 2 pero más estricta)
• Declaración : Mensual
• Contabilidad : Se recomienda contratar contadores profesionales.

Documentos de declaración anual de impuestos (DETALLES):

Formulario de Declaración de Liquidación Final del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Formulario 02/QTT-TNCN)

Sistema completo de registros contables :

• Libro mayor
• Libro mayor de ingresos
• Libro mayor de gastos
• Registro de seguimiento de inventario
• Registro de activos fijos y depreciación

Informe financiero básico :

• Informe de rendimiento empresarial
• Balance de comprobación

Los siguientes documentos son prueba suficiente :

• Todas las facturas de entrada/salida
• Contrato económico (si lo hay)
• Extracto de cuenta bancaria empresarial (OBLIGATORIO)
• Documentos de pago bancario

⚠️ OBLIGATORIO : Se requiere una cuenta bancaria separada para las operaciones comerciales y se prefieren los pagos sin efectivo para una documentación clara.

Procedimiento de liquidación de impuestos anuales:

Paso 1 : Cerrar los libros contables al final del año.

• Resumen de todas las transacciones comerciales
• Verificar la validez del documento.
• Compárelo con su extracto bancario.

Paso 2 : Preparar estados financieros

• Informe de rendimiento empresarial
• Determinar la utilidad imponible
• Ajuste cualquier gasto irrazonable (si lo hubiera).

Paso 3 : Preparar la declaración de liquidación final.

• Proporcionar un desglose completo y preciso de los ingresos y gastos.
• El impuesto sobre la renta personal se calcula de acuerdo con la escala de tipos impositivos progresivos.
• Compare esto con la cantidad de impuestos ya pagados provisionalmente durante el año.

Paso 4 : Presentar documentos y liquidar cuentas.

• Envíe su solicitud antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Pague cualquier impuesto pendiente (si corresponde) dentro de los 10 días posteriores a la presentación de la declaración de impuestos.
• O procesar un reembolso por exceso de impuestos.

RECOMENDACIÓN : El grupo 3 debe contratar un contador profesional o utilizar un software de contabilidad para garantizar la precisión y el pleno cumplimiento de las regulaciones.

Comparación de los cambios antes y después de 2026

Beneficios de liquidar adecuadamente los impuestos

• ✅ Cumplir con la ley : Evitar sanciones administrativas por infracciones tributarias (sanciones del 10-20% del importe del impuesto no pagado).
• ✅ Transparencia financiera : administre fácilmente los ingresos, gastos y ganancias reales del negocio.
• ✅ Ahorro fiscal legítimo : Los gastos deducibles pueden reducir la cantidad de impuestos a pagar en comparación con el antiguo impuesto de tipo fijo (para los grupos 2 y 3).
• ✅ Es más fácil obtener un préstamo : Tener estados financieros ayuda a los bancos/instituciones de crédito a evaluar su capacidad para pagar la deuda.
• ✅ Base para el desarrollo : Un sistema de contabilidad claro es la base para la futura transformación en una entidad empresarial.

Notas importantes para recordar

Respecto a la responsabilidad legal :

• Recuerde que usted es responsable sin límite: todos sus activos personales pueden utilizarse para pagar sus obligaciones tributarias.
• Todos los ingresos recibidos en una cuenta personal o comercial se consideran ingresos del hogar.

Respecto a las cuentas bancarias :

• Los grupos 2 y 3 DEBERÍAN abrir cuentas bancarias separadas para sus negocios desde principios de año.
• Limite las transacciones en efectivo y priorice las transferencias bancarias para una documentación clara.
• No mezcle fondos personales y fondos comerciales.

Respecto a la documentación :

• Conserve todas las facturas y documentos de gastos válidos (incluido el IVA si corresponde).
• Los gastos sin documentos de respaldo no serán deducibles al momento de calcular los impuestos.
• Mantenga los registros durante al menos 5 años.

Respecto a los plazos :

• Liquidación anual de impuestos: Antes del 31 de marzo del año siguiente
• Pago insuficiente de impuestos: Dentro de los 10 días siguientes a la presentación de la declaración de impuestos.
• Los pagos tardíos incurrirán en una multa del 0,03 % por día.