À compter de 2026, conformément à la décision 3389/QD-BTC, le régime d'imposition forfaitaire des entreprises individuelles sera officiellement aboli. Il s'agit d'une réforme majeure de la gestion fiscale, qui aura un impact considérable sur le règlement des impôts des entreprises individuelles au Vietnam.

Il est particulièrement important de noter que les groupes 2 et 3 sont tenus de déposer une déclaration de revenus annuelle – une obligation totalement nouvelle par rapport à la réglementation actuelle. La compréhension des documents et des procédures de déclaration fiscale propres à chaque groupe de revenus est indispensable aux entreprises individuelles pour se conformer à la loi et éviter les risques fiscaux.

Concepts essentiels pour comprendre les entreprises familiales

Conformément à l'article 79 du décret gouvernemental 01/2021, un ménage d'affaires est défini comme suit :

Définition officielle :

• Objet : Inscription des particuliers ou des membres d'un ménage en vue de la création d'un établissement.
• Responsabilité légale : Responsabilité illimitée sur l'ensemble de son patrimoine.

NOTE IMPORTANTE : La responsabilité illimitée signifie que tous vos biens personnels (qu'il s'agisse de comptes bancaires personnels ou professionnels) peuvent être utilisés pour régler les dettes de l'entreprise.

Renseignez-vous sur vos obligations fiscales lorsque vous vendez sur des plateformes de commerce électronique.

Principales caractéristiques juridiques :

• ✅ Absence de personnalité juridique - Vous êtes un individu, et non une entité juridique.
• ✅ Limite d'établissement - Une personne/un ménage n'est autorisé à créer qu'une seule entreprise individuelle.
• ✅ Restrictions d'adhésion : Ne peut être simultanément propriétaire d'une entreprise privée ; Ne peut être associé commandité dans une société en nom collectif.

Classification des entreprises à domicile par chiffre d'affaires (à partir de 2026)

La décision 3389/QD-BTC divise les ménages d'entreprises en 3 groupes en fonction de leur chiffre d'affaires annuel :

Documents et procédures de règlement par groupe

GROUPE 1 : Revenus inférieurs à 100 millions de VND/an

Caractéristiques:

• Méthode d'imposition : Taux d'imposition fixe selon le secteur d'activité
• Règlement fiscal annuel : NON obligatoire
• Dépôt : Trimestriel ou annuel (facultatif)

Documents requis :

• 📄 Formulaires simplifiés de déclaration de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques
• 📄 Certificat d'enregistrement d'entreprise
• 📄 Documents justifiant les revenus (si requis par les autorités fiscales)

Procédure:

1. Déclarez vos impôts périodiquement (trimestriellement/annuellement).
2. Payer les impôts à un taux fixe.
3. Aucun état financier n'a besoin d'être établi.

Avantages : Procédure simple, pas de perte de temps à préparer des rapports détaillés.

GROUPE 2 : Revenus de 100 à 500 millions de VND/an

Caractéristiques:

• Méthode fiscale : Déclaration basée sur les recettes et les dépenses réelles.
• Règlement fiscal annuel : OBLIGATOIRE (changement majeur à partir de 2026)
• Déclaration : Trimestrielle

Formulaire de déclaration de revenus annuelle (NOUVEAU) :

Formulaire de déclaration de règlement final de l'impôt sur le revenu des particuliers (formulaire 02/QTT-TNCN)

Documents comptables de base :

• Livre des recettes et des dépenses
• Registre de suivi des stocks et des matériaux (le cas échéant)
• Registre des immobilisations (le cas échéant)

Documents justificatifs :

• Factures de vente et de service
• Documents justificatifs de dépenses valides (factures d'achats, de loyer, d'électricité, etc.)
• Documents bancaires (relevé de compte professionnel)

NOUVELLE EXIGENCE : Un compte bancaire distinct doit être maintenu pour les opérations commerciales afin de faciliter le suivi et la vérification des revenus et des dépenses.

Procédures annuelles de règlement fiscal :

Étape 1 : Récapitulez tous les revenus et les dépenses de l'année.

• Rassemblez toutes les factures de vente
• Rassemblez tous les justificatifs de dépenses valides.

Étape 2 : Préparer la déclaration de revenus.

• Renseignez toutes les informations relatives aux recettes et aux dépenses.
• Calcul du revenu imposable = Revenus - Dépenses raisonnables
• Déterminez le montant de l'impôt à payer selon le barème progressif de l'impôt.

Étape 3 : Soumettre les documents de règlement.

• Déposez votre candidature directement auprès du bureau des impôts compétent.
• Vous pouvez également le soumettre par voie électronique (si vous disposez d'une signature numérique).
• Date limite : avant le 31 mars de l'année suivante

Étape 4 : Payer les impôts (ou demander un remboursement d'impôt)

• En cas d'insuffisance de paiement : payez le montant d'impôt restant.
• En cas d'excédent : demandez un remboursement d'impôt ou imputez-le sur la période fiscale suivante.

CONSEIL : Il est conseillé d'ouvrir un compte bancaire séparé pour votre entreprise en début d'année afin de faciliter le suivi et d'obtenir une documentation claire lors du règlement des comptes.

GROUPE 3 : Chiffre d'affaires de 500 millions de VND ou plus

Caractéristiques:

• Méthode fiscale : Déclaration en tant qu'entreprise.
• Règlement fiscal annuel : OBLIGATOIRE (similaire au groupe 2 mais plus strict)
• Déclaration : Mensuelle
• Comptabilité : Il est recommandé de faire appel à des comptables professionnels.

Documents relatifs à la déclaration fiscale annuelle (DÉTAILS) :

Formulaire de déclaration de règlement final de l'impôt sur le revenu des particuliers (formulaire 02/QTT-TNCN)

Système complet de tenue de registres comptables :

• Grand livre
• registre des recettes
• Grand livre des dépenses
• Journal de suivi des stocks
• Registre des immobilisations et des amortissements

Rapport financier de base :

• Rapport sur les performances de l'entreprise
• Balance de vérification

Les documents suivants constituent une preuve suffisante :

• Toutes les factures d'entrée/sortie
• contrat économique (le cas échéant)
• Relevé de compte bancaire professionnel (OBLIGATOIRE)
• Documents de paiement bancaire

⚠️ OBLIGATOIRE : Un compte bancaire distinct est requis pour les opérations commerciales, et les paiements sans espèces sont préférés pour une documentation claire.

Procédures annuelles de règlement fiscal :

Étape 1 : Clôturer les comptes à la fin de l'année.

• Résumé de toutes les transactions commerciales
• Vérifiez la validité du document.
• Comparez avec votre relevé bancaire.

Étape 2 : Préparer les états financiers

• Rapport sur les performances de l'entreprise
• Déterminer le bénéfice imposable
• Ajuster les dépenses déraisonnables (le cas échéant).

Étape 3 : Préparer la déclaration de règlement finale.

• Fournissez un état détaillé et précis des recettes et des dépenses.
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé selon un barème progressif.
• Comparez ce montant avec celui des impôts déjà versés provisoirement au cours de l'année.

Étape 4 : Soumettre les documents et régler les comptes.

• Déposez votre candidature avant le 31 mars de l'année suivante.
• Réglez les impôts dus (le cas échéant) dans les 10 jours suivant le dépôt de la déclaration de revenus.
• Ou procédez au remboursement du trop-perçu d'impôt.

RECOMMANDATION : Le groupe 3 devrait engager un comptable professionnel ou utiliser un logiciel comptable pour garantir l'exactitude et la pleine conformité aux réglementations.

Comparaison des changements avant et après 2026

Avantages d'un règlement fiscal correct

• ✅ Respectez la loi : Évitez les sanctions administratives pour infractions fiscales (pénalités de 10 à 20 % du montant de l'impôt impayé).
• ✅ Transparence financière : Gérez facilement les revenus, les dépenses et les bénéfices réels de l'entreprise.
• ✅ Économies d'impôt légitimes : Les dépenses déductibles peuvent réduire le montant de l'impôt à payer par rapport à l'ancien taux d'imposition forfaitaire (pour les groupes 2 et 3).
• ✅ Il est plus facile d'obtenir un prêt : Disposer de relevés financiers aide les banques/institutions de crédit à évaluer votre capacité à rembourser la dette.
• ✅ Fondements du développement : Un système comptable clair est la base de la future transformation en une entité commerciale.

Remarques importantes à retenir

En matière de responsabilité légale :

• N'oubliez pas que votre responsabilité est illimitée – tous vos biens personnels peuvent être utilisés pour payer vos impôts.
• Tous les revenus perçus sur un compte personnel ou professionnel sont considérés comme des revenus du ménage.

Concernant les comptes bancaires :

• Les groupes 2 et 3 DEVRAIENT ouvrir des comptes bancaires séparés pour leurs entreprises dès le début de l'année.
• Limitez les transactions en espèces et privilégiez les virements bancaires pour une documentation claire.
• Ne mélangez pas vos fonds personnels et vos fonds professionnels.

Concernant la documentation :

• Conservez toutes les factures et justificatifs de dépenses valides (y compris la TVA le cas échéant).
• Les dépenses sans justificatifs ne seront pas déductibles lors du calcul des impôts.
• Conservez les documents pendant au moins 5 ans.

Concernant les délais :

• Règlement annuel des impôts : avant le 31 mars de l’année suivante
• Paiement insuffisant des impôts : dans les 10 jours suivant le dépôt de la déclaration de revenus.
• Tout retard de paiement entraînera une pénalité de retard de 0,03 % par jour.