ابتداءً من عام 2026، وبموجب القرار رقم 3389/QD-BTC، سيتم إلغاء نظام الضريبة المقطوعة للأسر العاملة رسمياً. يُعدّ هذا تغييراً جذرياً في إدارة الضرائب، ويؤثر بشكل خاص على طريقة تسوية الأسر العاملة لضرائبها في فيتنام.

من النقاط المهمة بشكل خاص إلزام المجموعتين الثانية والثالثة بتقديم إقرارات ضريبية سنوية ، وهو شرط جديد تمامًا مقارنةً باللوائح الحالية. يُعدّ فهم الوثائق والإجراءات اللازمة لتسوية الضرائب وفقًا لكل فئة دخل شرطًا أساسيًا للأسر التجارية للامتثال للقانون وتجنب المخاطر الضريبية.

مفاهيم أساسية لفهم الأعمال المنزلية

وفقًا للمادة 79 من المرسوم الحكومي رقم 01/2021، يتم تعريف الأسرة التجارية على النحو التالي:

التعريف الرسمي:

• الموضوع : الأفراد أو أفراد الأسرة المسجلون لإنشاء منشأة.
• المسؤولية القانونية : مسؤولية غير محدودة تشمل جميع أصول الشخص.

ملاحظة هامة : المسؤولية غير المحدودة تعني أنه يمكن استخدام جميع أصولك الشخصية (سواء كانت حسابات مصرفية شخصية أو حسابات تجارية) لسداد التزامات الشركة.

تعرف على التزاماتك الضريبية عند البيع على منصات التجارة الإلكترونية.

أهم السمات القانونية:

• ✅ لا توجد شخصية اعتبارية - أنت فرد، وليس كيانًا قانونيًا.
• ✅ حد المنشأة - يُسمح للفرد/الأسرة بإنشاء مشروع تجاري واحد فقط.
• ✅ قيود العضوية : لا يجوز أن يكون مالكًا لشركة خاصة في نفس الوقت؛ لا يجوز أن يكون شريكًا عامًا في شركة تضامن.

تصنيف الأعمال المنزلية حسب الإيرادات (ابتداءً من عام 2026)

يقسم القرار رقم 3389/QD-BTC الأسر التجارية إلى 3 مجموعات بناءً على الإيرادات السنوية:

وثائق وإجراءات التسوية حسب المجموعة

المجموعة 1: الإيرادات أقل من 100 مليون دونغ فيتنامي/سنويًا

الخاصية:

• طريقة احتساب الضريبة : معدل ضريبة ثابت بناءً على القطاع
• التسوية الضريبية السنوية : غير إلزامية
• تقديم التقارير : ربع سنوي أو سنوي (اختياري)

المستندات المطلوبة:

• 📄 نماذج مبسطة لإقرار ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي
• 📄 شهادة تسجيل الأعمال
• 📄 المستندات التي تثبت الإيرادات (إذا طلبتها السلطات الضريبية)

إجراء:

1. تقديم الإقرارات الضريبية بشكل دوري (ربع سنوي/سنوي).
2. ادفع الضرائب بمعدل ضريبي ثابت.
3. لا حاجة لإعداد بيانات مالية.

المزايا : إجراء بسيط، لا وقت يُهدر في إعداد تقارير مفصلة.

المجموعة الثانية: إيرادات تتراوح بين 100 و500 مليون دونغ فيتنامي سنوياً

الخاصية:

• طريقة احتساب الضريبة : إقرار يستند إلى الإيرادات والمصروفات الفعلية.
• التسوية الضريبية السنوية : إلزامية (تغيير كبير اعتبارًا من عام 2026)
• الإعلان : ربع سنوي

نموذج الإقرار الضريبي السنوي (جديد):

نموذج إقرار التسوية النهائية لضريبة الدخل الشخصي (النموذج 02/QTT-TNCN)

سجلات المحاسبة الأساسية :

• دفتر الإيرادات والمصروفات
• سجل تتبع المخزون والمواد (إن وجد)
• سجل الأصول الثابتة (إن وجد)

المستندات الداعمة :

• فواتير المبيعات والخدمات
• مستندات مصروفات سارية (فواتير المشتريات، الإيجار، الكهرباء، إلخ).
• المستندات المصرفية (كشف حساب تجاري)

متطلب جديد : يجب الاحتفاظ بحساب مصرفي منفصل للعمليات التجارية لتسهيل تتبع الإيرادات والمصروفات والتحقق منها.

إجراءات التسوية الضريبية السنوية:

الخطوة 1 : تلخيص جميع الإيرادات والمصروفات للسنة.

• اجمع جميع فواتير المبيعات
• اجمع جميع مستندات المصاريف الصالحة.

الخطوة الثانية : إعداد الإقرار الضريبي.

• قم بتعبئة جميع معلومات الإيرادات والمصروفات.
• حساب الدخل الخاضع للضريبة = الإيرادات - المصاريف المعقولة
• حدد مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا لجدول معدلات الضريبة التصاعدية.

الخطوة 3 : تقديم مستندات التسوية.

• قم بتقديمها مباشرة إلى مكتب الضرائب المسؤول.
• أو يمكنك تقديمها إلكترونياً (إذا كان لديك توقيع رقمي).
• الموعد النهائي : قبل 31 مارس من العام التالي

الخطوة الرابعة : دفع الضرائب (أو المطالبة باسترداد الضريبة)

• في حالة وجود نقص: ادفع مبلغ الضريبة المتبقي.
• في حالة وجود فائض: تقدم بطلب لاسترداد الضريبة أو قم بتعويضه عن الفترة الضريبية التالية.

نصيحة : يُنصح بفتح حساب مصرفي منفصل لشركتك في بداية العام لتسهيل عملية التتبع ووضوح المستندات أثناء التسوية.

المجموعة 3: إيرادات بقيمة 500 مليون دونغ فيتنامي أو أكثر

الخاصية:

• طريقة احتساب الضريبة : الإقرار كشركة.
• التسوية الضريبية السنوية : إلزامية (مشابهة للمجموعة 2 ولكنها أكثر صرامة)
• الإعلان : شهرياً
• المحاسبة : يُنصح بالاستعانة بمحاسبين محترفين.

وثائق الإقرار الضريبي السنوي (التفاصيل):

نموذج إقرار التسوية النهائية لضريبة الدخل الشخصي (النموذج 02/QTT-TNCN)

نظام سجلات محاسبية متكامل :

• دفتر الأستاذ
• دفتر الإيرادات
• دفتر المصروفات
• سجل تتبع المخزون
• سجل الأصول الثابتة والاستهلاك

التقرير المالي الأساسي :

• تقرير أداء الأعمال
• ميزان المراجعة

الوثائق كافية :

• جميع فواتير المدخلات/المخرجات
• عقد اقتصادي (إن وجد)
• كشف حساب مصرفي تجاري (إلزامي)
• مستندات الدفع المصرفي

⚠️ إلزامي : يلزم وجود حساب مصرفي منفصل للعمليات التجارية، ويفضل استخدام المدفوعات غير النقدية للحصول على وثائق واضحة.

إجراءات التسوية الضريبية السنوية:

الخطوة الأولى : إغلاق دفاتر المحاسبة في نهاية العام.

• ملخص جميع المعاملات التجارية
• تحقق من صحة المستند.
• قارن ذلك بكشف حسابك البنكي.

الخطوة الثانية : إعداد البيانات المالية

• تقرير أداء الأعمال
• تحديد الربح الخاضع للضريبة
• قم بتسوية أي نفقات غير معقولة (إن وجدت).

الخطوة 3 : إعداد إعلان التسوية النهائي.

• قدّم تفصيلاً كاملاً ودقيقاً للإيرادات والمصروفات.
• يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لجدول معدلات الضريبة التصاعدية.
• قارن هذا بالمبلغ الضريبي الذي تم دفعه بالفعل بشكل مؤقت خلال العام.

الخطوة الرابعة : تقديم المستندات وتسوية الحسابات.

• قدّم طلبك قبل 31 مارس من العام التالي.
• قم بدفع أي ضرائب مستحقة (إن وجدت) في غضون 10 أيام من تقديم الإقرار الضريبي.
• أو معالجة استرداد الضريبة الزائدة.

التوصية : ينبغي على المجموعة 3 الاستعانة بمحاسب محترف أو استخدام برامج محاسبية لضمان الدقة والامتثال الكامل للوائح.

مقارنة التغييرات قبل وبعد عام 2026

فوائد تسوية الضرائب بشكل صحيح

• ✅ الالتزام بالقانون : تجنب العقوبات الإدارية المتعلقة بالمخالفات الضريبية (غرامات تتراوح بين 10-20% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة).
• ✅ الشفافية المالية : إدارة الإيرادات والمصروفات والأرباح الفعلية للشركة بسهولة.
• ✅ وفورات ضريبية مشروعة : يمكن أن تقلل النفقات القابلة للخصم من مبلغ الضريبة المستحقة مقارنة بالضريبة القديمة ذات المعدل الثابت (للمجموعتين 2 و3).
• ✅ سهولة الحصول على قرض : إن وجود البيانات المالية يساعد البنوك/مؤسسات الائتمان على تقييم قدرتك على سداد الدين.
• ✅ أساس للتطوير : نظام محاسبي واضح هو الأساس للتحول المستقبلي إلى كيان تجاري.

ملاحظات هامة يجب تذكرها

فيما يتعلق بالمسؤولية القانونية :

• تذكر أنك مسؤول بلا حدود – يمكن استخدام جميع الأصول الشخصية لدفع التزاماتك الضريبية.
• تُعتبر جميع الإيرادات التي يتم تلقيها في حساب شخصي أو تجاري إيرادات منزلية.

بخصوص الحسابات المصرفية :

• ينبغي على المجموعتين 2 و 3 فتح حسابات مصرفية منفصلة لأعمالهما منذ بداية العام.
• قلل من المعاملات النقدية وأعط الأولوية للتحويلات المصرفية لضمان وضوح الوثائق.
• لا تخلط بين الأموال الشخصية وأموال العمل.

بخصوص التوثيق :

• احتفظ بجميع الفواتير ومستندات المصروفات الصالحة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة إن وجدت).
• لن تكون المصاريف التي لا تحتوي على مستندات داعمة قابلة للخصم عند حساب الضرائب.
• احتفظ بالسجلات لمدة خمس سنوات على الأقل.

بخصوص المواعيد النهائية :

• التسوية الضريبية السنوية: قبل 31 مارس من العام التالي
• نقص دفع الضرائب: خلال 10 أيام من تقديم الإقرار الضريبي.
• سيتم فرض غرامة تأخير بنسبة 0.03% يومياً على المدفوعات المتأخرة.