家内営事業は、既に納付済みの個人所得税の還付を受ける資格がありますか？

日々の事業活動において、多くの事業主が個人所得税（TNCN）を納付した後、納付額が規定額を上回っていたことに気づく状況に直面します。この場合、事業主は過払いした税金の還付を受ける権利があるのでしょうか？これは現在、多くのショップオーナーや零細事業主が抱える共通の疑問です。

以下の記事では、個人所得税の還付に関する法規制を明確にし、ご自身の権利を確実に理解し、適切な手続きを行い、不必要なリスクを回避できるようお手伝いします。

個人所得税の還付 - 知っておくべき概念

個人所得税の還付とは、税務当局が、納税者が法規制で定められた条件をすべて満たした場合に、納税者が実際に負担すべき額を超えて納付した個人所得税額を納税者に返還する手続きのことです。個人所得税法によると、返還される金額は、暫定納付額と確定申告後の実質納付額との差額に基づいて決定されます。

これは、事業主が享受できる合法的な権利であり、通常、納付した税額が本来納付すべき税額よりも多い場合や、実際の収入が規定の課税基準に達しなかった場合に発生します。

事業主（ hộ kinh doanh）に適用される個人所得税率に関する規定

決議第198/2025/QH15の第10条によると、2026年1月1日から、事業主および個人事業主に対する一括納税（thuế khoán）と事業ライセンス料（lệ phí môn bài）は廃止されました。この時点から、事業主は、年間売上が規定額を上回る場合に個人所得税（TNCN）と付加価値税（GTGT）を納付し、該当する場合は他の税金（政令68/2026/NĐ-CP、第8条第2項）を申告・納付するとともに、一括納税方式から自己申告・納税方式に移行します。

2026年の事業主（ hộ kinh doanh）に対する税金に関する重要な新しいポイント

非課税売上高： 2026年1月1日から、年間売上が10億ドン以下の事業主および個人事業主は、付加価値税（GTGT）および個人所得税（TNCN）の課税対象となりません。10億ドンを超える場合は、付加価値税（GTGT）の課税対象となり、個人所得税（TNCN）を納付します（政令68/2026/NĐ-CP、第3条および第4条、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。

個人所得税（TNCN）の計算方法： 年間売上が10億ドン超30億ドン以下の事業主および個人事業主は、課税所得（売上高から経費を差し引いた額）に15％の税率を乗じて計算する方法、または10億ドンを超える売上部分に0.5％から5％の業種別税率を乗じて計算する方法のいずれかを選択できます。年間売上が30億ドンを超える場合は、課税所得（個人所得税法109/2025/QH15、第7条第2項および第3項、法律09/2026/QH16、第1条、政令68/2026/NĐ-CP、第4条第1項および第5項、政令141/2026/NĐ-CPにより改正された金額は10億ドン、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）に基づいて計算されます。この規定は2026年課税年度から適用されます（個人所得税法109/2025/QH15、第29条第2項）。課税所得に基づいて計算することを選択した場合、適用初年度から2年間は、この方法を継続する必要があります（政令68/2026/NĐ-CP、第4条第5項d点、政令141/2026/NĐ-CPにより改正）。不動産賃貸については、会計士にご確認ください。

課税所得に基づいた計算の場合の税率： 年間売上が10億ドン超30億ドン以下の場合：15％。30億ドン超500億ドン以下の場合：17％。500億ドン超の場合：20％（個人所得税法109/2025/QH15、第7条第2項b点、c点、d点。10億ドンの金額は政令68/2026/NĐ-CP、第4条第1項および第5項、政令141/2026/NĐ-CPにより改正。2026年課税年度から適用（個人所得税法109/2025/QH15、第29条第2項））。

付加価値税（VAT）について： 年間売上が10億ドンを超える世帯事業主および個人事業主は、直接計算方式でVATを納付します。これは、売上高に一定の税率を乗じて計算されます。税率および課税売上高の算定は、「付加価値税法 48/2024/QH15」およびその施行規則（「政令 68/2026/NĐ-CP」、「第3条第2項」、「政令 141/2026/NĐ-CP」による修正）に従います。ご自身の業種に適用される税率については、会計士にご確認ください。政令 68/2026/NĐ-CPは2026年3月5日に施行されます（第19条）。10億ドンの基準は2026年1月1日から適用されます（政令 141/2026/NĐ-CP、第3条）。

世帯事業主はどのような場合に個人所得税の還付を受ける権利がありますか？

すべての世帯事業主が個人所得税の還付を受けられるわけではありません。この権利は、世帯事業主が規定額を超えて納税した場合にのみ適用されます。

2026年3月5日から、世帯事業主および個人事業主は、過納税額（本稿では「還付」と総称）について、以下の3つのケースで相殺、返還、または返還と相殺を兼ねた手続きを行うことができます（政令 68/2026/NĐ-CP、第12条第1項、2項、3項。2026年3月5日に施行（第19条）。売上基準は政令 141/2026/NĐ-CP、第1条第1項により修正）。

ケース1：電子商取引プラットフォームまたはその他の組織・個人によって源泉徴収・納税された税金

あなたの年間取引に係るVATおよび個人所得税が、電子商取引プラットフォームの管理者、オンライン注文および決済機能を備えたその他のデジタルプラットフォーム、またはその他の組織・個人によって源泉徴収・納税されたものの、年間の実際の売上が10億ドン以下であった場合、税金管理法（政令 68/2026/NĐ-CP、第12条第1項。政令 141/2026/NĐ-CPにより修正、2026年3月5日に施行（第19条））の規定に基づき、過納税額の相殺、返還、または返還と相殺を兼ねた手続きを行うことができます。

ケース2：個人所得税、VATを自ら納税した場合

事業活動に係るVATおよび個人所得税（オンライン注文および決済機能を備えないその他のデジタルプラットフォームでの事業活動も含む。これらは自己申告・納税の責任がある（政令 68/2026/NĐ-CP、第11条第2項））、を自ら納税したものの、年間の実際の売上が10億ドン以下であった場合、税金管理法（政令 68/2026/NĐ-CP、第12条第2項。政令 141/2026/NĐ-CPにより修正、2026年3月5日に施行（第19条））の規定に基づき、過納税額の相殺、返還、または返還と相殺を兼ねた手続きを行うことができます。

ケース3：納付済または源泉徴収・納税済の金額が、納付すべき金額を超えている場合

納付済またはその他の組織・個人によって源泉徴収・納税された税金、延滞税、罰金などの合計額が、納付すべき金額を超えている場合、税金管理法（政令 68/2026/NĐ-CP、第12条第3項）の規定に基づき、過納税額の相殺、返還、または返還と相殺を兼ねた手続きを行うことができます。例：所得税法に基づく個人所得税を計算して納付し、仮払いの個人所得税が最終的な納付すべき金額よりも多かった場合、政令 68/2026/NĐ-CPの第12条の規定に基づき、過納税額の処理手続きを行うことができます（政令 68/2026/NĐ-CP、第10条第2項b）。

結論： 世帯事業主および個人事業主は、上記の3つのケース（政令 68/2026/NĐ-CP、第12条第1項、2項、3項。2026年3月5日に施行（第19条））で過納税額の処理を行うことができます。

世帯事業主の還付申告書類および手続き

2026年3月5日以降、個人事業主および個人事業者の過誤納税金の処理は、政令68/2026/ND-CP第12条に基づき行われます。申請書類、権限、受付・処理担当、手続きは、財務大臣の規定（政令68/2026/ND-CP第12条第4項、2026年3月5日施行、第19条による）に従います。政令117/2025/ND-CPは、2026年7月1日をもって政令252/2026/ND-CPに置き換えられます（政令252/2026/ND-CP第74条第1項および第3項d）。以下に、還付条件、必要書類、申請先を示します。

還付を受けるための条件

上記3つのケースのいずれかに該当する場合：電子商取引プラットフォームまたはその他の組織・個人によって源泉徴収・納付された付加価値税、個人所得税。ご自身で納税した、または納付額が支払うべき額を上回った場合。最初の2つのケースでは、通年の実際の売上高が10億ドン以下である必要があります（政令68/2026/ND-CP第12条第1項、2項、3項。売上高基準は政令141/2026/ND-CP第1条第1項で修正されています）。

準備が必要な書類

個人事業主および個人事業者の過誤納税金還付申請書類で、売上税方式で個人所得税を納付している場合は、様式01/TKN-CNKD（通達18/2026/TT-BTC第5条第1項）による税務申告書。所得税方式で個人所得税を納付している個人事業者の場合は、通達18/2026/TT-BTCに添付されている様式による申告書（通達18/2026/TT-BTC第5条第2項）です。この規定は2026年3月5日から施行されます（通達18/2026/TT-BTC第9条第1項）。通達18/2026/TT-BTCの一部の様式、特に様式01/TKN-CNKDは、2026年7月1日から通達89/2026/TT-BTCに添付されている新しい様式に置き換えられました（通達89/2026/TT-BTC第99条第1項および第5項）。ご自身の申請書類およびその他のケースに適用される様式については、会計士にお尋ねください。

書類の提出先

還付申告書類の提出先は、税務申告書類を提出する税務署です（政令68/2026/ND-CP第12条第5項。通達89/2026/TT-BTC第55条第4項、2026年7月1日施行、第99条第1項による）。税金が電子商取引プラットフォーム、デジタルプラットフォーム、またはその他の組織によってのみ源泉徴収・納付されている場合は、どの税務署に還付申告書類を提出すればよいか、会計士にご確認ください。

個人所得税還付手続きにおける注意事項

申請の却下や処理期間の遅延を避けるため、個人事業主は以下の点に注意する必要があります。

納付した税額を注意深く確認する： 年間の源泉徴収または自己納付した個人所得税額を、税務署のシステムデータと慎重に照合し、差異がないことを確認してください。

源泉徴収票をすべて保管する： 源泉徴収票および納税証明書は、税務署が還付を審査するための重要な根拠となるため、すべて適切に保管してください。

実際の売上高を正確に申告する： 申告する売上高は、実際の事業活動を正確に反映する必要があります。売上高の申告誤りや不足は、還付申請の再審査または却下につながる可能性があります。

個人情報が税務署の情報と一致していることを確認する： 税コード、国民識別番号、還付金受取用銀行口座番号などの情報は、税務署に登録されているデータと正確かつ一貫している必要があります。

よくある質問

個人事業主はどのような場合に個人所得税が免除されますか？

2026年1月1日以降、年間の売上高が10億ドン以下の個人事業主および個人事業者は、付加価値税の対象とならず、個人所得税の納付も不要です。10億ドンを超える場合は、付加価値税の対象となり、個人所得税を納付する必要があります（政令68/2026/ND-CP第3条および第4条。政令141/2026/ND-CPにより修正されています）。

還付金はいつ受け取れますか？

税務当局は、納税者の還付または還付金額を処理するために還付申告または還付前審査（税法 108/2025/QH15、第18条第3項）を分類し、還付申告の受付、処理、および情報提供の期間は、政府（税法 108/2025/QH15、第18条第6項）によって規定されています。税法 108/2025/QH15 は 2026 年 7 月 1 日から施行されます（税法 108/2025/QH15、第52条第1項）。あなたの申告に適用される日数について、会計士にお尋ねください。

個人事業主の所得税非課税限度額はいくらですか？

2026 年 1 月 1 日より、年間の売上が 10 億ドン以下の個人事業主および事業者は、付加価値税（VAT）が免除され、所得税を納付する必要はありません。10 億ドンを超える場合は、VAT の対象となり、所得税を納付する必要があります（政令 68/2026/NĐ-CP、第3条および第4条、政令 141/2026/NĐ-CP によって修正）。年間の売上が 10 億ドン以下の個人事業主および事業者は、期間ごとに申告する必要はありませんが、翌年 1 月 31 日までに、発生した実際の売上を税務当局に通知し、その他の税金を申告する必要があります（政令 68/2026/NĐ-CP、第8条第1項（a）、政令 141/2026/NĐ-CP によって修正；政令 68/2026/NĐ-CP、第8条第2項）。年間の実際の売上が 10 億ドンを超える場合は、10 億ドンを超える売上が発生した四半期から、個人事業主は税金を申告し、納付する必要があります（政令 68/2026/NĐ-CP、第8条第1項（a）、政令 141/2026/NĐ-CP によって修正）。これらの規定は 2026 年 3 月 5 日から適用されます（政令 68/2026/NĐ-CP、第19条）。

結論

所得税の還付は、個人事業主が実際の義務よりも多く納税した場合の合法的権利です。ただし、すべてのケースで還付が受けられるわけではなく、特に売上高の制限に関して、規制で定められた条件を正確に満たす必要があります。規制をよく理解し、申告書類を適切に準備し、正確に申告することで、この権利を迅速かつ効果的に行使することができます。

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