يواجه العديد من أصحاب الأعمال، في سياق عملياتهم التجارية اليومية، مواقف دفعوا فيها ضريبة الدخل الشخصي، ثم اكتشفوا لاحقًا أن المبلغ المدفوع يتجاوز الحد المسموح به. في هذه الحالة، هل يحق لأصحاب الأعمال استرداد الضريبة الزائدة؟ هذا سؤال شائع بين العديد من أصحاب المتاجر والشركات الصغيرة اليوم.

ستوضح هذه المقالة اللوائح القانونية المتعلقة باسترداد ضريبة الدخل الشخصي، مما يساعدك على فهم حقوقك، واتباع الإجراءات الصحيحة، وتجنب المخاطر غير الضرورية.

استرداد ضريبة الدخل الشخصي - مفاهيم تحتاج إلى معرفتها.

يُعدّ استرداد ضريبة الدخل الشخصي عمليةً تقوم بموجبها السلطات الضريبية بإعادة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المدفوع زيادةً عن الضريبة المستحقة فعلياً إلى دافعي الضرائب، شريطة استيفاء دافع الضرائب للشروط المنصوص عليها في القانون. ووفقاً لقانون ضريبة الدخل الشخصي، يُحدد مبلغ الاسترداد بناءً على الفرق بين مبلغ الضريبة المدفوعة مؤقتاً والضريبة المستحقة فعلياً بعد التسوية النهائية.

هذا حق مشروع يتمتع به أصحاب الأعمال، ويحدث عادةً عندما يتجاوز مبلغ الضريبة المدفوعة مبلغ الضريبة المستحقة أو عندما لا يصل الدخل الفعلي إلى الحد الأدنى الخاضع للضريبة كما هو منصوص عليه في القانون.

اللوائح المتعلقة بمعدلات ضريبة الدخل الشخصي المطبقة على الأعمال المنزلية.

وفقًا للمادة 10 من القرار 198/2025/QH15، اعتبارًا من 1 يناير 2026، تم إلغاء الضريبة المقطوعة ورسوم رخصة العمل للشركات العائلية والشركات الفردية. ومن هذا التاريخ فصاعدًا، يتعين على الشركات العائلية دفع نوعين رئيسيين فقط من الضرائب: ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة، وسيتم التحول من نظام الضريبة المقطوعة إلى نظام الإقرار الذاتي والدفع الذاتي.

أهم النقاط الجديدة المتعلقة بضريبة الأعمال في عام 2026

تعديل حد الإعفاء الضريبي: تم رفع حد الإيرادات المعفاة من الضرائب للشركات العائلية وأصحاب الأعمال الفردية من 200 مليون دونغ فيتنامي سنوياً إلى 500 مليون دونغ فيتنامي سنوياً. سيتم خصم هذا المبلغ قبل احتساب الضريبة كنسبة مئوية من الإيرادات.

الحد الأدنى للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة: وبالمثل، تم رفع مستوى الإيرادات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة إلى 500 مليون دونغ فيتنامي/سنة.

كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي: سيقوم الأفراد والشركات المنزلية بحساب الضريبة بناءً على الربح (الربح = الإيرادات - المصروفات).

بالنسبة للإيرادات التي تتراوح بين 500 مليون و3 مليارات دونغ فيتنامي: - إذا أمكن تحديد النفقات: تبلغ ضريبة الدخل الشخصي 15% على الربح، وهو ما يعادل معدل الضريبة على الشركات الصغيرة. - إذا تعذر تحديد النفقات: يستمر دفع الضريبة بمعدل يتراوح بين 0.5% و2% على الإيرادات، حسب القطاع.

يحق للشركات المنزلية اختيار ما إذا كانت ستحسب الضريبة بناءً على نسبة مئوية من الإيرادات أو بناءً على الدخل.

معدلات ضريبية أخرى: - الإيرادات من 3 إلى 50 مليار دونغ فيتنامي: 17% - الإيرادات التي تزيد عن 50 مليار دونغ فيتنامي: 20%

فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة في عام 2026: ستدفع الأسر والشركات الفردية التي يزيد دخلها السنوي عن 500 مليون دونغ فيتنامي ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الحساب المباشر بناءً على الإيرادات، بنسبة مئوية كما هو منصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 2024.

في أي ظروف يحق للشركات المنزلية استرداد ضريبة الدخل الشخصي؟

لا يحق لجميع الأسر التي تدير أعمالاً تجارية استرداد ضريبة الدخل الشخصي. ينطبق هذا الحق فقط عندما تدفع الأسرة التي تدير أعمالاً تجارية ضرائب تتجاوز المبلغ المحدد.

وفقًا للوائح السارية اعتبارًا من 1 يوليو 2025، يحق للأسر التجارية استرداد الضرائب في الحالتين المحددتين التاليتين:

الحالة 1: الأعمال التجارية التي تتم على منصات التجارة الإلكترونية مع خصم ضريبي.

إذا كنت تبيع سلعًا على منصات التجارة الإلكترونية التي توفر خاصية الدفع، وقامت المنصة بخصم الضرائب والإعلان عنها ودفعها نيابةً عنك، ولكن:

• إجمالي الإيرادات لهذا العام لا يتجاوز 100 مليون دونغ فيتنامي.
• أو لا تتجاوز 200 مليون دونغ فيتنامي (ينطبق اعتبارًا من عام 2026)

في هذه الحالة، يحق لك استرداد أي ضرائب مدفوعة بالزيادة بعد أن تفي منصة التجارة الإلكترونية بالتزاماتها المتعلقة بالإقرار الضريبي والدفع.

الحالة الثانية: ممارسة الأعمال التجارية على منصة بدون وظيفة الدفع.

إذا كنت تدير منصة للتجارة الإلكترونية بدون وظيفة دفع، فسيتعين عليك الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي ودفعها بنفسك لجميع المعاملات خلال العام، ولكن:

• إجمالي الإيرادات لهذا العام لا يتجاوز 100 مليون دونغ فيتنامي.
• أو لا تتجاوز 200 مليون دونغ فيتنامي (ينطبق اعتبارًا من عام 2026)

يمكنك أيضاً التقدم بطلب لاسترداد أي ضرائب زائدة تم دفعها.

الخلاصة: اعتبارًا من 1 يوليو 2025، لن تكون الأسر التجارية مؤهلة لاسترداد الضرائب إلا إذا لم يصل دخلها إلى الحد الأدنى للضريبة ولكنها دفعت الضرائب بالفعل خلال العام.

الوثائق والإجراءات الخاصة باسترداد ضريبة الدخل الشخصي للأسر التي تدير أعمال التجارة الإلكترونية.

تم تفصيل عملية استرداد الضرائب للأسر التجارية التي تعمل على منصات التجارة الإلكترونية في المادة 10 من المرسوم 117/2025/ND-CP، والذي يسري مفعوله اعتبارًا من 1 يوليو 2025:

شروط استرداد الضريبة

يحق للأسر والأفراد الذين تم خصم الضرائب منهم (عن طريق منصات التجارة الإلكترونية) أو الذين دفعوا الضرائب بأنفسهم (الأسر والأفراد الذين يمارسون الأعمال التجارية على منصات التجارة الإلكترونية بدون وظائف دفع) ولكن إيراداتهم السنوية من جميع الأنشطة التجارية تندرج تحت فئة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي، الحصول على إجراء استرداد ضريبي وفقًا لقوانين إدارة الضرائب لأي ضرائب مدفوعة زائدة.

المستندات المطلوب إعدادها

طلب استرداد الضرائب من الأسر والأفراد العاملين في الأنشطة التجارية على منصات التجارة الإلكترونية (وفقًا للنموذج 03/CNKD-TMĐT) الصادر بموجب المرسوم 117/2025/NĐ-CP.

أين يتم تقديم الطلب

تتولى السلطة الضريبية إدارة المنطقة التي تقيم فيها الأسرة أو الفرد (الإقامة الحالية/المؤقتة/الدائمة).

نقاط يجب مراعاتها عند تنفيذ إجراءات استرداد ضريبة الدخل الشخصي.

لتجنب رفض طلباتهم أو مواجهة تأخيرات في معالجتها، ينبغي على أصحاب الأعمال مراعاة النقاط التالية:

تحقق بعناية من مبلغ الضريبة المدفوعة: قارن بعناية مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة أو المدفوعة طواعية خلال العام مع البيانات الموجودة في نظام السلطة الضريبية للتأكد من عدم وجود أي اختلافات.

احتفظ بجميع مستندات الخصم الضريبي سليمة: تُعد مستندات الخصم الضريبي وإيصالات دفع الضرائب مستندات مهمة للسلطات الضريبية للنظر في استرداد الضرائب، لذلك يجب حفظها بشكل كامل وسليم.

يجب الإفصاح بدقة عن الإيرادات: يجب أن تعكس الإيرادات المُعلنة بدقة العمليات التجارية الفعلية. قد تؤدي الإقرارات غير الصحيحة أو غير الكاملة عن الإيرادات إلى مراجعة طلبات استرداد الضرائب أو رفضها.

يجب أن تتطابق المعلومات الشخصية مع المعلومات المسجلة لدى السلطات الضريبية: يجب أن تكون المعلومات مثل رقم التعريف الضريبي، ورقم الهوية الوطنية، ورقم الحساب المصرفي لاستلام المبالغ المستردة من الضرائب دقيقة ومتسقة مع البيانات المسجلة لدى السلطات الضريبية.

بعض الأسئلة الشائعة

في أي الحالات تُعفى الشركات المنزلية من ضريبة الدخل الشخصي؟

تُعفى الشركات المنزلية وأصحاب الأعمال الفردية الذين يبلغ دخلهم السنوي من أنشطة الإنتاج والأعمال 500 مليون دونغ فيتنامي أو أقل من دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقوانين الحالية.

كم من الوقت سيستغرق استلام المبلغ المسترد من الضرائب؟

• بالنسبة للطلبات المؤهلة لاسترداد ضريبة الدخل الشخصي: لن تتجاوز مدة المعالجة 6 أيام عمل من تاريخ اعتبار الطلب صالحًا.
• بالنسبة للطلبات الخاضعة للتحقق المسبق من استرداد ضريبة الدخل الشخصي: لا تتجاوز مدة المعالجة 40 يوم عمل من تاريخ اعتبار الطلب صالحًا.

ما هو الحد الأدنى للإعفاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي للشركات المنزلية؟

ابتداءً من عام 2026، سيتم تعديل الحد الأدنى للإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة من 100 مليون إلى 500 مليون دونغ فيتنامي سنويًا. وعلى الرغم من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي، تظل الشركات العائلية والشركات الفردية التي يقل دخلها عن 500 مليون دونغ فيتنامي مسؤولة عن تقديم الإقرارات الضريبية في المواعيد المحددة.

الخلاصة

يُعدّ استرداد ضريبة الدخل الشخصي حقًا مشروعًا للأسر العاملة عندما تدفع ضرائب أكثر من المستحقة عليها. مع ذلك، لا تُؤهّل جميع الحالات للاسترداد؛ إذ يجب استيفاء الشروط المنصوص عليها في اللوائح، لا سيما فيما يتعلق بحدود الدخل. إنّ فهم اللوائح، وإعداد الوثائق كاملة، والإفصاح بدقة عن دخلك، يُساعدك على ممارسة هذا الحق بسرعة وفعالية.

إذا كنت تواجه صعوبة في تقديم الإقرارات الضريبية وإدارة الفواتير الإلكترونية، فجرب برنامج GTG CRM - وهو برنامج لإدارة المبيعات متعدد القنوات مزود بإدارة الفواتير المدمجة ودعم تقديم الإقرارات الضريبية مما يجعله أسهل وأكثر دقة للشركات.