هل يحق للشركات المنزلية استرداد ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة مسبقاً؟

في الأنشطة التجارية اليومية، تواجه العديد من الأسر التجارية مواقف حيث قامت بدفع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ثم اكتشفت أن المبلغ المدفوع أعلى من المبلغ المحدد. فهل يحق للأسرة التجارية في هذه الحالة استرداد المبلغ المدفوع الزائد؟ هذا سؤال شائع لدى العديد من أصحاب المتاجر والأعمال التجارية الصغيرة حاليًا.

سيقدم المقال أدناه توضيحًا للوائح القانونية المتعلقة باسترداد ضريبة الدخل الشخصي، لمساعدتك على فهم حقوقك بالكامل، واتباع الإجراءات الصحيحة، وتجنب أي مخاطر غير ضرورية.

استرداد ضريبة الدخل الشخصي - مفهوم يجب معرفته

استرداد ضريبة الدخل الشخصي هو العملية التي تقوم بها السلطات الضريبية بإعادة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المدفوع زيادة عن الالتزام الفعلي للمكلف، وذلك عندما يستوفي المكلف جميع الشروط وفقًا للوائح القانونية. وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي، يتم تحديد المبلغ القابل للاسترداد بناءً على الفرق بين الضريبة المدفوعة مؤقتًا والضريبة المستحقة فعليًا بعد التسوية النهائية.

هذا حق قانوني يتمتع به الأفراد العاملون في مجال الأعمال، ويحدث غالبًا عندما يكون المبلغ المدفوع أكبر من المبلغ المستحق، أو عندما لا يصل الدخل الفعلي إلى المستوى الخاضع للضريبة وفقًا للوائح.

لوائح بشأن معدل ضريبة الدخل الشخصي المطبق على الأسر التجارية

وفقًا للمادة 10 من القرار رقم 198/2025/QH15، اعتبارًا من 01/01/2026، تم إلغاء الضريبة الجزافية ورسوم الترخيص للأسر التجارية والأفراد التجاريين. من هذا التاريخ، تدفع الأسر التجارية ضريبة الدخل الشخصي (PIT) وضريبة القيمة المضافة (VAT) عندما يتجاوز إجمالي الإيرادات السنوية المبلغ المحدد، وتقوم بالإقرار ودفع أنواع الضرائب الأخرى إن وجدت (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 8، البند 2)، والانتقال من طريقة الضريبة الجزافية إلى الإقرار الذاتي والدفع.

نقاط جديدة هامة بشأن ضرائب الأسر التجارية لعام 2026

مستوى الإيرادات التي لا تخضع للضريبة: اعتبارًا من 01/01/2026، الأسر التجارية والأفراد التجاريون الذين يبلغ إجمالي إيراداتهم السنوية مليار دونغ (1,000,000,000 VND) أو أقل لا يخضعون لضريبة القيمة المضافة ولا يدفعون ضريبة الدخل الشخصي؛ أما إذا تجاوزت الإيرادات مليار دونغ، فإنها تخضع لضريبة القيمة المضافة وتدفع ضريبة الدخل الشخصي (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادتان 3 و 4، وقد تم تعديلهما بالمرسوم رقم 141/2026/ND-CP).

طريقة حساب ضريبة الدخل الشخصي: يمكن للأسر التجارية والأفراد التجاريين الذين يبلغ إجمالي إيراداتهم السنوية أكثر من مليار دونغ إلى 3 مليارات دونغ الاختيار بين الدفع حسب الدخل الخاضع للضريبة (الإيرادات مطروحًا منها المصاريف) مضروبًا في (x) معدل ضريبة 15%، أو حسب جزء الإيرادات الذي يتجاوز مليار دونغ مضروبًا في (x) معدل الضريبة حسب المهنة، من 0.5% إلى 5%؛ أما الإيرادات السنوية التي تزيد عن 3 مليارات دونغ فتُحسب حسب الدخل الخاضع للضريبة (قانون ضريبة الدخل الشخصي 109/2025/QH15، المادة 7، البند 2 والبند 3؛ القانون 09/2026/QH16، المادة 1، والتي تفوض الحكومة بتحديد هذا المستوى من الإيرادات، وهو مليار دونغ وفقًا للمرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 4، البند 1 والبند 5، وقد تم تعديلهما بالمرسوم رقم 141/2026/ND-CP). ينطبق هذا الحكم اعتبارًا من فترة الضريبة لعام 2026 (قانون ضريبة الدخل الشخصي 109/2025/QH15، المادة 29، البند 2). إذا تم اختيار الحساب حسب الدخل الخاضع للضريبة، فيجب الحفاظ على هذا الأسلوب ثابتًا لمدة عامين متتاليين اعتبارًا من السنة الأولى للتطبيق (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 4، البند 5، النقطة د، وقد تم تعديله بالمرسوم رقم 141/2026/ND-CP). بالنسبة لتأجير العقارات: يرجى استشارة المحاسب.

معدل الضريبة عند الحساب حسب الدخل الخاضع للضريبة: الإيرادات السنوية من مليار دونغ إلى 3 مليارات دونغ: 15%؛ من 3 مليارات دونغ إلى 50 مليار دونغ: 17%؛ أكثر من 50 مليار دونغ: 20% (قانون ضريبة الدخل الشخصي 109/2025/QH15، المادة 7، البند 2، النقاط ب، ج، ود؛ مستوى مليار دونغ وفقًا للمرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 4، البند 1 والبند 5، وقد تم تعديله بالمرسوم رقم 141/2026/ND-CP؛ ينطبق اعتبارًا من فترة الضريبة لعام 2026 وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي 109/2025/QH15، المادة 29، البند 2).

بخصوص ضريبة القيمة المضافة: أصحاب الأعمال والأفراد العاملون الذين تزيد إيراداتهم السنوية عن 01 مليار دونغ يدفعون ضريبة القيمة المضافة بالطريقة المباشرة، بنسبة مئوية مضروبة (x) في الإيرادات؛ النسبة المئوية والإيرادات الخاضعة للضريبة تتم وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة رقم 48/2024/QH15 والنصوص التوجيهية لتنفيذه (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 3، الفقرة 2، المعدلة بالمرسوم رقم 141/2026/ND-CP). اسأل المحاسب عن النسبة المطبقة على مجالك المهني. المرسوم رقم 68/2026/ND-CP ساري المفعول اعتبارًا من 05/03/2026 (المادة 19)؛ مبلغ 01 مليار دونغ ساري المفعول اعتبارًا من 01/01/2026 (المرسوم رقم 141/2026/ND-CP، المادة 3).

في أي حالة يحق لأصحاب الأعمال استرداد ضريبة الدخل الشخصي؟

لا يحق لجميع أصحاب الأعمال استرداد ضريبة الدخل الشخصي. يتم تطبيق هذا الحق فقط عندما يدفع صاحب العمل مبلغ ضريبة يتجاوز الحد المنصوص عليه.

اعتبارًا من 05/03/2026، يحق لأصحاب الأعمال والأفراد العاملين اتخاذ إجراءات التسوية أو الاسترداد أو الاسترداد والتسوية لتحصيل الضرائب المستحقة للدولة فيما يتعلق بالمبالغ الضريبية المدفوعة بشكل زائد (المشار إليها إجمالًا في هذه المقالة باسم استرداد الضرائب) في الحالات الثلاث التالية (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 12، الفقرات 1 و 2 و 3، ساري المفعول اعتبارًا من 05/03/2026 وفقًا للمادة 19؛ تم تعديل مبلغ الإيرادات بالمرسوم رقم 141/2026/ND-CP، المادة 1، الفقرة 1):

الحالة الأولى: تم خصم الضريبة أو دفعها بالنيابة عنك من قبل منصة التجارة الإلكترونية أو جهة أو فرد آخر

إذا تم خصم ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي للمعاملات التي نشأت في عامك ودفعها نيابة عنك من قبل المشغل لمنصة التجارة الإلكترونية، أو منصة رقمية أخرى ذات وظائف لتقديم الطلبات عبر الإنترنت ووظائف الدفع، أو جهة أو فرد آخر، ولكن الإيرادات الفعلية للعام لا تتجاوز 01 مليار دونغ، فإنك تتخذ إجراءات التسوية أو الاسترداد أو الاسترداد والتسوية لتحصيل الضرائب المستحقة للدولة فيما يتعلق بالمبالغ الضريبية المدفوعة بشكل زائد وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 12، الفقرة 1، المعدلة بالمرسوم رقم 141/2026/ND-CP، ساري المفعول اعتبارًا من 05/03/2026 وفقًا للمادة 19).

الحالة الثانية: لقد قمت بدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي بنفسك

إذا قمت بدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي بنفسك للأنشطة التجارية (بما في ذلك عند العمل على منصة تجارة إلكترونية، أو منصة رقمية أخرى لا تحتوي على وظائف لتقديم الطلبات عبر الإنترنت ووظائف الدفع، حيث تكون مسؤولاً عن الإقرار الضريبي والدفع بنفسك: المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 11، الفقرة 2)، ولكن الإيرادات الفعلية للعام لا تتجاوز 01 مليار دونغ، فإنك تتخذ إجراءات التسوية أو الاسترداد أو الاسترداد والتسوية لتحصيل الضرائب المستحقة للدولة فيما يتعلق بالمبالغ الضريبية المدفوعة بشكل زائد وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 12، الفقرة 2، المعدلة بالمرسوم رقم 141/2026/ND-CP، ساري المفعول اعتبارًا من 05/03/2026 وفقًا للمادة 19).

الحالة الثالثة: المبلغ المدفوع أو الذي تم خصمه ودفع بالنيابة عنك أكبر من المبلغ المستحق

إذا كان مبلغ الضريبة، أو غرامة التأخير، أو العقوبة التي دفعتها، أو التي تم خصمها ودفعها نيابة عنك، أكبر من المبلغ المستحق، فإنك تتخذ إجراءات التسوية أو الاسترداد أو الاسترداد والتسوية لتحصيل الضرائب المستحقة للدولة فيما يتعلق بالمبالغ الضريبية المدفوعة بشكل زائد وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 12، الفقرة 3). على سبيل المثال: إذا كان صاحب العمل الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة التي تعتمد على الدخل الخاضع للضريبة مضروبًا (x) في معدل الضريبة، لديه مبلغ ضريبة دخل شخصي مدفوع مقدمًا أكبر من المبلغ المستحق عند التسوية، فإنه يتخذ إجراءات معالجة المبالغ الضريبية المدفوعة بشكل زائد وفقًا للمادة 12 من المرسوم رقم 68/2026/ND-CP (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 10، الفقرة 2، النقطة ب).

الخلاصة: يحق لأصحاب الأعمال والأفراد العاملين معالجة المبالغ الضريبية المدفوعة بشكل زائد في الحالات الثلاث المذكورة أعلاه (المرسوم رقم 68/2026/ND-CP، المادة 12، الفقرات 1 و 2 و 3، ساري المفعول اعتبارًا من 05/03/2026 وفقًا للمادة 19).

المستندات والإجراءات لاسترداد الضرائب لأصحاب الأعمال

اعتبارًا من 05/03/2026، يتم التعامل مع الضرائب المدفوعة بالزيادة من قبل أصحاب الأعمال والأفراد العاملين وفقًا للمادة 12 من المرسوم رقم 68/2026/NĐ-CP؛ حيث يتم اتباع إجراءات تقديم الطلب، والسلطات المختصة، ومسؤوليات الاستلام، والمعالجة، والإجراءات، والخطوات وفقًا لأحكام وزير المالية (المرسوم رقم 68/2026/NĐ-CP، المادة 12، الفقرة 4، ساري المفعول اعتبارًا من 05/03/2026 بموجب المادة 19). تم استبدال المرسوم رقم 117/2025/NĐ-CP بالمرسوم رقم 252/2026/NĐ-CP اعتبارًا من 01/07/2026 (المرسوم رقم 252/2026/NĐ-CP، المادة 74، الفقرة 1 والفقرة 3، النقطة د). يعرض القسم التالي الشروط، والمستندات، ومكان تقديم المستندات:

شروط استرداد الضرائب

تنتمي إلى أحد الحالات الثلاث المذكورة أعلاه: ضريبة القيمة المضافة، و ضريبة دخل الأفراد التي تم خصمها أو دفعها نيابة عنك من قبل منصة تجارة إلكترونية أو منظمة أو فرد آخر؛ أو أنك قد دفعت الضريبة بنفسك؛ أو أن المبلغ المدفوع أكبر من المبلغ المستحق. في الحالة الأولى والثانية، يجب أن لا يتجاوز إجمالي الإيرادات الفعلية للسنة بأكملها 1 مليار دونغ (المرسوم رقم 68/2026/NĐ-CP، المادة 12، الفقرات 1، 2، و 3؛ تم تعديل حد الإيرادات بالمرسوم رقم 141/2026/NĐ-CP، المادة 1، الفقرة 1).

المستندات المطلوبة

المستندات المطلوبة لاسترداد الضرائب المدفوعة بالزيادة لأصحاب الأعمال والأفراد العاملين الذين يدفعون ضريبة دخل الأفراد عن طريق ضرب نسبة الضريبة في الإيرادات الخاضعة للضريبة هي بيان الضريبة وفقًا للنموذج رقم 01/TKN-CNKD (التعميم رقم 18/2026/TT-BTC، المادة 5، الفقرة 1)؛ أما بالنسبة لأصحاب الأعمال الذين يدفعون ضريبة دخل الأفراد عن طريق ضرب دخلهم الخاضع للضريبة في نسبة الضريبة، فالبيان هو وفقًا للنموذج المرفق بالتعميم رقم 18/2026/TT-BTC (التعميم رقم 18/2026/TT-BTC، المادة 5، الفقرة 2). يسري هذا التنظيم اعتبارًا من 05/03/2026 (التعميم رقم 18/2026/TT-BTC، المادة 9، الفقرة 1). تم استبدال بعض نماذج التعميم رقم 18/2026/TT-BTC، بما في ذلك النموذج رقم 01/TKN-CNKD، بنماذج جديدة مرفقة بالتعميم رقم 89/2026/TT-BTC اعتبارًا من 01/07/2026 (التعميم رقم 89/2026/TT-BTC، المادة 99، الفقرتان 1 و 5). بالنسبة للنماذج المطبقة حاليًا على مستنداتك والحالات الأخرى: يرجى استشارة المحاسب.

مكان تقديم المستندات

مكان تقديم مستندات استرداد الضرائب هو مصلحة الضرائب التي يتم فيها تقديم إقرارات الضرائب (المرسوم رقم 68/2026/NĐ-CP، المادة 12، الفقرة 5؛ التعميم رقم 89/2026/TT-BTC، المادة 55، الفقرة 4، ساري المفعول اعتبارًا من 01/07/2026 بموجب المادة 99، الفقرة 1). إذا كانت ضريبتك قد تم خصمها أو دفعها نيابة عنك فقط من قبل منصة تجارية إلكترونية، أو منصة رقمية، أو منظمة أخرى، فيرجى استشارة المحاسب لمعرفة مصلحة الضرائب التي يجب تقديم مستندات استرداد الضرائب إليها.

نقاط يجب الانتباه إليها عند إجراءات استرداد ضريبة دخل الأفراد

لتجنب رفض المستندات أو تأخير وقت المعالجة، يجب على أصحاب الأعمال الانتباه إلى النقاط التالية:

التحقق الدقيق من مبلغ الضريبة المدفوع: قارن بعناية مبلغ ضريبة دخل الأفراد التي تم خصمها أو دفعتها بنفسك خلال العام مع بيانات نظام مصلحة الضرائب لضمان عدم وجود فروقات.

الاحتفاظ بجميع شهادات خصم الضرائب: تعتبر شهادات خصم الضرائب وإيصالات دفع الضرائب أساسًا مهمًا لمصلحة الضرائب للنظر في استرداد الضرائب، لذا يجب الاحتفاظ بها بشكل كامل وصحيح.

الإقرار الدقيق بالإيرادات الفعلية: يجب أن تعكس الإيرادات المعلنة النشاط التجاري الفعلي بدقة. قد يؤدي الإقرار غير الصحيح أو الناقص بالإيرادات إلى إعادة فحص أو رفض مستندات استرداد الضرائب.

تطابق المعلومات الشخصية مع مصلحة الضرائب: يجب أن تكون المعلومات مثل رقم التعريف الضريبي، ورقم بطاقة الهوية الوطنية، ورقم الحساب المصرفي لاستلام أموال استرداد الضرائب دقيقة ومتسقة مع البيانات المسجلة لدى مصلحة الضرائب.

أسئلة متكررة

في أي حالات يُعفى أصحاب الأعمال من ضريبة دخل الأفراد؟

اعتبارًا من 01/01/2026، أصحاب الأعمال والأفراد العاملين الذين تبلغ إيراداتهم السنوية 1 مليار دونغ أو أقل لا يخضعون لضريبة القيمة المضافة ولا يدفعون ضريبة دخل الأفراد؛ أما فوق 1 مليار دونغ، فيخضعون لضريبة القيمة المضافة ويدفعون ضريبة دخل الأفراد (المرسوم رقم 68/2026/NĐ-CP، المادتان 3 و 4، تم تعديلهما بالمرسوم رقم 141/2026/NĐ-CP).

كم من الوقت يستغرق استلام مبلغ استرداد الضرائب؟

تقوم سلطات الضرائب بتصنيف إقرارات استرداد الضرائب أو مبالغ الضرائب المستردة للاسترداد المقدم للمكلفين أو الفحص قبل الاسترداد (قانون إدارة الضرائب 108/2025/QH15، المادة 18، البند 3)؛ تحدد الحكومة مواعيد تقديم ومعالجة والرد على معلومات إقرارات استرداد الضرائب (قانون إدارة الضرائب 108/2025/QH15، المادة 18، البند 6). يدخل قانون إدارة الضرائب 108/2025/QH15 حيز التنفيذ اعتبارًا من 01/07/2026 (قانون إدارة الضرائب 108/2025/QH15، المادة 52، البند 1). اسأل محاسبك عن عدد الأيام المطبقة على ملفك.

ما هو حد الدخل الخاضع للضريبة على الدخل الشخصي للأعمال المنزلية؟

اعتبارًا من 01/01/2026، لا تخضع الأعمال المنزلية والأفراد الذين يمارسون الأعمال التجارية والذين تبلغ إيراداتهم السنوية مليار دونغ فما دون لضريبة القيمة المضافة ولا يتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي؛ أما ما يزيد عن مليار دونغ فسيخضع لضريبة القيمة المضافة ويدفع ضريبة الدخل الشخصي (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادتان 3 و 4، تم تعديلهما بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). لا تقدم الأعمال المنزلية والأفراد الذين يمارسون الأعمال التجارية والذين تبلغ إيراداتهم السنوية مليار دونغ فما دون إقرارات ضريبية دورية، ولكنهم لا يزالون يبلغون عن الإيرادات الفعلية المتكبدة خلال العام لسلطات الضرائب، في موعد أقصاه 31/01 من العام التالي، ويقدمون إقرارات بأنواع الضرائب الأخرى (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 8، البند 1، النقطة أ، تم تعديلهما بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP؛ المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 8، البند 2). إذا تجاوزت الإيرادات الفعلية المتكبدة خلال العام مليار دونغ، فإن العمل المنزلي يقدم إقرارًا ضريبيًا ويدفع الضرائب اعتبارًا من الربع الذي تجاوزت فيه الإيرادات مليار دونغ (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 8، البند 1، النقطة أ، تم تعديلهما بالمرسوم 141/2026/NĐ-CP). تنطبق هذه الأحكام اعتبارًا من 05/03/2026 (المرسوم 68/2026/NĐ-CP، المادة 19).

الخلاصة

استرداد ضريبة الدخل الشخصي هو حق قانوني للأعمال المنزلية التي دفعت ضرائب زائدة عن التزامها الفعلي. ومع ذلك، لا تتم الموافقة على جميع الحالات لاسترداد الضرائب، ولكن يجب استيفاء الشروط وفقًا للوائح، وخاصة فيما يتعلق بحدود الإيرادات. سيساعدك فهم اللوائح جيدًا، وإعداد المستندات الكاملة، وتقديم الإقرارات بدقة على ممارسة هذا الحق بسرعة وفعالية.

إذا كنت تواجه صعوبة في تقديم الإقرارات الضريبية وإدارة الفواتير الإلكترونية، فجرب GTG CRM - وهو برنامج إدارة مبيعات متعدد القنوات مدمج مع وظيفة إدارة الفواتير ويدعم تقديم الإقرارات الضريبية بسهولة ودقة أكبر للأعمال المنزلية.