Les entreprises à domicile peuvent-elles prétendre à un remboursement de l'impôt sur le revenu des particuliers déjà payé ?

Dans les activités commerciales quotidiennes, de nombreux entrepreneurs se retrouvent dans la situation d'avoir payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) mais découvrent par la suite que le montant payé est supérieur au montant réglementaire. Dans ce cas, les entrepreneurs ont-ils le droit de se faire rembourser l'excédent d'impôt payé ? C'est une question fréquente pour de nombreux propriétaires de boutiques et petits commerçants actuellement.

L'article ci-dessous clarifiera les dispositions légales relatives au remboursement de l'IRPP, vous aidant à connaître pleinement vos droits, à suivre la procédure correcte et à éviter des risques inutiles.

Remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - Le concept à connaître

Le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le processus par lequel l'administration fiscale rembourse au contribuable le montant de l'IRPP payé excédentairement par rapport à son obligation réelle, lorsque le contribuable remplit les conditions prévues par la loi. Conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le montant remboursé sera déterminé sur la base de la différence entre l'impôt provisoirement payé et l'impôt réellement dû après le règlement final.

Il s'agit d'un droit légitime dont bénéficient les entrepreneurs, qui se produit généralement lorsque l'impôt payé est supérieur à l'impôt dû ou lorsque le revenu réel n'atteint pas le seuil d'imposition réglementaire.

Réglementation sur le taux d'imposition de l'IRPP applicable aux entreprises

Selon l'article 10 de la résolution 198/2025/QH15, à compter du 01/01/2026, la taxe forfaitaire et les droits d'inscription pour les entreprises et les personnes physiques exploitant une entreprise sont supprimés. À compter de cette date, les entreprises paieront l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) lorsque le chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil réglementaire, et déclareront et paieront d'autres taxes si applicable (décret 68/2026/ND-CP, article 8, paragraphe 2), tout en passant du régime de la taxe forfaitaire à la déclaration et au paiement volontaires.

Points nouveaux importants concernant les impôts des entreprises en 2026

Seuil de chiffre d'affaires non imposable : À compter du 01/01/2026, les entreprises et les personnes physiques exploitant une entreprise dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 01 milliard de VND ne seront pas soumises à la TVA et ne paieront pas l'IRPP ; au-delà de 01 milliard de VND, elles seront soumises à la TVA et paieront l'IRPP (décret 68/2026/ND-CP, articles 3 et 4, modifiés par le décret 141/2026/ND-CP).

Méthode de calcul de l'IRPP : Les entreprises et les personnes physiques exploitant une entreprise dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 01 milliard de VND et inférieur ou égal à 03 milliards de VND peuvent choisir de payer en fonction du revenu imposable (chiffre d'affaires moins charges) multiplié par un taux d'imposition de 15 %, ou en fonction de la part du chiffre d'affaires dépassant 01 milliard de VND multipliée par un taux d'imposition par secteur d'activité de 0,5 % à 5 % ; le chiffre d'affaires annuel supérieur à 03 milliards de VND sera calculé sur la base du revenu imposable (loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques 109/2025/QH15, article 7, paragraphes 2 et 3 ; loi 09/2026/QH16, article 1, chargeant le gouvernement de définir ce seuil de chiffre d'affaires, et ce seuil est de 01 milliard de VND selon le décret 68/2026/ND-CP, article 4, paragraphes 1 et 5, modifiés par le décret 141/2026/ND-CP). Cette réglementation s'applique à compter de la période d'imposition 2026 (loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques 109/2025/QH15, article 29, paragraphe 2). Si le choix du calcul basé sur le revenu imposable est fait, cette méthode doit être maintenue de manière stable pendant 02 années consécutives à compter de la première année d'application (décret 68/2026/ND-CP, article 4, paragraphe 5, point d, modifié par le décret 141/2026/ND-CP). Pour la location immobilière uniquement : veuillez consulter votre comptable.

Taux d'imposition lors du calcul basé sur le revenu imposable : chiffre d'affaires annuel supérieur à 01 milliard de VND et inférieur ou égal à 03 milliards de VND : 15 % ; supérieur à 03 milliards de VND et inférieur ou égal à 50 milliards de VND : 17 % ; supérieur à 50 milliards de VND : 20 % (loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques 109/2025/QH15, article 7, paragraphes 2, points b, c et d ; seuil de 01 milliard de VND selon le décret 68/2026/ND-CP, article 4, paragraphes 1 et 5, modifié par le décret 141/2026/ND-CP ; applicable à compter de la période d'imposition 2026 selon la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques 109/2025/QH15, article 29, paragraphe 2).

Concernant la TVA : Les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité professionnelle dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 01 milliard de VND sont soumis à la TVA selon la méthode directe, calculée par un pourcentage (%) multiplié par le chiffre d'affaires ; le pourcentage et le chiffre d'affaires soumis à l'impôt sont conformes à la Loi sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée 48/2024/QH15 et à ses textes d'application (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 3 paragraphe 2, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP). Veuillez consulter votre comptable pour connaître le taux applicable à votre secteur d'activité. Le Décret 68/2026/NĐ-CP entre en vigueur le 05/03/2026 (Article 19) ; le montant de 01 milliard de VND s'applique à partir du 01/01/2026 (Décret 141/2026/NĐ-CP, Article 3).

Dans quels cas les entreprises individuelles ont-elles droit au remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Toutes les entreprises individuelles ne bénéficient pas du remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce droit n'est applicable que lorsque l'entreprise individuelle a payé un montant d'impôt supérieur au montant réglementaire.

À compter du 05/03/2026, les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité professionnelle peuvent effectuer des procédures de compensation, de remboursement ou de remboursement combiné avec compensation des recettes fiscales pour les impôts payés en excédent (ci-après dénommés remboursement d'impôt) dans les trois cas suivants (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 12 paragraphes 1, 2 et 3, en vigueur le 05/03/2026 conformément à l'Article 19 ; le seuil de chiffre d'affaires a été modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP, Article 1 paragraphe 1) :

Premier cas : L'impôt a été retenu à la source et payé par la plateforme de commerce électronique ou une autre organisation/personne

Si la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour vos transactions de l'année ont été retenus et payés par le propriétaire de la plateforme de commerce électronique, une autre plateforme numérique proposant des fonctionnalités de commande en ligne et de paiement, ou une autre organisation/personne, mais que votre chiffre d'affaires réel de l'année ne dépasse pas 01 milliard de VND, vous effectuez les procédures de compensation, de remboursement ou de remboursement combiné avec compensation des recettes fiscales pour le montant d'impôt payé en excédent conformément aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 12 paragraphe 1, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP, en vigueur le 05/03/2026 conformément à l'Article 19).

Deuxième cas : Vous avez payé vous-même la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Si vous avez payé vous-même la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour votre activité professionnelle (y compris lorsque vous exercez votre activité sur une plateforme de commerce électronique, une autre plateforme numérique sans fonctionnalité de commande en ligne et de paiement, où vous êtes responsable de votre propre déclaration et paiement d'impôts : Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 11 paragraphe 2), mais que votre chiffre d'affaires réel de l'année ne dépasse pas 01 milliard de VND, vous effectuez les procédures de compensation, de remboursement ou de remboursement combiné avec compensation des recettes fiscales pour le montant d'impôt payé en excédent conformément aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 12 paragraphe 2, modifié par le Décret 141/2026/NĐ-CP, en vigueur le 05/03/2026 conformément à l'Article 19).

Troisième cas : Le montant payé ou retenu et payé par un tiers est supérieur au montant dû

Si le montant d'impôt, les pénalités de retard, les amendes que vous avez payés, ou qui ont été retenus et payés par des organisations ou des personnes, est supérieur au montant dû, vous effectuez les procédures de compensation, de remboursement ou de remboursement combiné avec compensation des recettes fiscales pour le montant d'impôt payé en excédent conformément aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 12 paragraphe 3). Par exemple : si une entreprise individuelle soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du calcul du revenu imposable multiplié par le taux d'imposition a payé un impôt sur le revenu des personnes physiques provisoire supérieur à l'impôt dû lors de la liquidation, elle doit suivre les procédures de traitement de l'excédent d'impôt conformément à l'Article 12 du Décret 68/2026/NĐ-CP (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 10 paragraphe 2 point b).

Conclusion : Les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité professionnelle peuvent traiter le montant d'impôt payé en excédent dans les trois cas susmentionnés (Décret 68/2026/NĐ-CP, Article 12 paragraphes 1, 2 et 3, en vigueur le 05/03/2026 conformément à l'Article 19).

Dossier et procédure de remboursement de l'impôt pour les entreprises individuelles

À partir du 05/03/2026, le traitement des impôts trop payés par les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité commerciale sera effectué conformément à l'article 12 du décret 68/2026/NĐ-CP ; les dossiers de demande, l'autorité compétente, la responsabilité de réception et de traitement, ainsi que la procédure et les formalités seront conformes aux dispositions du ministre des Finances (Décret 68/2026/NĐ-CP, article 12, paragraphe 4, entré en vigueur le 05/03/2026 conformément à l'article 19). Le décret 117/2025/NĐ-CP sera remplacé par le décret 252/2026/NĐ-CP à partir du 01/07/2026 (Décret 252/2026/NĐ-CP, article 74, paragraphes 1 et 3, point d). La section ci-dessous présente les conditions, les dossiers et le lieu de dépôt des dossiers :

Conditions de remboursement d'impôt

Vous appartenez à l'un des trois cas mentionnés ci-dessus : TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques ayant été déduit et payé par la plateforme de commerce électronique ou une autre organisation ou personne ; vous avez payé l'impôt vous-même ; ou le montant payé est supérieur au montant dû. Dans le premier et le deuxième cas, le chiffre d'affaires réel de toute l'année ne doit pas dépasser 01 milliard de VND (Décret 68/2026/NĐ-CP, article 12, paragraphes 1, 2 et 3 ; le seuil de chiffre d'affaires a été modifié par le décret 141/2026/NĐ-CP, article 1, paragraphe 1).

Dossiers à préparer

Pour les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité commerciale payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du taux d'imposition multiplié par le chiffre d'affaires imposable, le dossier de demande de remboursement des impôts trop payés est la déclaration de revenus selon le modèle n° 01/TKN-CNKD (Circulaire 18/2026/TT-BTC, article 5, paragraphe 1) ; pour les entreprises individuelles payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du revenu imposable multiplié par le taux d'imposition, le dossier est la déclaration selon le modèle joint à la circulaire 18/2026/TT-BTC (Circulaire 18/2026/TT-BTC, article 5, paragraphe 2). Cette disposition est entrée en vigueur le 05/03/2026 (Circulaire 18/2026/TT-BTC, article 9, paragraphe 1). Certains modèles de la circulaire 18/2026/TT-BTC, y compris le modèle n° 01/TKN-CNKD, ont été remplacés par de nouveaux modèles joints à la circulaire 89/2026/TT-BTC à partir du 01/07/2026 (Circulaire 89/2026/TT-BTC, article 99, paragraphes 1 et 5). Concernant les modèles actuellement applicables à votre dossier et aux autres cas : veuillez consulter votre comptable.

Lieu de dépôt des dossiers

Le lieu de dépôt des dossiers de remboursement d'impôt est le bureau des impôts où le dossier de déclaration de revenus est déposé (Décret 68/2026/NĐ-CP, article 12, paragraphe 5 ; Circulaire 89/2026/TT-BTC, article 55, paragraphe 4, entré en vigueur le 01/07/2026 conformément à l'article 99, paragraphe 1). Si vos impôts n'ont été déduits et payés à votre place que par une plateforme de commerce électronique, une plateforme numérique ou une autre organisation, veuillez consulter votre comptable pour savoir à quel bureau des impôts déposer votre dossier de remboursement d'impôt.

Points à noter lors de la procédure de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Afin d'éviter le rejet du dossier ou un délai de traitement prolongé, les entreprises individuelles doivent prêter attention aux points suivants :

Vérifiez attentivement le montant de l'impôt payé : Comparez soigneusement le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déduit ou auto-payé au cours de l'année avec les données du système du bureau des impôts pour vous assurer qu'il n'y a pas d'écarts.

Conservez tous les certificats de déduction fiscale : Les certificats de déduction fiscale et les reçus de paiement d'impôt sont des bases importantes pour que le bureau des impôts examine le remboursement, ils doivent donc être conservés de manière complète et appropriée.

Déclarez le chiffre d'affaires réel avec précision : Le chiffre d'affaires déclaré doit refléter fidèlement l'activité commerciale réelle. Une déclaration erronée ou incomplète du chiffre d'affaires peut entraîner une révision ou un rejet du dossier de remboursement d'impôt.

Les informations personnelles correspondent aux informations du bureau des impôts : Les informations telles que le numéro d'identification fiscale, le numéro de CCCD, le numéro de compte bancaire pour recevoir les remboursements doivent être exactes et cohérentes avec les données enregistrées auprès du bureau des impôts.

Questions fréquemment posées

Dans quels cas les entreprises individuelles sont-elles exonérées de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

À partir du 01/01/2026, les entreprises individuelles et les particuliers exerçant une activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 01 milliard de VND ne sont pas soumis à la TVA et ne doivent pas payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques ; au-delà de 01 milliard de VND, ils sont soumis à la TVA et doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Décret 68/2026/NĐ-CP, articles 3 et 4, modifiés par le décret 141/2026/NĐ-CP).

Combien de temps faut-il pour recevoir le remboursement d'impôt ?

L'administration fiscale classe les déclarations ou les montants de remboursement de crédits d'impôt pour les remboursements anticipés aux contribuables ou pour un contrôle préalable des remboursements (Loi sur la gestion fiscale 108/2025/QH15, article 18, paragraphe 3) ; les délais de réception, de traitement et de réponse aux informations relatives aux déclarations de remboursement de crédits d'impôt sont stipulés par le Gouvernement (Loi sur la gestion fiscale 108/2025/QH15, article 18, paragraphe 6). La Loi sur la gestion fiscale 108/2025/QH15 entre en vigueur le 01/07/2026 (Loi sur la gestion fiscale 108/2025/QH15, article 52, paragraphe 1). Demandez à votre comptable le nombre de jours applicables à votre dossier.

Quel est le seuil d'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entreprises individuelles ?

À partir du 01/01/2026, les entreprises individuelles et les particuliers dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 1 milliard de VND ne seront pas soumis à la TVA et ne paieront pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques ; au-delà de 1 milliard de VND, ils seront soumis à la TVA et paieront l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Décret 68/2026/ND-CP, articles 3 et 4, tel que modifié par le Décret 141/2026/ND-CP). Les entreprises individuelles et les particuliers dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 1 milliard de VND ne déclarent pas leurs impôts par période, mais déclarent le chiffre d'affaires réel réalisé au cours de l'année à l'administration fiscale, au plus tard le 31 janvier de l'année suivante, et déclarent les autres impôts (Décret 68/2026/ND-CP, article 8, paragraphe 1, point a, tel que modifié par le Décret 141/2026/ND-CP ; Décret 68/2026/ND-CP, article 8, paragraphe 2). Si le chiffre d'affaires réel dépasse 1 milliard de VND au cours de l'année, l'entreprise individuelle déclare et paie les impôts à partir du trimestre au cours duquel le chiffre d'affaires dépasse 1 milliard de VND (Décret 68/2026/ND-CP, article 8, paragraphe 1, point a, tel que modifié par le Décret 141/2026/ND-CP). Ces dispositions s'appliquent à partir du 05/03/2026 (Décret 68/2026/ND-CP, article 19).

Conclusion

Le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est un droit légitime pour les entreprises individuelles qui ont payé plus d'impôts que leur obligation réelle. Cependant, tous les cas ne donnent pas droit à un remboursement ; il faut satisfaire aux conditions stipulées, notamment en ce qui concerne le seuil de chiffre d'affaires. La connaissance des réglementations, la préparation de dossiers complets et des déclarations exactes vous aideront à exercer ce droit rapidement et efficacement.

Si vous rencontrez des difficultés pour déclarer vos impôts, gérer vos factures électroniques, découvrez GTG CRM - un logiciel de gestion des ventes omnicanal intégrant la gestion des factures et facilitant des déclarations fiscales plus simples et plus précises pour les entreprises individuelles.