Une entreprise individuelle peut-elle obtenir un remboursement de l'impôt sur le revenu déjà payé ?

Dans leurs activités commerciales quotidiennes, de nombreuses entreprises individuelles se retrouvent dans la situation d'avoir payé l'impôt sur le revenu des particuliers (IRPP) mais découvrent par la suite que le montant payé est supérieur au montant réglementaire. Alors, dans ce cas, l'entreprise individuelle a-t-elle le droit de se faire rembourser l'excédent d'impôt payé ? C'est une question courante pour de nombreux propriétaires de magasins et de petites entreprises individuelles aujourd'hui.

L'article ci-dessous clarifiera les réglementations légales sur le remboursement de l'impôt sur le revenu des particuliers, vous aidant à maîtriser vos droits, à suivre la bonne procédure et à éviter des risques inutiles.

Remboursement de l'impôt sur le revenu des particuliers - Ce qu'il faut savoir

Le remboursement de l'impôt sur le revenu des particuliers est une procédure par laquelle l'administration fiscale rembourse au contribuable le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers qui a été payé en excès de l'obligation réelle, lorsque le contribuable remplit toutes les conditions stipulées par la loi. Conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu des particuliers, le montant à rembourser est déterminé par la différence entre le montant de l'impôt provisoirement payé et le montant de l'impôt réellement dû après liquidation.

Ceci est un droit légal dont bénéficie le commerçant, qui survient généralement lorsque le montant de l'impôt payé est supérieur au montant de l'impôt dû ou lorsque le revenu réel n'atteint pas le seuil d'imposition conformément aux réglementations.

Réglementation sur les taux d'imposition sur le revenu des particuliers applicables aux entreprises individuelles

Conformément à l'article 10 de la Résolution 198/2025/QH15, à compter du 01/01/2026, les impôts forfaitaires et les droits de licence pour les entreprises individuelles et les particuliers seront supprimés. À partir de ce moment, les entreprises individuelles ne devront payer que deux types d'impôts principaux : l'impôt sur le revenu des particuliers (IRPP) et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), et passeront de la méthode d'imposition forfaitaire à la déclaration et au paiement auto-déclarés.

Points nouveaux importants concernant les impôts des entreprises individuelles en 2026

Ajustement du seuil d'exonération fiscale : Le chiffre d'affaires exonéré d'impôt pour les entreprises individuelles et les particuliers est relevé de 200 millions VND/an à 500 millions VND/an. Ce montant sera déduit avant le calcul de l'impôt basé sur le pourcentage du chiffre d'affaires.

Seuil d'exonération de TVA : De même, le seuil de chiffre d'affaires exonéré de TVA est également relevé à 500 millions VND/an.

Méthode de calcul de l'IRPP : Les particuliers et les entreprises individuelles calculeront l'impôt sur la base du bénéfice (bénéfice = chiffre d'affaires – dépenses).

Pour un chiffre d'affaires de plus de 500 millions VND à 3 milliards VND :
- Si les dépenses sont déterminées : L'impôt sur le revenu des particuliers est de 15 % sur le bénéfice, ce qui correspond au taux d'imposition des petites entreprises.
- Si les dépenses ne peuvent pas être déterminées : Continuer à payer l'impôt selon un pourcentage du chiffre d'affaires de 0,5 % à 2 % selon le secteur d'activité.

Les entreprises individuelles ont le droit de choisir la méthode de calcul de l'impôt basée sur le pourcentage du chiffre d'affaires ou sur le revenu.

Autres taux d'imposition :
- Chiffre d'affaires de 3 à 50 milliards VND : 17 %
- Chiffre d'affaires supérieur à 50 milliards VND : 20 %

Concernant la TVA en 2026 : Les entreprises individuelles et les particuliers dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions VND paieront la TVA selon la méthode du calcul direct sur le chiffre d'affaires avec le pourcentage spécifié par la loi sur la TVA de 2024.

Dans quels cas une entreprise individuelle a-t-elle droit à un remboursement de l'IRPP ?

Toutes les entreprises individuelles ne bénéficient pas d'un remboursement de l'IRPP. Ce droit ne s'applique que lorsque l'entreprise individuelle a payé un montant d'impôt supérieur au montant réglementaire.

Conformément aux réglementations en vigueur à compter du 01/07/2025, les entreprises individuelles peuvent bénéficier d'un remboursement d'impôt dans deux cas spécifiques suivants :

Premier cas : Commerce sur les plateformes de commerce électronique avec retenue à la source

Si vous vendez des biens sur des plateformes de commerce électronique dotées de fonctionnalités de paiement et que la plateforme a déduit, déclaré et payé l'impôt en votre nom, mais que :

• Le chiffre d'affaires total annuel ne dépasse pas 100 millions VND
• Ou ne dépasse pas 200 millions VND (applicable à partir de 2026)

Dans ce cas, vous pouvez effectuer la procédure de remboursement de l'impôt excédentaire payé une fois que la plateforme de commerce électronique a rempli ses obligations de déclaration et de paiement d'impôt en votre nom.

Deuxième cas : Commerce sur une plateforme sans fonctionnalité de paiement

Si vous faites du commerce sur une plateforme de commerce électronique sans fonctionnalité de paiement, que vous déclarez et payez vous-même la TVA et l'IRPP pour les transactions de l'année, mais que :

• Le chiffre d'affaires total annuel ne dépasse pas 100 millions VND
• Ou ne dépasse pas 200 millions VND (applicable à partir de 2026)

Vous pouvez également effectuer la procédure de remboursement de l'impôt pour la partie excédentaire payée.

Conclusion : À compter du 01/07/2025, les entreprises individuelles ne peuvent obtenir un remboursement d'impôt que si leur chiffre d'affaires n'a pas atteint le seuil imposable mais qu'elles ont payé des impôts au cours de l'année.

Dossier et procédure de remboursement de l'IRPP pour les entreprises individuelles de commerce électronique

La procédure de remboursement d'impôt pour les entreprises individuelles sur les plateformes de commerce électronique est détaillée à l'article 10 du décret 117/2025/ND-CP, effectif à partir du 01/07/2025 :

Conditions de remboursement d'impôt

Les entreprises et particuliers qui ont subi une retenue à la source (par la plateforme de commerce électronique) ou qui ont payé l'impôt eux-mêmes (entreprises individuelles et particuliers sur des plateformes de commerce électronique sans fonctionnalité de paiement), mais dont le chiffre d'affaires annuel de l'ensemble des activités commerciales est soumis à une exonération de TVA et d'IRPP, peuvent effectuer la procédure de remboursement d'impôt conformément aux réglementations de gestion fiscale pour l'excédent d'impôt payé.

Dossier à préparer

Demande de remboursement d'impôt de l'entreprise ou du particulier exerçant une activité commerciale sur une plateforme de commerce électronique (selon le formulaire 03/CNKD-TMĐT) publiée en annexe du décret 117/2025/ND-CP.

Lieu de dépôt du dossier

Le bureau des impôts gérant la circonscription où le particulier réside (lieu de résidence actuel/temporaire/permanent).

Points à noter lors de la procédure de remboursement de l'IRPP

Pour éviter le rejet du dossier ou des retards de traitement, les entreprises individuelles doivent tenir compte des points suivants :

Vérifier attentivement le montant de l'impôt payé : Comparez soigneusement le montant de l'IRPP retenu à la source ou auto-déclaré au cours de l'année avec les données du système de l'administration fiscale pour vous assurer qu'il n'y a pas d'écarts.

Conserver tous les certificats de retenue à la source : Les certificats de retenue à la source et les reçus de paiement d'impôt sont des bases importantes pour que l'administration fiscale examine le remboursement d'impôt ; par conséquent, ils doivent être conservés de manière complète et appropriée.

Déclarer le chiffre d'affaires réel avec exactitude : Le chiffre d'affaires déclaré doit refléter fidèlement l'activité commerciale réelle. Une déclaration incorrecte ou incomplète du chiffre d'affaires peut entraîner une révision ou un rejet de la demande de remboursement d'impôt.

Les informations personnelles doivent correspondre à celles de l'administration fiscale : Les informations telles que le numéro d'identification fiscale, le numéro de carte d'identité, le numéro de compte bancaire pour recevoir le remboursement d'impôt doivent être exactes et cohérentes avec les données enregistrées auprès de l'administration fiscale.

Questions fréquemment posées

Dans quels cas une entreprise individuelle est-elle exonérée d'IRPP ?

Les entreprises individuelles et les particuliers dont le chiffre d'affaires issu des activités de production et de commerce au cours de l'année civile n'excède pas 500 millions VND sont exonérés d'impôt sur le revenu des particuliers conformément à la législation en vigueur.

Combien de temps faut-il pour recevoir le remboursement d'impôt ?

• Pour les dossiers qui relèvent de la procédure de remboursement d'impôt avant paiement : Au plus tard 06 jours ouvrables à compter de la date de soumission d'un dossier valide.
• Pour les dossiers qui relèvent de la procédure de vérification avant remboursement d'impôt : Au plus tard 40 jours ouvrables à compter de la date de soumission d'un dossier valide.

Quel est le seuil d'exonération d'IRPP pour les entreprises individuelles ?

À partir de 2026, le seuil de chiffre d'affaires exonéré d'IRPP et de TVA est ajusté de 100 millions à 500 millions VND/an. Bien qu'exonérés de TVA et d'IRPP, les entreprises individuelles et les particuliers dont le chiffre d'affaires est inférieur à 500 millions VND ont toujours la responsabilité de déclarer et de soumettre leurs déclarations fiscales dans les délais impartis.

Conclusion

Le remboursement de l'IRPP est un droit légal pour les entreprises individuelles qui ont payé un impôt excédentaire par rapport à leur obligation réelle. Cependant, toutes les situations ne permettent pas un remboursement d'impôt ; il faut remplir correctement les conditions stipulées, en particulier en ce qui concerne le seuil de chiffre d'affaires. La compréhension des réglementations, la préparation complète des dossiers et des déclarations exactes vous aideront à exercer ce droit rapidement et efficacement.

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