Dans le cadre de leurs activités quotidiennes, de nombreux chefs d'entreprise se retrouvent confrontés à une situation où ils ont payé leur impôt sur le revenu, mais constatent par la suite que le montant versé dépasse le seuil autorisé. Dans ce cas, ont-ils droit au remboursement du trop-perçu ? Cette question est fréquemment posée par de nombreux commerçants et dirigeants de petites entreprises.

Cet article clarifiera la réglementation légale relative aux remboursements d'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous aidant ainsi à comprendre vos droits, à suivre les procédures appropriées et à éviter les risques inutiles.

Remboursement d'impôt sur le revenu des particuliers - Concepts à connaître.

Le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est un processus par lequel l'administration fiscale restitue aux contribuables le montant d'impôt sur le revenu payé en trop, sous réserve du respect des conditions légales. Conformément à la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le montant du remboursement est calculé en fonction de la différence entre l'impôt provisionnel et l'impôt réellement dû après règlement définitif.

Il s'agit d'un droit légitime dont bénéficient les chefs d'entreprise, généralement lorsque le montant de l'impôt payé excède le montant de l'impôt dû ou lorsque le revenu réel n'atteint pas le seuil d'imposition prévu par la loi.

Réglementation relative aux taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques applicables aux entreprises à domicile.

Conformément à l'article 10 de la résolution 198/2025/QH15, à compter du 1er janvier 2026, l'impôt forfaitaire et la taxe de licence commerciale pour les entreprises à domicile et les entreprises individuelles sont supprimés. Dès lors, ces entreprises ne seront plus redevables que de deux principaux impôts : l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), et passeront du système d'impôt forfaitaire à l'autodéclaration et au paiement direct.

Principaux nouveaux points concernant la fiscalité des entreprises en 2026

Ajustement du seuil d'exonération fiscale : Le seuil de revenus non imposables pour les entreprises familiales et les travailleurs indépendants a été relevé de 200 millions de VND par an à 500 millions de VND par an. Ce montant sera déduit avant le calcul de l'impôt, calculé en pourcentage du chiffre d'affaires.

Seuil d’exonération de TVA : De même, le niveau de chiffre d’affaires exonéré de TVA a également été relevé à 500 millions de VND/an.

Comment calculer l'impôt sur le revenu des particuliers : Les particuliers et les entreprises familiales calculeront leur impôt sur la base de leurs bénéfices (bénéfice = recettes – dépenses).

Pour un chiffre d'affaires compris entre 500 millions et 3 milliards de VND : - Si les charges sont déductibles : l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 15 % du bénéfice, soit le même taux que pour les petites entreprises. - Si les charges ne sont pas déductibles : l'impôt reste dû à un taux de 0,5 % à 2 % du chiffre d'affaires, selon le secteur d'activité.

Les entreprises familiales ont le droit de choisir entre calculer l'impôt sur la base d'un pourcentage du chiffre d'affaires ou sur la base du revenu.

Autres taux d'imposition : - Revenus de 3 à 50 milliards de VND : 17 % - Revenus supérieurs à 50 milliards de VND : 20 %

Concernant la TVA en 2026 : les ménages et les entreprises individuelles dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 500 millions de VND paieront la TVA selon la méthode de calcul direct basée sur le chiffre d’affaires, avec un taux en pourcentage tel que stipulé dans la loi de 2024 sur la taxe sur la valeur ajoutée.

Dans quelles circonstances les entreprises à domicile ont-elles droit à un remboursement d'impôt sur le revenu personnel ?

Tous les ménages exploitant une entreprise ne sont pas admissibles à un remboursement d'impôt sur le revenu des particuliers. Ce droit s'applique uniquement lorsque le ménage a payé un impôt supérieur au montant prescrit.

Conformément à la réglementation applicable à compter du 1er juillet 2025, les ménages à activité commerciale sont éligibles à des remboursements d'impôt dans les deux cas spécifiques suivants :

Cas 1 : Activités commerciales réalisées sur des plateformes de commerce électronique avec déduction fiscale.

Si vous vendez des marchandises sur des plateformes de commerce électronique dotées d'une fonctionnalité de paiement et que la plateforme a déduit, déclaré et payé les taxes en votre nom, mais :

• Le chiffre d'affaires total de l'année ne dépasse pas 100 millions de VND.
• Ou ne dépassant pas 200 millions de VND (applicable à partir de 2026)

Dans ce cas, vous avez droit au remboursement de tout impôt payé en trop une fois que la plateforme de commerce électronique aura rempli ses obligations de déclaration et de paiement des taxes.

Deuxième cas : Faire des affaires sur une plateforme sans fonctionnalité de paiement.

Si vous exploitez une plateforme de commerce électronique sans fonction de paiement, vous devrez déclarer et payer vous-même la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour toutes les transactions effectuées au cours de l'année, mais :

• Le chiffre d'affaires total de l'année ne dépasse pas 100 millions de VND.
• Ou ne dépassant pas 200 millions de VND (applicable à partir de 2026)

Vous pouvez également demander le remboursement de tout impôt payé en trop.

Conclusion : À compter du 1er juillet 2025, les ménages à activité commerciale ne pourront prétendre à un remboursement d'impôt que si leur chiffre d'affaires n'a pas atteint le seuil d'imposition, mais qu'ils ont déjà payé des impôts au cours de l'année.

Documents et procédures pour le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entreprises de commerce électronique.

Le processus de remboursement de la taxe pour les ménages à activité commerciale opérant sur des plateformes de commerce électronique est détaillé à l'article 10 du décret 117/2025/ND-CP, applicable à compter du 1er juillet 2025 :

Conditions de remboursement d'impôt

Les ménages et les particuliers dont les impôts ont été déduits (par les plateformes de commerce électronique) ou qui ont payé eux-mêmes leurs impôts (ménages et particuliers exerçant une activité commerciale sur des plateformes de commerce électronique sans fonction de paiement), mais dont le revenu annuel provenant de toutes les activités commerciales entre dans la catégorie des personnes exonérées de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques, ont droit à une procédure de remboursement d'impôt conformément aux lois sur la gestion fiscale pour tout impôt payé en trop.

Documents à préparer

Demande de remboursement de taxe des ménages et des particuliers exerçant des activités commerciales sur des plateformes de commerce électronique (conformément au formulaire 03/CNKD-TMĐT) émis par le décret 117/2025/NĐ-CP.

Où déposer la demande

L'administration fiscale gère la zone où réside le ménage ou l'individu (résidence actuelle/temporaire/permanente).

Points à prendre en compte lors de la procédure de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Pour éviter que leurs demandes ne soient rejetées ou ne subissent des retards de traitement, les chefs d'entreprise doivent prendre en compte les points suivants :

Vérifiez attentivement le montant de l'impôt payé : comparez soigneusement le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu ou versé volontairement au cours de l'année avec les données du système de l'administration fiscale afin de vous assurer qu'il n'y a pas d'écarts.

Conservez intacts tous les documents relatifs aux déductions fiscales : les documents relatifs aux déductions fiscales et les reçus de paiement d’impôt sont des documents importants pour que les autorités fiscales puissent examiner les demandes de remboursement d’impôt ; il est donc nécessaire de les conserver intégralement et correctement.

Déclarez vos revenus avec exactitude : les revenus déclarés doivent refléter fidèlement les opérations commerciales réelles. Des déclarations de revenus incorrectes ou incomplètes peuvent entraîner l’examen ou le rejet des demandes de remboursement d’impôt.

Les informations personnelles doivent correspondre à celles des autorités fiscales : les informations telles que le numéro d’identification fiscale, le numéro d’identification de citoyen et le numéro de compte bancaire pour le remboursement des impôts doivent être exactes et cohérentes avec les données enregistrées auprès des autorités fiscales.

Quelques questions fréquemment posées

Dans quels cas les entreprises à domicile sont-elles exonérées d'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Les entreprises familiales et les entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires annuel provenant des activités de production et commerciales est inférieur ou égal à 500 millions de VND sont exemptés du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la législation en vigueur.

Combien de temps faudra-t-il pour recevoir le remboursement d'impôt ?

• Pour les demandes admissibles au remboursement de l'impôt sur le revenu des particuliers : au plus tard 6 jours ouvrables après la date à laquelle la demande est jugée valide.
• Pour les demandes soumises à une vérification préalable du remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : le délai de traitement ne peut excéder 40 jours ouvrables à compter de la date à laquelle la demande est jugée valide.

Quel est le seuil d'exonération d'impôt sur le revenu des particuliers pour les entreprises familiales ?

À compter de 2026, le seuil d'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques et de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) passera de 100 millions à 500 millions de VND par an. Bien qu'exonérés de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques, les entreprises familiales et les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires est inférieur à 500 millions de VND restent tenus de déclarer et de déposer leurs déclarations fiscales dans les délais impartis.

Conclure

Le remboursement de l'impôt sur le revenu des particuliers est un droit légitime pour les ménages exerçant une activité professionnelle et ayant payé un impôt supérieur à leurs obligations fiscales réelles. Cependant, tous les cas ne sont pas éligibles ; il faut respecter les conditions réglementaires, notamment en ce qui concerne les seuils de revenus. Bien comprendre la réglementation, préparer un dossier complet et déclarer ses revenus avec exactitude permet d'exercer ce droit rapidement et efficacement.

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