Apakah usaha rumahan berhak mendapatkan pengembalian pajak penghasilan pribadi yang telah dibayarkan?

Dalam kegiatan bisnis sehari-hari, banyak pelaku usaha menghadapi situasi di mana mereka telah membayar Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi namun kemudian menyadari bahwa jumlah pajak yang dibayarkan lebih tinggi dari ketentuan. Lalu, dalam kasus ini, apakah pelaku usaha berhak mendapatkan pengembalian jumlah pajak yang telah dibayar lebih? Ini adalah pertanyaan umum banyak pemilik toko dan pelaku usaha kecil saat ini.

Artikel di bawah ini akan mengklarifikasi peraturan hukum mengenai pengembalian PPh Orang Pribadi, membantu Anda memahami hak-hak Anda, mengikuti proses yang benar, dan menghindari risiko yang tidak perlu.

Pengembalian Pajak Penghasilan Orang Pribadi - Konsep yang Perlu Diketahui

Pengembalian PPh Orang Pribadi adalah proses di mana otoritas pajak mengembalikan kepada pembayar pajak jumlah PPh Orang Pribadi yang telah dibayarkan melebihi kewajiban sebenarnya yang terutang, ketika pembayar pajak memenuhi semua persyaratan sesuai peraturan hukum. Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, jumlah yang dikembalikan akan ditentukan berdasarkan selisih antara pajak yang telah dibayar sementara dan pajak yang sebenarnya terutang setelah rekonsiliasi.

Ini adalah hak sah yang berhak dinikmati oleh pelaku usaha, yang biasanya terjadi ketika jumlah pajak yang dibayarkan lebih besar dari jumlah pajak yang seharusnya dibayarkan atau ketika penghasilan sebenarnya tidak mencapai tingkat yang dikenakan pajak sesuai ketentuan.

Peraturan Mengenai Tarif Pajak PPh Orang Pribadi yang Berlaku untuk Pelaku Usaha

Berdasarkan Pasal 10 Resolusi 198/2025/QH15, mulai tanggal 01/01/2026, pajak nominal dan biaya lisensi untuk pelaku usaha rumah tangga dan individu yang berbisnis telah dihapuskan. Mulai saat ini, pelaku usaha rumah tangga membayar PPh Orang Pribadi dan PPN ketika pendapatan tahunan melebihi ambang batas yang ditentukan, dan mengajukan serta membayar jenis pajak lain jika ada (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 8 ayat 2), serta beralih dari metode pajak nominal ke pengakuan dan pembayaran sendiri.

Poin-Poin Penting Baru Mengenai Pajak Pelaku Usaha Rumah Tangga di Tahun 2026

Ambang Batas Pendapatan yang Tidak Dikenakan Pajak: Mulai tanggal 01/01/2026, pelaku usaha rumah tangga dan individu yang berbisnis dengan pendapatan tahunan hingga 01 miliar VND tidak dikenakan PPN dan tidak perlu membayar PPh Orang Pribadi; di atas 01 miliar VND akan dikenakan PPN dan membayar PPh Orang Pribadi (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 3 dan Pasal 4, telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP).

Cara Menghitung PPh Orang Pribadi: Pelaku usaha rumah tangga dan individu yang berbisnis dengan pendapatan tahunan di atas 01 miliar VND hingga 03 miliar VND dapat memilih untuk membayar berdasarkan pendapatan kena pajak (pendapatan dikurangi biaya) dikalikan (x) tarif pajak 15%, atau berdasarkan bagian pendapatan yang melebihi 01 miliar VND dikalikan (x) tarif pajak berdasarkan industri atau profesi dari 0,5% hingga 5%; pendapatan tahunan di atas 03 miliar VND dihitung berdasarkan pendapatan kena pajak (Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi 109/2025/QH15, Pasal 7 ayat 2 dan ayat 3; Undang-Undang 09/2026/QH16, Pasal 1, memberikan wewenang kepada Pemerintah untuk menetapkan ambang batas pendapatan ini, dan ambang batas tersebut adalah 01 miliar VND berdasarkan Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 4 ayat 1 dan ayat 5, telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP). Peraturan ini berlaku mulai periode pajak tahun 2026 (Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi 109/2025/QH15, Pasal 29 ayat 2). Jika sudah memilih untuk menghitung berdasarkan pendapatan kena pajak, maka metode tersebut harus dijaga konsisten selama 02 tahun berturut-turut sejak tahun pertama penerapan (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 4 ayat 5 huruf d, telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP). Khusus untuk penyewaan properti: silakan tanyakan kepada akuntan.

Tarif Pajak Saat Menghitung Berdasarkan Pendapatan Kena Pajak: pendapatan tahunan di atas 01 miliar VND hingga 03 miliar VND: 15%; di atas 03 miliar VND hingga 50 miliar VND: 17%; di atas 50 miliar VND: 20% (Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi 109/2025/QH15, Pasal 7 ayat 2 huruf b, huruf c, dan huruf d; ambang batas 01 miliar VND berdasarkan Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 4 ayat 1 dan ayat 5, telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP; berlaku mulai periode pajak tahun 2026 berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi 109/2025/QH15, Pasal 29 ayat 2).

Tentang PPN: Rumah tangga bisnis, individu bisnis dengan pendapatan tahunan di atas 01 miliar VND dikenakan PPN berdasarkan metode tarif langsung, dengan persentase (%) dikalikan (x) dengan pendapatan; persentase (%) dan pendapatan yang dikenakan pajak dilaksanakan sesuai dengan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 48/2024/QH15 dan dokumen pelaksanaannya (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 3 ayat 2, yang telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP). Tanyakan akuntan Anda tentang tarif yang berlaku untuk industri atau profesi Anda. Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP mulai berlaku sejak 05/03/2026 (Pasal 19); ambang batas 01 miliar VND berlaku sejak 01/01/2026 (Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP, Pasal 3).

Dalam kasus apa rumah tangga bisnis berhak atas pengembalian pajak PPh?

Tidak semua rumah tangga bisnis berhak atas pengembalian pajak PPh. Hak ini hanya berlaku ketika rumah tangga bisnis telah membayar jumlah pajak melebihi ketentuan yang ditetapkan.

Sejak 05/03/2026, rumah tangga bisnis, individu bisnis berhak untuk melakukan prosedur kompensasi, pengembalian dana, atau pengembalian dana dan kompensasi untuk penerimaan anggaran atas jumlah pajak yang dibayar berlebih (secara umum disebut sebagai pengembalian pajak dalam artikel ini) dalam tiga kasus berikut (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 12 ayat 1, 2, dan 3, mulai berlaku sejak 05/03/2026 sesuai Pasal 19; ambang batas pendapatan telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP, Pasal 1 ayat 1):

Kasus pertama: Pajak telah dipotong, dibayar oleh platform e-commerce atau entitas lain

Jika jumlah PPN dan PPh untuk transaksi yang timbul pada tahun Anda telah dipotong dan dibayar oleh pemilik platform e-commerce, platform digital lain dengan fungsi pemesanan online dan fungsi pembayaran, atau entitas lain, dan pendapatan aktual yang timbul pada tahun tersebut adalah 01 miliar VND atau kurang, Anda akan melakukan prosedur kompensasi, pengembalian dana, pengembalian dana dan kompensasi untuk penerimaan anggaran atas jumlah pajak yang dibayar berlebih sesuai dengan hukum administrasi pajak (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 12 ayat 1, telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP, berlaku sejak 05/03/2026 sesuai Pasal 19).

Kasus kedua: Anda telah membayar sendiri PPN dan PPh

Jika Anda telah membayar sendiri PPN dan PPh untuk kegiatan bisnis (termasuk bisnis di platform e-commerce, platform digital lain tanpa fungsi pemesanan online dan fungsi pembayaran, di mana Anda bertanggung jawab untuk melaporkan dan membayar pajak sendiri: Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 11 ayat 2), tetapi pendapatan aktual yang timbul pada tahun tersebut adalah 01 miliar VND atau kurang, Anda akan melakukan prosedur kompensasi, pengembalian dana, pengembalian dana dan kompensasi untuk penerimaan anggaran atas jumlah pajak yang dibayar berlebih sesuai dengan hukum administrasi pajak (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 12 ayat 2, telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP, berlaku sejak 05/03/2026 sesuai Pasal 19).

Kasus ketiga: Jumlah yang dibayar atau dipotong, dibayar oleh pihak lain lebih besar dari jumlah yang terutang

Jika jumlah pajak, denda keterlambatan, dan sanksi yang Anda bayarkan, atau telah dipotong dan dibayarkan oleh entitas, telah melebihi jumlah yang terutang, Anda akan melakukan prosedur kompensasi, pengembalian dana, pengembalian dana dan kompensasi untuk penerimaan anggaran atas jumlah pajak yang dibayar berlebih sesuai dengan hukum administrasi pajak (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 12 ayat 3). Contoh: rumah tangga yang membayar PPh berdasarkan metode pendapatan kena pajak dikalikan (x) dengan tarif pajak memiliki jumlah PPh yang dibayar di muka lebih besar dari jumlah pajak yang terutang saat penyelesaian, maka akan dilakukan prosedur penanganan kelebihan pembayaran pajak sesuai Pasal 12 Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 10 ayat 2 huruf b).

Kesimpulan: Rumah tangga bisnis, individu bisnis dapat memproses kelebihan pembayaran pajak dalam tiga kasus yang disebutkan di atas (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 12 ayat 1, 2, dan 3, berlaku sejak 05/03/2026 sesuai Pasal 19).

Dokumen dan prosedur pengembalian pajak untuk rumah tangga bisnis

Mulai tanggal 05/03/2026, pemrosesan kelebihan pembayaran pajak untuk rumah tangga dan individu pebisnis akan dilakukan sesuai dengan Pasal 12 Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP; dossier pengajuan, otoritas, tanggung jawab penerimaan, penyelesaian, urutan dan prosedur pelaksanaan akan mengikuti peraturan Menteri Keuangan (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 12 ayat 4, berlaku efektif mulai 05/03/2026 sesuai Pasal 19). Peraturan Pemerintah 117/2025/ND-CP akan digantikan oleh Peraturan Pemerintah 252/2026/ND-CP mulai tanggal 01/07/2026 (Peraturan Pemerintah 252/2026/ND-CP, Pasal 74 ayat 1 dan ayat 3 huruf d). Bagian berikut menjelaskan persyaratan, dossier, dan tempat pengajuan dossier:

Persyaratan untuk pengembalian pajak

Anda termasuk dalam salah satu dari tiga kasus yang disebutkan di atas: PPN, PPh Orang Pribadi yang telah dipotong atau dibayar oleh platform e-commerce atau organisasi/individu lain; Anda telah membayar pajak sendiri; atau jumlah yang dibayarkan lebih besar dari jumlah yang terutang. Untuk kasus pertama dan kedua, pendapatan aktual yang timbul selama setahun penuh harus sebesar 01 miliar VND atau kurang (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 12 ayat 1, 2, dan 3; ambang batas pendapatan telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP, Pasal 1 ayat 1).

Dossier yang perlu disiapkan

Dossier pengajuan pengembalian kelebihan pembayaran pajak untuk rumah tangga dan individu pebisnis yang membayar PPh Orang Pribadi berdasarkan metode tarif pajak dikalikan dengan pendapatan kena pajak adalah Surat Pemberitahuan Pajak sesuai Formulir No. 01/TKN-CNKD (Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, Pasal 5 ayat 1); dossier untuk rumah tangga yang membayar PPh Orang Pribadi berdasarkan metode pendapatan kena pajak dikalikan dengan tarif pajak adalah surat pemberitahuan sesuai formulir yang dilampirkan pada Surat Edaran 18/2026/TT-BTC (Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, Pasal 5 ayat 2). Peraturan ini berlaku efektif mulai 05/03/2026 (Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, Pasal 9 ayat 1). Beberapa formulir dari Surat Edaran 18/2026/TT-BTC, termasuk Formulir No. 01/TKN-CNKD, telah digantikan oleh formulir baru yang dilampirkan pada Surat Edaran 89/2026/TT-BTC mulai 01/07/2026 (Surat Edaran 89/2026/TT-BTC, Pasal 99 ayat 1 dan ayat 5). Mengenai formulir yang berlaku untuk dossier Anda dan kasus lainnya: silakan bertanya kepada akuntan Anda.

Tempat pengajuan dossier

Tempat pengajuan dossier pengembalian pajak adalah kantor pajak tempat dossier pelaporan pajak diajukan (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 12 ayat 5; Surat Edaran 89/2026/TT-BTC, Pasal 55 ayat 4, berlaku efektif mulai 01/07/2026 sesuai Pasal 99 ayat 1). Jika pajak Anda hanya dipotong atau dibayar oleh platform e-commerce, platform digital, atau organisasi lain, silakan bertanya kepada akuntan Anda untuk mengetahui di kantor pajak mana dossier pengembalian pajak harus diajukan.

Poin-poin yang perlu diperhatikan saat melakukan prosedur pengembalian pajak PPh Orang Pribadi

Untuk menghindari penolakan dossier atau perpanjangan waktu penyelesaian, rumah tangga pebisnis perlu memperhatikan poin-poin berikut:

Periksa kembali jumlah pajak yang telah dibayarkan: Cocokkan dengan cermat jumlah PPh Orang Pribadi yang telah dipotong atau dibayarkan sendiri selama setahun dengan data pada sistem kantor pajak untuk memastikan tidak ada perbedaan.

Simpan bukti pemotongan pajak secara lengkap: Bukti pemotongan pajak, tanda terima pembayaran pajak adalah dasar penting bagi kantor pajak untuk mempertimbangkan pengembalian pajak, oleh karena itu harus disimpan secara lengkap dan sesuai peraturan.

Laporkan pendapatan aktual secara akurat: Pendapatan yang dilaporkan harus mencerminkan secara tepat aktivitas bisnis aktual. Pelaporan pendapatan yang salah atau tidak lengkap dapat menyebabkan dossier pengembalian pajak diperiksa ulang atau ditolak.

Informasi pribadi sesuai dengan kantor pajak: Informasi seperti nomor pokok wajib pajak, nomor KTP elektronik, nomor rekening bank penerima dana pengembalian pajak harus akurat dan konsisten dengan data yang terdaftar di kantor pajak.

Beberapa pertanyaan yang sering diajukan

Dalam kasus apa rumah tangga pebisnis dibebaskan dari PPh Orang Pribadi?

Mulai tanggal 01/01/2026, rumah tangga pebisnis dan individu pebisnis dengan pendapatan tahunan sebesar 01 miliar VND atau kurang tidak dikenakan PPN dan tidak wajib membayar PPh Orang Pribadi; di atas 01 miliar VND akan dikenakan PPN dan wajib membayar PPh Orang Pribadi (Peraturan Pemerintah 68/2026/ND-CP, Pasal 3 dan Pasal 4, telah diubah oleh Peraturan Pemerintah 141/2026/ND-CP).

Berapa lama saya akan menerima dana pengembalian pajak?

Direktorat Jenderal Pajak mengklasifikasikan pengembalian pajak atau jumlah pengembalian pajak untuk pengembalian pajak terlebih dahulu kepada pembayar pajak atau pemeriksaan pra-pengembalian pajak (Undang-Undang Manajemen Pajak 108/2025/QH15, Pasal 18 ayat 3); tenggat waktu penerimaan, penyelesaian, dan tanggapan informasi pengembalian pajak diatur oleh Pemerintah (Undang-Undang Manajemen Pajak 108/2025/QH15, Pasal 18 ayat 6). Undang-Undang Manajemen Pajak 108/2025/QH15 berlaku efektif mulai tanggal 01/07/2026 (Undang-Undang Manajemen Pajak 108/2025/QH15, Pasal 52 ayat 1). Tanyakan kepada akuntan Anda berapa hari yang berlaku untuk pengajuan Anda.

Berapa ambang batas bebas pajak penghasilan pribadi untuk rumah tangga bisnis?

Mulai tanggal 01/01/2026, rumah tangga bisnis, individu bisnis dengan pendapatan tahunan sebesar 1 miliar VND atau kurang tidak dikenakan PPN dan tidak perlu membayar pajak penghasilan pribadi; di atas 1 miliar VND maka dikenakan PPN dan membayar pajak penghasilan pribadi (Dekrit 68/2026/NĐ-CP, Pasal 3 dan Pasal 4, telah diubah oleh Dekrit 141/2026/NĐ-CP). Rumah tangga bisnis, individu bisnis dengan pendapatan tahunan sebesar 1 miliar VND atau kurang tidak perlu mendeklarasikan pajak secara berkala tetapi tetap memberitahukan pendapatan aktual yang timbul dalam setahun kepada otoritas pajak, paling lambat tanggal 31/01 tahun berikutnya, dan mendeklarasikan jenis pajak lainnya (Dekrit 68/2026/NĐ-CP, Pasal 8 ayat 1 poin a, telah diubah oleh Dekrit 141/2026/NĐ-CP; Dekrit 68/2026/NĐ-CP, Pasal 8 ayat 2). Jika dalam setahun pendapatan aktual yang timbul melebihi 1 miliar VND, rumah tangga tersebut harus mendeklarasikan dan membayar pajak sejak kuartal di mana pendapatan melebihi 1 miliar VND (Dekrit 68/2026/NĐ-CP, Pasal 8 ayat 1 poin a, telah diubah oleh Dekrit 141/2026/NĐ-CP). Ketentuan ini berlaku mulai tanggal 05/03/2026 (Dekrit 68/2026/NĐ-CP, Pasal 19).

Kesimpulan

Pengembalian pajak penghasilan pribadi adalah hak yang sah bagi rumah tangga bisnis ketika mereka telah membayar pajak lebih dari kewajiban sebenarnya. Namun, tidak semua kasus dapat dikembalikan pajaknya, tetapi harus memenuhi persyaratan yang ditetapkan, terutama mengenai ambang batas pendapatan. Memahami peraturan, mempersiapkan dokumen yang lengkap, dan melakukan deklarasi yang akurat akan membantu Anda memanfaatkan hak ini dengan cepat dan efektif.

Jika Anda mengalami kesulitan dalam mendeklarasikan pajak, mengelola faktur elektronik, coba GTG CRM - perangkat lunak manajemen penjualan multi-saluran dengan fungsi manajemen faktur terintegrasi dan dukungan deklarasi pajak yang lebih mudah dan akurat untuk rumah tangga bisnis.