En su actividad diaria, muchos empresarios se encuentran con situaciones en las que han pagado el impuesto sobre la renta personal, pero posteriormente descubren que el importe pagado supera el límite establecido. En este caso, ¿tienen derecho a la devolución del exceso de impuestos pagados? Esta es una pregunta frecuente entre muchos comerciantes y pequeños empresarios hoy en día.

Este artículo aclarará la normativa legal relativa a las devoluciones del impuesto sobre la renta personal, ayudándole a comprender sus derechos, seguir los procedimientos correctos y evitar riesgos innecesarios.

Devolución del impuesto sobre la renta personal: conceptos que debes conocer.

La devolución del impuesto sobre la renta personal es un proceso mediante el cual las autoridades tributarias reembolsan a los contribuyentes el importe del impuesto sobre la renta personal pagado en exceso de su obligación tributaria real, siempre que el contribuyente cumpla con las condiciones estipuladas por la ley. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal, el importe de la devolución se determina en función de la diferencia entre el importe del impuesto pagado provisionalmente y el impuesto real a pagar tras la liquidación definitiva.

Este es un derecho legítimo del que gozan los empresarios, que suele darse cuando la cantidad de impuestos pagados supera la cantidad de impuestos adeudados o cuando los ingresos reales no alcanzan el umbral imponible estipulado por la ley.

Normativa sobre los tipos impositivos del impuesto sobre la renta personal aplicables a las empresas familiares.

Según el artículo 10 de la Resolución 198/2025/QH15, a partir del 1 de enero de 2026 se eliminan el impuesto a tanto alzado y la tasa de licencia comercial para las empresas familiares y las empresas individuales. A partir de entonces, las empresas familiares solo deberán pagar dos tipos principales de impuestos: el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) y el impuesto sobre el valor añadido (IVA), y pasarán del método de impuesto a tanto alzado al de autodeclaración y pago.

Puntos clave nuevos en materia de impuestos a las empresas en 2026

Ajuste del umbral de exención fiscal: El umbral de ingresos exentos de impuestos para negocios familiares y empresarios individuales se ha elevado de 200 millones de VND al año a 500 millones de VND al año. Este importe se deducirá antes de calcular el impuesto sobre la renta en función de un porcentaje de los ingresos.

Umbral de exención del IVA: Del mismo modo, el nivel de ingresos exentos del IVA también se ha elevado a 500 millones de VND al año.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal: Las personas físicas y las empresas familiares calcularán el impuesto en función de los beneficios (beneficio = ingresos – gastos).

Para ingresos superiores a 500 millones de VND hasta 3 mil millones de VND: - Si se pueden determinar los gastos: El impuesto sobre la renta personal es del 15% sobre las ganancias, equivalente a la tasa impositiva para pequeñas empresas. - Si no se pueden determinar los gastos: Se continúa pagando impuestos a una tasa del 0,5% al ​​2% sobre los ingresos, según el sector.

Las empresas familiares tienen derecho a elegir si calcular los impuestos en función de un porcentaje de los ingresos o en función de la renta.

Otras tasas impositivas: - Ingresos de 3 a 50 mil millones de VND: 17% - Ingresos superiores a 50 mil millones de VND: 20%

En lo que respecta al IVA en 2026: Los hogares y las empresas individuales con ingresos anuales superiores a 500 millones de VND pagarán el IVA utilizando el método de cálculo directo basado en los ingresos, con un tipo porcentual según lo estipulado en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2024.

¿En qué circunstancias las empresas familiares tienen derecho a una devolución del impuesto sobre la renta personal?

No todos los hogares con actividad empresarial tienen derecho a la devolución del impuesto sobre la renta personal. Este derecho solo se aplica cuando el hogar con actividad empresarial ha pagado impuestos por encima del importe establecido.

Según la normativa vigente a partir del 1 de julio de 2025, los hogares con actividad comercial pueden optar a reembolsos de impuestos en los dos casos específicos siguientes:

Caso 1: Negocio realizado en plataformas de comercio electrónico con deducción de impuestos.

Si vende productos en plataformas de comercio electrónico con funcionalidad de pago y la plataforma ha deducido, declarado y pagado impuestos en su nombre, pero:

• Los ingresos totales del año no superan los 100 millones de VND.
• O que no exceda los 200 millones de VND (aplicable a partir de 2026)

En este caso, usted tiene derecho al reembolso de cualquier impuesto pagado en exceso una vez que la plataforma de comercio electrónico haya cumplido con sus obligaciones de declaración y pago de impuestos.

Segundo caso: Realizar negocios en una plataforma sin funcionalidad de pago.

Si gestionas una plataforma de comercio electrónico sin función de pago, tendrás que declarar y pagar tú mismo el IVA y el impuesto sobre la renta personal de todas las transacciones realizadas durante el año, pero:

• Los ingresos totales del año no superan los 100 millones de VND.
• O que no exceda los 200 millones de VND (aplicable a partir de 2026)

También puede solicitar la devolución de cualquier impuesto pagado en exceso.

Conclusión: A partir del 1 de julio de 2025, los hogares con actividad empresarial solo podrán optar a la devolución de impuestos si sus ingresos no han alcanzado el umbral impositivo, pero ya han pagado impuestos durante el año.

Documentos y procedimientos para la devolución del impuesto sobre la renta personal para empresas de comercio electrónico.

El proceso de devolución de impuestos para los hogares empresariales que operan en plataformas de comercio electrónico se detalla en el artículo 10 del Decreto 117/2025/ND-CP, vigente a partir del 1 de julio de 2025:

Condiciones para la devolución de impuestos

Los hogares y las personas físicas a quienes se les hayan retenido impuestos (por parte de plataformas de comercio electrónico) o que hayan pagado impuestos ellos mismos (hogares y personas físicas que realizan negocios en plataformas de comercio electrónico sin funciones de pago), pero cuyos ingresos anuales procedentes de todas sus actividades comerciales se encuentren dentro de la categoría de exentos del IVA y del impuesto sobre la renta de las personas físicas, tienen derecho a un procedimiento de devolución de impuestos de conformidad con las leyes de gestión tributaria por cualquier impuesto pagado en exceso.

Documentos a preparar

Solicitud de devolución de impuestos para hogares y personas físicas que realizan actividades comerciales en plataformas de comercio electrónico (según el formulario 03/CNKD-TMĐT) emitido mediante el Decreto 117/2025/NĐ-CP.

Dónde presentar la solicitud

La autoridad tributaria gestiona la zona donde reside el hogar o el individuo (residencia actual/temporal/permanente).

Aspectos a tener en cuenta al realizar el trámite de devolución del impuesto sobre la renta personal.

Para evitar que sus solicitudes sean rechazadas o que se produzcan retrasos en su tramitación, los propietarios de negocios deben tener en cuenta los siguientes puntos:

Compruebe cuidadosamente el importe de los impuestos pagados: compare con atención el importe del impuesto sobre la renta personal retenido o pagado voluntariamente durante el año con los datos del sistema de la administración tributaria para asegurarse de que no existen discrepancias.

Conserve intactos todos los documentos de deducción de impuestos: Los documentos de deducción de impuestos y los recibos de pago de impuestos son documentos importantes para que las autoridades fiscales consideren las devoluciones de impuestos, por lo que deben conservarse de forma completa y adecuada.

Declare sus ingresos con precisión: Los ingresos declarados deben reflejar fielmente las operaciones comerciales reales. Las declaraciones de ingresos incorrectas o incompletas pueden dar lugar a la revisión o el rechazo de las solicitudes de reembolso de impuestos.

La información personal debe coincidir con la de las autoridades fiscales: datos como el número de identificación fiscal, el número de identificación del ciudadano y el número de cuenta bancaria para recibir reembolsos de impuestos deben ser exactos y coherentes con los datos registrados ante las autoridades fiscales.

Algunas preguntas frecuentes

¿En qué casos las empresas familiares están exentas del impuesto sobre la renta personal?

Según la legislación vigente, las empresas familiares y los empresarios individuales con ingresos anuales procedentes de actividades productivas y comerciales de 500 millones de VND o menos están exentos del pago del impuesto sobre la renta personal.

¿Cuánto tiempo tardaré en recibir el reembolso de impuestos?

• Para solicitudes que reúnan los requisitos para la devolución del impuesto sobre la renta personal: No más tarde de 6 días hábiles a partir de la fecha en que la solicitud se considere válida.
• Para las solicitudes sujetas a verificación previa al reembolso del impuesto sobre la renta personal: El plazo de tramitación no podrá ser superior a 40 días hábiles a partir de la fecha en que la solicitud se considere válida.

¿Cuál es el umbral de exención del impuesto sobre la renta personal para las empresas familiares?

A partir de 2026, el umbral de exención del impuesto sobre la renta personal y del impuesto al valor agregado se ajustará de 100 millones a 500 millones de VND anuales. Si bien están exentos del IVA y del impuesto sobre la renta personal, las empresas familiares y las empresas individuales con ingresos inferiores a 500 millones de VND siguen estando obligadas a declarar y presentar sus declaraciones de impuestos a tiempo, según lo estipulado.

Concluir

La devolución del impuesto sobre la renta personal es un derecho legítimo de los hogares que han pagado impuestos en exceso. Sin embargo, no todos los casos son elegibles para la devolución; deben cumplir con las condiciones estipuladas por la normativa, especialmente en lo que respecta a los umbrales de ingresos. Comprender la normativa, preparar la documentación completa y declarar sus ingresos con precisión le ayudará a ejercer este derecho de forma rápida y eficaz.

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