¿Pueden las empresas familiares optar a la devolución del impuesto sobre la renta personal ya pagado?

En las operaciones comerciales diarias, muchas unidades de negocio se encuentran en la situación de haber pagado el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) pero luego descubren que el importe pagado es superior al estipulado. En este caso, ¿tienen derecho las unidades de negocio a la devolución del impuesto pagado en exceso? Esta es una duda común para muchos propietarios de tiendas y pequeñas unidades de negocio en la actualidad.

El siguiente artículo aclarará las regulaciones legales sobre la devolución del IRPF, ayudándole a comprender sus derechos, seguir el procedimiento correcto y evitar riesgos innecesarios.

Devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas - Concepto a conocer

La devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas es el proceso mediante el cual la autoridad fiscal devuelve al contribuyente el importe del IRPF pagado en exceso sobre su obligación real, cuando el contribuyente cumple con las condiciones estipuladas por la ley. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el importe a devolver se determinará en función de la diferencia entre el impuesto pagado provisionalmente y el impuesto real a pagar tras la liquidación.

Este es un derecho legítimo que tiene el empresario, que suele ocurrir cuando el importe del impuesto pagado es mayor que el importe del impuesto a pagar o cuando los ingresos reales no alcanzan el nivel imponible según la normativa.

Regulaciones sobre las tasas de IRPF aplicables a las unidades de negocio

Según el Artículo 10 de la Resolución 198/2025/QH15, a partir del 01/01/2026, los impuestos globales y las tasas municipales para unidades de negocio y particulares que realizan actividades comerciales han sido eliminados. A partir de este momento, las unidades de negocio pagarán el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) y el impuesto sobre el valor añadido (IVA) cuando los ingresos anuales superen el umbral estipulado, y declararán y pagarán otros impuestos si los hubiera (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 8, apartado 2), y cambiarán del método de impuesto global al método de declaración y autoliquidación.

Novedades importantes sobre los impuestos de las unidades de negocio en 2026

Umbral de ingresos que no está sujeto a impuestos: A partir del 01/01/2026, las unidades de negocio y los particulares que realicen actividades comerciales con ingresos anuales de hasta 1.000 millones de VND no estarán sujetos al IVA ni al IRPF; los que superen los 1.000 millones de VND estarán sujetos al IVA y deberán pagar el IRPF (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículos 3 y 4, modificados por el Decreto 141/2026/ND-CP).

Método de cálculo del IRPF: Las unidades de negocio y los particulares que realicen actividades comerciales con ingresos anuales superiores a 1.000 millones de VND y hasta 3.000 millones de VND pueden optar por pagar según los ingresos imponibles (ingresos menos gastos) multiplicados por (x) la tasa impositiva del 15%, o según la parte de los ingresos que exceda los 1.000 millones de VND multiplicada por (x) la tasa impositiva por sector o profesión de 0,5% a 5%; los ingresos anuales superiores a 3.000 millones de VND se calcularán según los ingresos imponibles (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 109/2025/QH15, Artículos 7, apartados 2 y 3; Ley 09/2026/QH16, Artículo 1, que delega al Gobierno la determinación de este umbral de ingresos, que es de 1.000 millones de VND según el Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 4, apartados 1 y 5, modificados por el Decreto 141/2026/ND-CP). Esta regulación se aplicará a partir del período impositivo de 2026 (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 109/2025/QH15, Artículo 29, apartado 2). Si se ha elegido el cálculo según los ingresos imponibles, se debe mantener este método de forma estable durante 02 años consecutivos a partir del primer año de aplicación (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 4, apartado 5, letra d, modificado por el Decreto 141/2026/ND-CP). En cuanto al alquiler de inmuebles, consulte a su contable.

Tasa impositiva al calcular según los ingresos imponibles: ingresos anuales superiores a 1.000 millones de VND y hasta 3.000 millones de VND: 15%; superiores a 3.000 millones de VND y hasta 50.000 millones de VND: 17%; superiores a 50.000 millones de VND: 20% (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 109/2025/QH15, Artículo 7, apartados 2, letras b, c y d; el umbral de 1.000 millones de VND según el Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 4, apartados 1 y 5, modificado por el Decreto 141/2026/ND-CP; aplicable a partir del período impositivo de 2026 según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 109/2025/QH15, Artículo 29, apartado 2).

Sobre el IVA: Las empresas unipersonales y los individuos que realizan actividades empresariales con ingresos anuales superiores a 1.000 millones de VND pagarán el IVA según el método de cálculo directo, aplicando un porcentaje (%) a los ingresos; el porcentaje (%) y los ingresos para el cálculo del impuesto se regirán por la Ley de Impuesto al Valor Agregado 48/2024/QH15 y sus disposiciones de implementación (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 3, Cláusula 2, modificado por el Decreto 141/2026/ND-CP). Consulte a su contador sobre el porcentaje aplicable a su industria o profesión. El Decreto 68/2026/ND-CP entrará en vigor el 05/03/2026 (Artículo 19); el umbral de 1.000 millones de VND se aplicará a partir del 01/01/2026 (Decreto 141/2026/ND-CP, Artículo 3).

¿En qué casos una empresa unipersonal tiene derecho a la devolución del impuesto sobre la renta de personas físicas?

No todas las empresas unipersonales tienen derecho a la devolución del impuesto sobre la renta de personas físicas. Este derecho solo se aplica cuando la empresa unipersonal ha pagado una cantidad de impuesto superior a la debida.

A partir del 05/03/2026, las empresas unipersonales y los individuos que realizan actividades empresariales pueden realizar trámites de compensación, reembolso o reembolso combinado con compensación de ingresos fiscales por el impuesto pagado en exceso (en adelante, "reembolso de impuestos") en los siguientes tres casos (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 12, Cláusulas 1, 2 y 3, en vigor a partir del 05/03/2026 según el Artículo 19; el umbral de ingresos fue modificado por el Decreto 141/2026/ND-CP, Artículo 1, Cláusula 1):

Primer caso: El impuesto ha sido retenido y pagado en su nombre por plataformas de comercio electrónico u otras organizaciones o individuos

Si el IVA y el impuesto sobre la renta de personas físicas correspondientes a sus transacciones del año han sido retenidos y pagados en su nombre por el propietario de la plataforma de comercio electrónico, otra plataforma digital con funciones de pedido en línea y pago, u otras organizaciones o individuos, y sus ingresos reales del año no superan los 1.000 millones de VND, usted realizará los trámites de compensación, reembolso o reembolso combinado con compensación de ingresos fiscales por el impuesto pagado en exceso, de acuerdo con las disposiciones de la ley de gestión fiscal (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 12, Cláusula 1, modificado por el Decreto 141/2026/ND-CP, en vigor a partir del 05/03/2026 según el Artículo 19).

Segundo caso: Usted ha pagado usted mismo el IVA y el impuesto sobre la renta de personas físicas

Si usted ha pagado usted mismo el IVA y el impuesto sobre la renta de personas físicas por sus actividades empresariales (incluso si opera en plataformas de comercio electrónico u otras plataformas digitales sin funciones de pedido en línea y pago, donde usted es responsable de la autodeclaración y el pago de impuestos: Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 11, Cláusula 2), y sus ingresos reales del año no superan los 1.000 millones de VND, usted realizará los trámites de compensación, reembolso o reembolso combinado con compensación de ingresos fiscales por el impuesto pagado en exceso, de acuerdo con las disposiciones de la ley de gestión fiscal (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 12, Cláusula 2, modificado por el Decreto 141/2026/ND-CP, en vigor a partir del 05/03/2026 según el Artículo 19).

Tercer caso: El monto pagado o retenido y pagado en su nombre es mayor que el monto adeudado

Si el monto del impuesto, multas por demora o sanciones que usted ha pagado, o que ha sido retenido y pagado en su nombre por organizaciones o individuos, es mayor que el monto adeudado, usted realizará los trámites de compensación, reembolso o reembolso combinado con compensación de ingresos fiscales por el impuesto pagado en exceso, de acuerdo con las disposiciones de la ley de gestión fiscal (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 12, Cláusula 3). Por ejemplo: si una empresa unipersonal paga el impuesto sobre la renta de personas físicas según el método de cálculo de ingresos imponibles multiplicado por la tasa impositiva, y el monto del impuesto sobre la renta de personas físicas pagado provisionalmente es mayor que el monto del impuesto adeudado al liquidar, se realizará el procedimiento de tratamiento del impuesto pagado en exceso según el Artículo 12 del Decreto 68/2026/ND-CP (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 10, Cláusula 2, punto b).

Conclusión: Las empresas unipersonales y los individuos que realizan actividades empresariales pueden tramitar el exceso de impuestos pagados en los tres casos mencionados (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 12, Cláusulas 1, 2 y 3, en vigor a partir del 05/03/2026 según el Artículo 19).

Documentación y proceso de devolución de impuestos para empresas unipersonales

A partir del 05/03/2026, el procesamiento de los excesos de impuestos pagados por hogares y personas físicas que realizan actividades comerciales se regirá por el Artículo 12 del Decreto 68/2026/ND-CP; los expedientes de solicitud, la autoridad competente, la responsabilidad de recepción, resolución, el procedimiento y la tramitación se ajustarán a las regulaciones del Ministro de Finanzas (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 12, apartado 4, con entrada en vigor el 05/03/2026 según el Artículo 19). El Decreto 117/2025/ND-CP será sustituido por el Decreto 252/2026/ND-CP a partir del 01/07/2026 (Decreto 252/2026/ND-CP, Artículo 74, apartados 1 y 3, letra d). La sección siguiente describe las condiciones, la documentación y el lugar de presentación de los expedientes:

Condiciones para la devolución de impuestos

Se encuentra en uno de los tres casos mencionados anteriormente: el impuesto sobre el valor añadido, el impuesto sobre la renta personal que ya ha sido retenido y pagado por la plataforma de comercio electrónico u otra entidad o persona física; usted ha pagado los impuestos por sí mismo; o la cantidad pagada es superior a la cantidad adeudada. En el primer y segundo caso, los ingresos reales devengados durante todo el año deben ser de 01 mil millones de VND o menos (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 12, apartados 1, 2 y 3; el nivel de ingresos ha sido modificado por el Decreto 141/2026/ND-CP, Artículo 1, apartado 1).

Documentación necesaria

La documentación para la solicitud de devolución de impuestos pagados en exceso por hogares y personas físicas que pagan impuestos sobre la renta personal según el método de tipo impositivo multiplicado por los ingresos imponibles es la Declaración de Impuestos según el Modelo 01/TKN-CNKD (Circular 18/2026/TT-BTC, Artículo 5, apartado 1); la documentación de los hogares que pagan impuestos sobre la renta personal según el método de ingresos imponibles multiplicados por el tipo impositivo es la declaración según el modelo adjunto a la Circular 18/2026/TT-BTC (Circular 18/2026/TT-BTC, Artículo 5, apartado 2). Esta regulación entra en vigor el 05/03/2026 (Circular 18/2026/TT-BTC, Artículo 9, apartado 1). Algunos modelos de la Circular 18/2026/TT-BTC, incluido el Modelo 01/TKN-CNKD, han sido sustituidos por un nuevo modelo adjunto a la Circular 89/2026/TT-BTC a partir del 01/07/2026 (Circular 89/2026/TT-BTC, Artículo 99, apartados 1 y 5). En cuanto a los modelos aplicables a su caso y otros: consulte a su contable.

Lugar de presentación de la documentación

El lugar de presentación de la documentación para la devolución de impuestos es la autoridad tributaria donde se presenta la declaración de impuestos (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículo 12, apartado 5; Circular 89/2026/TT-BTC, Artículo 55, apartado 4, con entrada en vigor el 01/07/2026 según el Artículo 99, apartado 1). Si sus impuestos solo fueron retenidos y pagados por una plataforma de comercio electrónico, plataforma digital u otra entidad, consulte a su contable para saber en qué autoridad tributaria debe presentar la solicitud de devolución de impuestos.

Puntos a tener en cuenta al tramitar la devolución del impuesto sobre la renta personal

Para evitar el rechazo de la documentación o la prolongación del tiempo de resolución, los hogares que realizan actividades comerciales deben prestar atención a los siguientes puntos:

Verificar cuidadosamente el importe de los impuestos pagados: Comparar minuciosamente el importe del impuesto sobre la renta personal retenido o pagado por uno mismo durante el año con los datos del sistema de la autoridad tributaria para asegurar que no haya discrepancias.

Conservar todos los justificantes de retención de impuestos: Los justificantes de retención de impuestos y los recibos de pago de impuestos son la base importante para que la autoridad tributaria considere la devolución de impuestos, por lo tanto, deben conservarse de forma completa y correcta.

Declarar los ingresos reales con precisión: Los ingresos declarados deben reflejar con precisión la actividad comercial real. Declarar ingresos incorrectos o incompletos puede dar lugar a que la solicitud de devolución de impuestos sea revisada o rechazada.

La información personal debe coincidir con la de la autoridad tributaria: La información como el número de identificación fiscal, el número de Cédula de Identidad Ciudadana (CCCD) y el número de cuenta bancaria para recibir la devolución de impuestos debe ser precisa y coherente con los datos registrados en la autoridad tributaria.

Preguntas frecuentes

¿En qué casos los hogares que realizan actividades comerciales están exentos del impuesto sobre la renta personal?

A partir del 01/01/2026, los hogares y personas físicas que realizan actividades comerciales con ingresos anuales de hasta 01 mil millones de VND no estarán sujetos al impuesto sobre el valor añadido ni al impuesto sobre la renta personal; con ingresos superiores a 01 mil millones de VND, estarán sujetos al impuesto sobre el valor añadido y deberán pagar el impuesto sobre la renta personal (Decreto 68/2026/ND-CP, Artículos 3 y 4, modificados por el Decreto 141/2026/ND-CP).

¿Cuánto tiempo tardará en recibir la devolución de impuestos?

La autoridad fiscal clasifica la solicitud de devolución de impuestos o el importe de la devolución para la devolución anticipada al contribuyente o para su inspección previa (Ley de Gestión Tributaria 108/2025/QH15, Artículo 18, Apartado 3); los plazos para la recepción, resolución y respuesta de la información de la solicitud de devolución de impuestos serán determinados por el Gobierno (Ley de Gestión Tributaria 108/2025/QH15, Artículo 18, Apartado 6). La Ley de Gestión Tributaria 108/2025/QH15 entrará en vigor a partir del 01/07/2026 (Ley de Gestión Tributaria 108/2025/QH15, Artículo 52, Apartado 1). Consulte a su contador sobre los días aplicables a su caso.

¿Cuál es el umbral libre de impuesto sobre la renta para los negocios familiares?

A partir del 01/01/2026, los negocios familiares y los individuos con ingresos anuales de hasta 01 mil millones de VND no estarán sujetos al impuesto sobre el valor añadido (IVA) ni al impuesto sobre la renta (IRPF); los que superen 01 mil millones de VND estarán sujetos al IVA y al IRPF (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículos 3 y 4, modificados por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Los negocios familiares y los individuos con ingresos anuales de hasta 01 mil millones de VND no declararán impuestos de forma periódica, pero seguirán informando los ingresos reales generados durante el año a la autoridad fiscal a más tardar el 31/01 del año siguiente, y declararán otros impuestos (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8, Apartado 1, Punto a, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP; Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8, Apartado 2). Si durante el año los ingresos reales generados superan los 01 mil millones de VND, el negocio declarará y pagará impuestos a partir del trimestre en que se superen los 01 mil millones de VND de ingresos (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 8, Apartado 1, Punto a, modificado por el Decreto 141/2026/NĐ-CP). Estas disposiciones se aplican a partir del 05/03/2026 (Decreto 68/2026/NĐ-CP, Artículo 19).

Conclusión

La devolución del IRPF es un derecho legal de los negocios familiares que han pagado más impuestos de los debidos en función de sus obligaciones reales. Sin embargo, no todos los casos son elegibles para la devolución de impuestos; es necesario cumplir con las condiciones especificadas, especialmente en cuanto a los umbrales de ingresos. Conocer las regulaciones, preparar la documentación completa y declarar con precisión le ayudará a ejercer este derecho de manera rápida y eficiente.

Si está experimentando dificultades para declarar impuestos o gestionar facturas electrónicas, pruebe GTG CRM, un software de gestión de ventas multicanal con funciones integradas de gestión de facturas y soporte para una declaración de impuestos más fácil y precisa para negocios familiares.