ในการดำเนินงาน ธุรกิจต่างๆ มักมีค่าใช้จ่ายที่ไม่มีใบกำกับ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อติดต่อกับบุคคลทั่วไป หากไม่เข้าใจหลักกฎหมายอย่างถูกต้อง ธุรกิจอาจถูกปฏิเสธค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในการยื่นภาษี ส่งผลให้ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มขึ้น และเสี่ยงต่อการค้างชำระภาษีและค่าปรับ

ดังนั้น ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีใบกำกับภาษีถือเป็นค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนภาษีได้หรือไม่ และในกรณีใดบ้าง?

ตามระเบียบภาษีแล้ว ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่ถือว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล?

ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล (ค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้) คือค่าใช้จ่ายที่รวมอยู่ในต้นทุนเมื่อพิจารณาถึงรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัท โดยต้องเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมายทั้งหมด

ตามระเบียบปัจจุบัน ค่าใช้จ่ายจะถือว่าสมเหตุสมผลเมื่อ:

• ปัญหาเหล่านี้เกิดขึ้นในทางปฏิบัติและเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมการผลิตและการดำเนินธุรกิจ
• มีเอกสารและบันทึกทางกฎหมายที่เพียงพอสำหรับแต่ละกรณี
• ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่จัดอยู่ในประเภทค่าใช้จ่ายที่ถูกห้ามหรือจำกัดภายใต้กฎหมายภาษี

หมายเหตุสำคัญ: ค่าใช้จ่ายบางรายการไม่จำเป็นต้องมีใบกำกับภาษี แต่ก็ยังสามารถหักลดหย่อนภาษีได้หากเอกสารประกอบเป็นไปตามข้อกำหนด

ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีใบกำกับภาษียังคงสามารถหักลดหย่อนภาษีได้

การซื้อสินค้าและบริการจากบุคคลที่ไม่ได้ประกอบธุรกิจ

ธุรกิจต่างๆ สามารถซื้อสินค้าได้โดยไม่ต้องมีใบกำกับภาษี:

• ทรัพย์สินส่วนบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ
• บริการที่ให้บริการโดยบุคคลที่ไม่ได้จดทะเบียนประกอบธุรกิจ
• สินค้าเหล่านี้ผลิต เก็บเกี่ยว และจับได้โดยตรงจากคนในท้องถิ่น และขายให้กับพวกเขาโดยตรง

ในกรณีนี้ ธุรกิจจะต้องจัดทำรายการซื้อที่ไม่มีใบแจ้งหนี้ (แบบฟอร์ม 01/TNDN) และรับผิดชอบอย่างเต็มที่ต่อความถูกต้องของรายการดังกล่าว

หมายเหตุ: หากราคาซื้อที่ระบุในใบแจ้งหนี้สูงกว่าราคาตลาด หน่วยงานสรรพากรมีสิทธิ์ปรับค่าใช้จ่ายตามราคาตลาดได้

ซื้อสินค้าและบริการจากธุรกิจครัวเรือนหรือธุรกิจส่วนบุคคลที่มีรายได้ต่อปีต่ำกว่า 100 ล้านดองเวียดนาม

ในกรณีที่ครัวเรือนหรือบุคคลไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ ธุรกิจยังคงสามารถขอเบิกค่าใช้จ่ายได้หาก:

• มีแบบฟอร์มใบแจ้งยอด 01/TNDN
• เรามีบันทึกธุรกรรมจริงครบถ้วน
• ต้องแสดงหลักฐานแหล่งที่มาและค่าใช้จ่าย

ในกรณีนี้:

• ผู้ขายไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ธุรกิจต่างๆ ไม่จำเป็นต้องใช้วิธีการชำระเงินแบบไร้เงินสด แม้แต่สำหรับการทำธุรกรรมที่มีมูลค่าเกิน 20 ล้านดองเวียดนามก็ตาม

ซื้อสินค้าหรือบริการจากบุคคลหรือธุรกิจครัวเรือนที่มีรายได้ต่อปีเกิน 100 ล้านดองเวียดนาม

นี่เป็นขอบเขตทางกฎหมายที่สำคัญมาก

หากผู้ขาย:

• หมายถึงบุคคลหรือธุรกิจในครัวเรือน
• มีรายได้เกิน 100 ล้านดองต่อปี

ต้องมี ใบเสร็จ รับเงิน

ในกรณีนี้:

• บุคคลธรรมดาหรือธุรกิจครัวเรือนต้องไปที่สำนักงานสรรพากรเพื่อซื้อใบกำกับภาษี
• ธุรกิจต่างๆ ไม่ได้รับอนุญาตให้ใช้แบบฟอร์ม 01/TNDN แทนใบแจ้งหนี้

หากไม่มีใบเสร็จรับเงิน ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ได้รับการอนุมัติเลยในการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล

การจ้างแรงงานตามฤดูกาล การว่าจ้างภายนอกสำหรับโครงการระยะสั้น

ธุรกิจสามารถขอเบิกค่าใช้จ่ายได้ในกรณีต่อไปนี้:

• ว่าจ้างบุคคลากรในรูปแบบชั่วคราวหรือตามสัญญา
• งานนี้เป็นงานระยะสั้น ไม่ใช่งานประจำ

ภาระภาษี:

• ธุรกิจต่างๆ จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 10% ก่อนทำการชำระเงิน
• การหักลดหย่อนภาษีนี้ยังคงถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้

การเช่าทรัพย์สินจากบุคคลทั่วไป (บ้าน รถยนต์ โกดังสินค้า ฯลฯ)

ค่าใช้จ่ายในการเช่าไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ แต่ในบางกรณีอาจต้องชำระภาษีแทนบุคคลทั่วไป

แยกแยะให้ชัดเจน:

• สัญญาที่มีมูลค่าต่ำกว่า 100 ล้านดองต่อปี: ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หรือค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ
• สัญญาที่มีมูลค่าเกิน 100 ล้านดองต่อปี:
  • ภาษีมูลค่าเพิ่ม: 5%
  • ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: 5%

ธุรกิจสามารถยื่นเอกสารแทนผู้สมัครได้ หากมีข้อตกลงดังกล่าวอยู่ในสัญญา

วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่มีใบกำกับภาษี

ค่าใช้จ่ายแต่ละประเภทจะมีวิธีการคำนวณภาษีที่แตกต่างกัน ไม่สามารถใช้สูตรเดียวได้

หลักการสำคัญที่ควรจำไว้:

• ค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้นขึ้นอยู่กับเอกสารและลักษณะของธุรกรรม
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อบุคคลนั้นต้องเสียภาษีตามระเบียบข้อบังคับเท่านั้น

ตัวอย่างเช่น:

• การซื้อสินค้าที่ผลิตโดยคนในท้องถิ่น: ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• การว่าจ้างบริการส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ: สามารถหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ 10%
• การให้เช่าทรัพย์สินส่วนบุคคลที่สร้างรายได้สูง: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 5% + ภาษีมูลค่าเพิ่ม 5%

อ่านเพิ่มเติม: รายได้ระดับใดที่ต้องเสียภาษี?

ข้อผิดพลาดที่ทำให้ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีใบแจ้งหนี้ไม่ได้รับการอนุมัติ

ในการตรวจสอบภาษีจริง ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุด ได้แก่:

• ใช้แบบฟอร์ม 01/TNDN กับหน่วยงานที่ไม่ถูกต้อง
• ไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าบุคคลนั้นไม่ได้ประกอบกิจกรรมทางธุรกิจ
• ไม่มีบันทึกการส่งมอบงานหรือสัญญาใดๆ
• บันทึกราคาซื้อว่าผิดปกติเมื่อเทียบกับราคาตลาด
• การไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามที่กำหนด

ความผิดพลาดเพียงเล็กน้อยก็อาจทำให้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดถูกปฏิเสธได้

อ่านเพิ่มเติม: ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจใดบ้างที่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้?

สรุป

การที่ค่าใช้จ่ายไม่มีใบกำกับภาษีไม่ได้หมายความว่าค่าใช้จ่ายนั้นจะไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีได้โดยอัตโนมัติ กฎหมายภาษีปัจจุบันอนุญาตให้ธุรกิจบันทึกค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆ ได้โดยไม่ต้องมีใบกำกับภาษี ตราบใดที่ธุรกิจระบุลักษณะของธุรกรรมอย่างถูกต้อง ระบุผู้รับภาระค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้อง และจัดเตรียมเอกสารประกอบที่เพียงพอตามที่กำหนด

ในความเป็นจริง ความเสี่ยงไม่ได้อยู่ที่การขาดใบแจ้งหนี้ แต่กลับอยู่ที่การใช้ข้อมูลผิดพลาด การใช้เอกสารที่ไม่ถูกต้องสำหรับผู้รับที่ไม่ถูกต้อง การไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจำเป็น หรือการไม่สามารถพิสูจน์ความถูกต้องของธุรกรรมได้ ในกรณีเช่นนี้ แม้ว่าค่าใช้จ่ายจะเกิดขึ้นจริง ธุรกิจก็อาจถูกปฏิเสธการหักค่าใช้จ่ายและต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลย้อนหลัง

ดังนั้น เพื่อปกป้องผลประโยชน์ทางภาษี ธุรกิจต่างๆ จำเป็นต้องเข้าใจหมวดหมู่ค่าใช้จ่ายแต่ละประเภทอย่างละเอียด เข้าใจข้อกำหนดทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง และจัดเก็บเอกสารที่ครบถ้วนและสอดคล้องกันตั้งแต่เริ่มมีการทำธุรกรรม การทำเช่นนี้ให้ถูกต้องตั้งแต่เริ่มต้นไม่เพียงแต่ช่วยเพิ่มประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องตามกฎหมายเท่านั้น แต่ยังเป็นการวางรากฐานที่สำคัญสำหรับการดำเนินธุรกิจที่โปร่งใส ปลอดภัย และยั่งยืนในระยะยาวอีกด้วย