خلال عملياتها، تتكبد الشركات في كثير من الأحيان نفقات دون إصدار فواتير، لا سيما عند التعامل مع الأفراد. وبدون فهم صحيح للأساس القانوني، قد تُرفض هذه النفقات بسهولة عند تسوية الضرائب، مما يؤدي إلى زيادة ضريبة دخل الشركات المستحقة، فضلاً عن خطر تراكم المتأخرات الضريبية والغرامات.

إذن، هل تعتبر النفقات التي لا تحتوي على فواتير نفقات قابلة للخصم، وفي أي ظروف؟

ما الذي يُعتبر مصروفاً معقولاً وفقاً للوائح الضريبية؟

المصاريف المعقولة (المصاريف القابلة للخصم) هي المصاريف التي يتم تضمينها في التكلفة عند تحديد دخل الشركات الخاضع للضريبة، بشرط أن تستوفي جميع المتطلبات القانونية.

وفقًا للوائح الحالية، يُعتبر الإنفاق معقولًا عندما:

• تنشأ هذه المشكلات في الممارسة العملية وترتبط ارتباطًا مباشرًا بالإنتاج والأنشطة التجارية.
• توجد وثائق وسجلات قانونية كافية لكل حالة على حدة.
• لا يندرج ذلك ضمن فئة النفقات المحظورة أو المقيدة بموجب قانون الضرائب.

ملاحظة هامة: بعض النفقات لا تتطلب فواتير، ولكنها لا تزال تعتبر قابلة للخصم إذا كانت المستندات الداعمة متوافقة مع اللوائح.

لا تزال المصاريف التي لا تحتوي على فواتير تعتبر قابلة للخصم.

شراء السلع والخدمات من أفراد لا يمارسون أنشطة تجارية.

يُسمح للشركات بشراء السلع بدون فواتير:

• الأصول الشخصية غير التجارية.
• الخدمات التي يقدمها الأفراد دون تسجيل تجاري.
• يتم إنتاج السلع وحصادها وصيدها مباشرة من قبل السكان المحليين وبيعها لهم مباشرة.

في هذه الحالة، يجب على الشركة إعداد قائمة بالمشتريات بدون فواتير (النموذج 01/TNDN) وتحمل المسؤولية الكاملة عن دقتها.

ملاحظة: إذا كان سعر الشراء المسجل في الفاتورة أعلى من سعر السوق، فإن السلطات الضريبية لها الحق في تعديل النفقات وفقًا لسعر السوق.

شراء السلع والخدمات من الشركات المنزلية أو الشركات الفردية التي يقل دخلها السنوي عن 100 مليون دونغ فيتنامي.

في الحالات التي لا يُطلب فيها من الأسر أو الأفراد إصدار فواتير، لا يزال بإمكان الشركات المطالبة بالنفقات إذا:

• يوجد نموذج بيان رقم 01/TNDN.
• لدينا سجلات كاملة للمعاملات الفعلية.
• يُشترط تقديم إثبات المنشأ والإنفاق.

في هذه الحالة:

• لا يتحمل البائع أي ضريبة دخل شخصية.
• لا يُطلب من الشركات استخدام طرق الدفع غير النقدية، حتى بالنسبة للمعاملات التي تتجاوز 20 مليون دونغ فيتنامي.

شراء السلع أو الخدمات من الأفراد أو الشركات المنزلية التي تتجاوز إيراداتها السنوية 100 مليون دونغ فيتنامي.

هذا حد قانوني بالغ الأهمية.

إذا كان البائع:

• يشير هذا إلى الأفراد أو الشركات المنزلية.
• تحقيق إيرادات تتجاوز 100 مليون دونغ فيتنامي سنوياً.

الإيصال مطلوب.

في هذه الحالة:

• يتعين على الأفراد أو الشركات المنزلية الذهاب إلى مكتب الضرائب لشراء الفواتير.
• لا يُسمح للشركات باستخدام النموذج 01/TNDN لاستبدال الفواتير.

بدون فاتورة، سيتم رفض المصروف بالكامل أثناء تسوية ضريبة دخل الشركات.

توظيف عمال موسميين، والاستعانة بمصادر خارجية لتنفيذ مشاريع قصيرة الأجل.

يُسمح للشركات بالمطالبة بالمصروفات عندما:

• توظيف الأفراد على أساس مؤقت أو بعقد.
• العمل قصير الأجل وغير منتظم.

الالتزامات الضريبية:

• تقوم الشركات بخصم 10% من ضريبة الدخل الشخصي قبل إجراء المدفوعات.
• لا يزال هذا الخصم الضريبي يُعتبر مصروفًا قابلاً للخصم.

تأجير العقارات من الأفراد (منازل، سيارات، مستودعات، إلخ).

لا تتطلب نفقات الإيجار فواتير، ولكن يجب دفع الضرائب نيابة عن الأفراد في بعض الحالات.

ميّز بوضوح:

• العقود التي تقل قيمتها عن 100 مليون دونغ فيتنامي سنوياً: لن يتم تكبد ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل الشخصي أو رسوم ترخيص الأعمال.
• العقود التي تتجاوز قيمتها 100 مليون دونغ فيتنامي سنوياً:
  • ضريبة القيمة المضافة: 5%
  • ضريبة الدخل الشخصي: 5%

يمكن للشركات تقديم المستندات نيابة عن مقدم الطلب إذا كان هناك اتفاق في العقد ينص على ذلك.

كيفية حساب ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي على النفقات بدون فواتير.

لكل نوع من أنواع المصروفات معاملة ضريبية مختلفة؛ ولا يمكن تطبيق صيغة واحدة.

مبدأ أساسي يجب تذكره:

• تعتمد المصاريف القابلة للخصم عند حساب ضريبة دخل الشركات على الوثائق وطبيعة المعاملة.
• لا تنشأ ضريبة الدخل الشخصي إلا عندما يخضع الفرد للضريبة وفقًا للوائح.

على سبيل المثال:

• شراء السلع المنتجة من قبل السكان المحليين: لا توجد ضريبة دخل شخصية.
• استئجار الخدمات الشخصية لأغراض غير تجارية: خصم 10% من ضريبة الدخل الشخصي.
• تأجير الممتلكات الشخصية ذات العائد المرتفع: 5% ضريبة دخل شخصية + 5% ضريبة القيمة المضافة.

اقرأ المزيد: ما هو مستوى الإيرادات الذي يستوجب دفع الضرائب؟

الأخطاء التي تؤدي إلى رفض المصاريف التي لا تحتوي على فواتير.

في عمليات التدقيق الضريبي الفعلية، تشمل الأخطاء الأكثر شيوعاً ما يلي:

• استخدام النموذج 01/TNDN للكيان الخاطئ.
• لا يمكن إثبات أن الفرد لا يمارس أنشطة تجارية.
• لم يكن هناك سجل تسليم أو عقد.
• سجل سعر الشراء على أنه غير معتاد مقارنة بسعر السوق.
• عدم خصم ضريبة الدخل الشخصي كما هو مطلوب.

خطأ صغير واحد فقط، وقد يتم رفض الإنفاق بالكامل.

اقرأ المزيد: ما هي نفقات الأعمال التي يمكن خصمها من الضرائب؟

الخلاصة

لا يعني عدم وجود فاتورة لأحد المصروفات بالضرورة رفضها لأغراض ضريبية. تسمح قوانين الضرائب الحالية للشركات بتسجيل أنواع مختلفة من المصروفات دون فواتير، شريطة أن تحدد الشركة طبيعة المعاملة بشكل صحيح، والجهة المسؤولة عن المصروفات، وأن تُعدّ المستندات الداعمة الكافية حسب الاقتضاء.

في الواقع، لا يكمن الخطر في نقص الفواتير، بل في سوء استخدامها، كاستخدام بيانات غير صحيحة لمستلمين غير مناسبين، أو عدم خصم ضريبة الدخل الشخصي عند الاقتضاء، أو عدم إثبات صحة المعاملة. في مثل هذه الحالات، حتى لو تم تكبّد المصروف فعلاً، قد يُرفض هذا المصروف وتخضع الشركة لتحصيل ضريبة دخل الشركات بأثر رجعي.

لذا، ولحماية مصالحها الضريبية، تحتاج الشركات إلى فهم دقيق لكل فئة من فئات المصروفات، وإدراك المتطلبات القانونية ذات الصلة، وتنظيم حفظ سجلات كاملة ومتسقة منذ لحظة إتمام المعاملة. إن القيام بذلك بشكل صحيح منذ البداية لا يساعد فقط على ترشيد النفقات المشروعة، بل يشكل أيضاً أساساً بالغ الأهمية لعمليات تجارية شفافة وآمنة ومستدامة على المدى الطويل.