Selama operasionalnya, bisnis sering kali mengeluarkan biaya tanpa faktur, terutama saat berurusan dengan individu. Tanpa pemahaman yang tepat tentang dasar hukumnya, bisnis dapat dengan mudah mengalami penolakan pengeluaran tersebut selama penyelesaian pajak, yang menyebabkan peningkatan pajak penghasilan perusahaan yang harus dibayar dan risiko tunggakan pajak serta denda.

Jadi, apakah pengeluaran tanpa faktur dianggap sebagai pengeluaran yang dapat dikurangkan, dan dalam keadaan apa?

Apa yang dianggap sebagai pengeluaran wajar menurut peraturan perpajakan?

Biaya yang wajar (biaya yang dapat dikurangkan) adalah biaya yang termasuk dalam perhitungan pendapatan korporasi yang dikenakan pajak, asalkan memenuhi semua persyaratan hukum.

Menurut peraturan yang berlaku, suatu pengeluaran dianggap wajar apabila:

• Masalah-masalah ini muncul dalam praktik dan berhubungan langsung dengan kegiatan produksi dan bisnis.
• Tersedia dokumen dan catatan hukum yang memadai untuk setiap kasus tertentu.
• Hal ini tidak termasuk dalam kategori pengeluaran yang dilarang atau dibatasi berdasarkan hukum pajak.

Catatan penting: Beberapa pengeluaran tidak memerlukan faktur, tetapi tetap dianggap dapat dikurangkan jika dokumentasi pendukung sesuai dengan peraturan.

Pengeluaran tanpa faktur tetap dianggap dapat dikurangkan.

Membeli barang dan jasa dari individu yang tidak terlibat dalam kegiatan bisnis.

Bisnis diperbolehkan membeli barang tanpa faktur:

• Aset pribadi non-bisnis.
• Layanan yang diberikan oleh individu tanpa registrasi usaha.
• Barang-barang tersebut diproduksi, dipanen, dan ditangkap langsung oleh penduduk setempat dan dijual langsung kepada mereka.

Dalam hal ini, bisnis tersebut harus menyiapkan daftar pembelian tanpa faktur (Formulir 01/TNDN) dan bertanggung jawab penuh atas keakuratannya.

Catatan: Jika harga pembelian yang tercatat pada faktur lebih tinggi dari harga pasar, otoritas pajak berhak untuk menyesuaikan pengeluaran sesuai dengan harga pasar.

Membeli barang dan jasa dari usaha rumah tangga atau usaha perorangan dengan pendapatan tahunan di bawah 100 juta VND.

Dalam kasus di mana rumah tangga atau individu tidak diwajibkan untuk menerbitkan faktur, bisnis masih dapat mengklaim pengeluaran jika:

• Ada formulir pernyataan 01/TNDN.
• Kami memiliki catatan lengkap tentang transaksi sebenarnya.
• Bukti asal dan pengeluaran diperlukan.

Dalam kasus ini:

• Penjual tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi.
• Bisnis tidak diwajibkan menggunakan metode pembayaran non-tunai, bahkan untuk transaksi yang melebihi 20 juta VND.

Membeli barang atau jasa dari individu atau usaha rumah tangga dengan pendapatan tahunan melebihi 100 juta VND.

Ini adalah batasan hukum yang sangat penting.

Jika penjualnya:

• Ini merujuk pada individu atau usaha rumah tangga.
• Memiliki pendapatan melebihi 100 juta VND per tahun.

Bukti pembayaran WAJIB disertakan.

Dalam kasus ini:

• Perorangan atau usaha rumah tangga harus pergi ke kantor pajak untuk membeli faktur.
• Bisnis tidak diperbolehkan menggunakan formulir 01/TNDN untuk mengganti faktur.

Tanpa faktur, pengeluaran tersebut akan sepenuhnya ditolak selama penyelesaian pajak penghasilan perusahaan.

Merekrut pekerja musiman, mengalihdayakan proyek jangka pendek.

Bisnis diperbolehkan mengklaim pengeluaran ketika:

• Merekrut individu secara sementara atau berdasarkan kontrak.
• Pekerjaan ini bersifat jangka pendek dan tidak tetap.

Kewajiban pajak:

• Perusahaan memotong 10% pajak penghasilan pribadi sebelum melakukan pembayaran.
• Potongan pajak ini masih dianggap sebagai pengeluaran yang dapat dikurangkan.

Menyewa properti dari individu (rumah, mobil, gudang, dll.)

Biaya sewa tidak memerlukan faktur, tetapi pajak harus dibayar atas nama individu dalam beberapa kasus.

Bedakan dengan jelas:

• Kontrak di bawah 100 juta VND/tahun: tidak akan dikenakan PPN, pajak penghasilan pribadi, atau biaya izin usaha.
• Kontrak yang melebihi 100 juta VND/tahun:
  • PPN: 5%
  • Pajak penghasilan pribadi: 5%

Perusahaan dapat mengajukan dokumen atas nama pemohon jika ada kesepakatan dalam kontrak.

Cara menghitung pajak penghasilan perusahaan dan pajak penghasilan pribadi atas pengeluaran tanpa faktur.

Setiap jenis pengeluaran akan memiliki perlakuan pajak yang berbeda; rumus tunggal tidak dapat diterapkan.

Prinsip utama yang perlu diingat:

• Pengeluaran yang dapat dikurangkan saat menghitung pajak penghasilan perusahaan bergantung pada dokumentasi dan sifat transaksi tersebut.
• Pajak penghasilan pribadi hanya timbul ketika seseorang dikenakan pajak sesuai dengan peraturan yang berlaku.

Misalnya:

• Membeli barang yang diproduksi oleh masyarakat setempat: tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi.
• Mempekerjakan jasa pribadi untuk tujuan non-bisnis: potongan pajak penghasilan pribadi sebesar 10%.
• Menyewakan properti pribadi berpenghasilan tinggi: pajak penghasilan pribadi 5% + pajak pertambahan nilai 5%.

Baca selengkapnya: Tingkat Pendapatan Berapa yang Membutuhkan Pembayaran Pajak?

Kesalahan yang menyebabkan pengeluaran tanpa faktur ditolak.

Dalam audit pajak sebenarnya, kesalahan yang paling umum meliputi:

• Menggunakan formulir 01/TNDN untuk entitas yang salah.
• Tidak dapat dibuktikan bahwa individu tersebut tidak terlibat dalam kegiatan bisnis.
• Tidak ada catatan serah terima atau kontrak.
• Catat harga pembelian sebagai harga yang tidak biasa dibandingkan dengan harga pasar.
• Gagal memotong pajak penghasilan pribadi sebagaimana diwajibkan.

Hanya satu kesalahan kecil, dan seluruh pengeluaran bisa ditolak.

Baca selengkapnya: Biaya Bisnis Mana yang Dapat Dikurangkan dari Pajak?

Menyimpulkan

Fakta bahwa suatu pengeluaran tidak disertai faktur tidak secara otomatis berarti bahwa pengeluaran tersebut akan ditolak untuk tujuan pajak. Undang-undang perpajakan saat ini mengizinkan bisnis untuk mencatat berbagai jenis pengeluaran tanpa faktur, asalkan bisnis tersebut mengidentifikasi dengan benar sifat transaksi, pihak yang tepat kepada siapa pengeluaran tersebut terjadi, dan menyiapkan dokumentasi pendukung yang memadai sebagaimana dipersyaratkan.

Pada kenyataannya, risikonya bukan terletak pada kurangnya faktur, melainkan pada kesalahan penerapan, penggunaan pernyataan yang salah untuk penerima yang salah, kegagalan untuk memotong pajak penghasilan pribadi bila perlu, atau kegagalan untuk membuktikan keaslian transaksi. Dalam kasus seperti itu, meskipun pengeluaran tersebut benar-benar terjadi, bisnis tersebut mungkin masih mengalami penolakan pengeluaran dan dikenakan penagihan pajak penghasilan perusahaan secara retroaktif.

Oleh karena itu, untuk melindungi kepentingan pajak mereka, bisnis perlu memahami secara menyeluruh setiap kategori pengeluaran, memahami persyaratan hukum yang terkait, dan mengatur penyimpanan catatan yang lengkap dan konsisten sejak saat transaksi terjadi. Melakukannya dengan benar sejak awal tidak hanya membantu mengoptimalkan pengeluaran yang sah tetapi juga membentuk fondasi penting untuk operasi bisnis yang transparan, aman, dan berkelanjutan dalam jangka panjang.