財務省は先日、年間売上高が5億ベトナムドン以下の小規模事業者に対する税制優遇措置を提案した。この措置は2026年7月1日から施行される予定だ。この情報は多くの小規模事業者から大きな注目を集めており、税負担の大幅な軽減と小規模事業者のより安定的な発展を促進する条件の整備が期待されている。

年間2億ベトナムドンから5億ベトナムドンへの税控除限度額の引き上げは、個人事業主を支援する上で重要な一歩とみなされている。これにより、現在事業を営む世帯の約90％が納税義務から解放され、不安定な市場環境下でも安心して事業運営を継続し、再投資を行うことができると見込まれている。

家内工業に対する現行の課税規制。

2025年決定3389/QD-BTCによると、2026年1月1日から、事業世帯に対する一括納税方式は完全に廃止され、自己申告・自己納付方式に移行します。事業世帯は主に3つのグループに分けられます。

グループ1：年間売上高2億ベトナムドン未満

• 付加価値税および個人所得税が免除されます。
• 複雑な会計記録を使う必要はありません。
• 申告は年2回、年初と年の半ばから年末にかけて行われます。

グループ2：年間売上高2億ドンから30億ドン未満

• 収益に基づく直接税の計算方法を適用する。
• 業種別税率：
• 商品の流通・供給に対して1％。
• サービス料は5％。建設費には材料費は含まれません。
• 製造業、運輸業、物品関連サービス業、および資材調達を含む建設業には3％の税率が適用される。
• その他の事業活動については2％
• 税務申告は年4回（四半期ごと）行います。
• 小売業および直接サービス業において年間売上高が10億ベトナムドンを超える世帯は、税務当局に接続されたレジから電子請求書を発行しなければならない。

グループ3：年間売上高が30億ベトナムドンを超える企業

• VAT控除方法の適用：支払うべきVAT = 売上VAT - 仕入VAT
• 個人所得税：総利益（利益＝収益－妥当な経費）の17％
• 年間収入が500億ベトナムドンを超える場合は毎月、500億ベトナムドン未満の場合は四半期ごとに納税申告を行う必要があります。

財務省からの新たな提案。

2025年11月27日、財務省は公式文書18491/BTC-CSTを発行し、以下の注目すべき点を指摘した。

非課税収入の基準額を年間5億ベトナムドンに引き上げる。

• 年間2億ベトナムドンから5億ベトナムドンに調整
• 約230万世帯（全事業世帯254万世帯の90%）が税金を免除される。
• 承認された場合、2026年7月1日から発効する。

所得が5億ベトナムドンを超える世帯については、実際の所得に基づいて税金が計算されます。

年間売上高が5億～30億ベトナムドンの世帯および個人事業主：

• 税金は実際の収入（収益－費用）に基づいて計算されます。
• 零細企業と同様に、15％の税率が適用されます。
• 費用が確定できない場合は、収益の一定割合に基づく税金が適用されます。

新草案に基づく詳細な料金表。

所得（収入－支出）に基づく税金：

収益の一定割合に基づく税金（費用が確定できない場合）：

不動産賃貸に関する具体的な規制。

不動産を不定期に賃貸している個人（宿泊業を除く）で、年間収入が5億ベトナムドンを超える場合：

• 売上高の一定割合に基づく税額計算方法のみが適用されます。
• 費用を算出する必要も、収入を相殺する必要も、年末に会計を清算する必要もありません。

新政策のメリット

大多数の家計経営における経済的負担を軽減する。

企業の90％が税金を完全に免除されているため、収益が少なかったり不安定だったりする企業でも、安心して事業を継続し、再投資を行い、より良い回復を遂げることができる。

実際の所得に基づいた、より公平な税制。

収入が5億ベトナムドンを超える世帯は、実際の利益に基づいて課税されます。つまり、利益を上げた世帯のみが課税され、利益の少ない世帯はほとんど、あるいは全く税金を支払いません。これは、投入コストが高い世帯にとって特に有利です。

安定的な発展のための条件を整える

この新政策は、中小企業の生計安定化、競争力強化、そして経済へのより積極的な貢献を支援するものです。これは、個々の経済セクターを支援する上で重要な一歩となります。

透明性と情報公開を促進する。

家計経営の企業は、収益を透明性をもって申告・開示するインセンティブが強く、それがより効果的な税務管理や、政府の支援・政策へのアクセスを容易にする。

最も明白な受益者

小規模事業者世帯

年間売上高が5億ベトナムドン未満の小規模食料品店、飲食店、カフェ、サービス店、および小規模オンラインビジネスは、税金が完全に免除されます。

自営業者

小規模事業者、オンライン販売業者、季節限定の露天商など、収入が不安定な人々は、より高い税控除の恩恵を受け、より大きな安心感と安定性を得ることができる。

年間収入が5億～30億ベトナムドンの世帯。

支出を適切に記録できれば、収益ではなく実際の所得に基づいて課税されるため、投入コスト（在庫、家賃、人件費など）が高い世帯にとって有利となる。

サービス業、小規模卸売業

収益の大部分を投入コストと運営コストが占める産業は、利益に基づく課税の恩恵を受け、より公平な税負担につながるだろう。

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税額計算方法が一括申告から自己申告制に移行し、免税限度額の引き上げが提案されていることから、事業者は収益と費用を正確に追跡するための明確な売上管理および会計システムを準備する必要がある。

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• 電子請求書の導入は、年間収入が10億ベトナムドンを超える世帯の請求書発行要件を満たすのに役立ちます。

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