القضايا المطروحة في الممارسة العملية
“كم من الإيرادات يجب دفع الضرائب؟" هو السؤال الأكثر شيوعًا للشركات الأسرية والأفراد العاملين لحسابهم الخاص، خاصة في سياق السياسات الضريبية التي تتجه نحو الشفافية والإقرار بناءً على الإيرادات الفعلية.
في الواقع، في العديد من الحالات لا ينشأ التزام بدفع الضرائب، ولكن لا يزال يتعين الوفاء بالتزام الإقرار الضريبي. لذلك، يعد الفهم الصحيح لعتبة الإيرادات الخاضعة للضريبة ونطاق الالتزامات الضريبية مطلبًا ضروريًا لتجنب الأخطاء.
كيف يُفهم الإيراد في قانون الضرائب؟
وفقًا للوائح إدارة الضرائب والضرائب على الأسر والأفراد العاملين لحسابهم الخاص، فإن الإيرادات هي:
كامل مبلغ مبيعات السلع، مبلغ تقديم الخدمات، مبلغ العمولات، مبلغ الدعم، المبالغ الإضافية، وغيرها من المبالغ التي تحصل عليها الشركات الأسرية والأفراد العاملين لحسابهم الخاص، بغض النظر عما إذا تم استلام المبلغ أم لا.
الإيرادات لتحديد الالتزامات الضريبية:
- لا تعتمد على الأرباح
- لا تخصم المصاريف
- لا تعتمد على طريقة الدفع
- لا تعتمد على البيع عبر الإنترنت أو خارجه
عتبة الإيرادات التي لا يلزم دفع الضرائب عليها وفقًا للوائح الحالية
اللوائح المعمول بها حاليًا
في 10 ديسمبر 2025، وافق البرلمان على قانون ضريبة الدخل الفردي (المعدل).
وفقًا لمحتوى القانون الذي تمت الموافقة عليه:
- تم رفع عتبة الإيرادات التي لا يلزم على الشركات الأسرية والأفراد العاملين لحسابهم الخاص دفع الضرائب عليها إلى 500 مليون دونغ/سنة
المبلغ 500 مليون دونغ/سنة يتم:
- خصمه قبل حساب الضريبة بنسبة على الإيرادات
- وهو أيضًا عتبة الإيرادات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
لذلك، فإن الشركات الأسرية والأفراد العاملين لحسابهم الخاص الذين لديهم إيرادات في السنة التقويمية لا تتجاوز 500 مليون دونغ:
- لا يلزم دفع ضريبة الدخل الفردي
- لا يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة
- ولكن لا يزال يتعين عليها الوفاء بالتزام الإقرار الضريبي وفقًا للوائح
يتم الإقرار ودفع الضرائب وفقًا لـ:
- فترة الإقرار الشهرية أو الربع سنوية (حسب الظروف)
- الإيرادات الفعلية التي تنشأ في الفترة
اقرأ المزيد: ما هي المصاريف التي يمكن خصمها من الضرائب عند مزاولة النشاط التجاري؟
حالات تجاوز الإيرادات 500 مليون دونغ/سنة
عندما تتجاوز الإيرادات 500 مليون دونغ/سنة، ينشأ الالتزام الضريبي.
وفقًا لقانون ضريبة الدخل الفردي (المعدل)، يشمل الالتزام الضريبي الناشئ:
- يجب دفع ضريبة القيمة المضافة
- يجب دفع ضريبة الدخل الفردي
طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات
(تنطبق على جميع مجموعات الأسر التجارية)
ضريبة القيمة المضافة = الإيرادات × نسبة الخضوع للضريبة
| مجموعة النشاط التجاري | النسبة |
|---|---|
| توزيع وتوريد السلع | 1% |
| الخدمات، البناء بدون مقاولة مواد خام | 5% |
| الإنتاج، النقل، الخدمات المتعلقة بالسلع، البناء بمقاولة مواد خام | 3% |
| أنشطة تجارية أخرى | 2% |
طريقة حساب ضريبة الدخل الفردي على الدخل
(تنطبق على الأسر التجارية التي تتجاوز إيراداتها السنوية 500 مليون دونغ/سنة)
ضريبة الدخل الفردي = (الإيرادات - المصاريف) × معدل الضريبة
| الدخل الخاضع للضريبة | معدل الضريبة |
|---|---|
| من 500 مليون إلى 3 مليار دونغ | 15% |
| أكثر من 3 مليار إلى 50 مليار دونغ | 17% |
| أكثر من 50 مليار دونغ | 20% |
ملاحظة:
- يمكن للأسر التجارية التي يبلغ إيرادها السنوي من 500 مليون إلى 3 مليار دونغ/سنة اختيار تطبيق حساب ضريبة الدخل الفردي على الدخل أو على الإيرادات
- الأسر التجارية التي يبلغ إيرادها السنوي أكثر من 3 مليار دونغ/سنة ملزمة بحساب ضريبة الدخل الفردي على الدخل (يتم حساب ضريبة الدخل الفردي على الإيرادات بشكل منفصل لمجموعة تأجير الأصول)
طريقة حساب ضريبة الدخل الفردي على الإيرادات
(تنطبق على الأسر التجارية التي يبلغ إيرادها السنوي من 500 مليون إلى 3 مليار دونغ/سنة)
ضريبة الدخل الفردي = الإيرادات (محسوبة بما يتجاوز عتبة الإعفاء الضريبي البالغة 500 مليون) × نسبة الخضوع للضريبة
| مجموعة النشاط التجاري | النسبة |
|---|---|
| توزيع وتوريد السلع | 0.5% |
| الخدمات، البناء بدون مقاولة مواد خام | 2% |
| أنشطة تأجير الأصول | 5% |
| الإنتاج، النقل، الخدمات المتعلقة بالسلع، البناء بمقاولة مواد خام | 1.5% |
| توفير المنتجات والخدمات الرقمية | 5% |
| أنشطة تجارية أخرى | 1% |
كيفية تحديد الإيرادات للمقارنة مع عتبة 500 مليون دونغ
يتم تحديد الإيرادات وفقًا للمبادئ التالية:
- حسب السنة التقويمية
- تجميع جميع الأنشطة التجارية
- بغض النظر عن المهنة
- بغض النظر عن قناة البيع
في حالة عدم ممارسة النشاط التجاري لمدة 12 شهرًا كاملة، يتم حساب الإيرادات وفقًا للمبلغ الفعلي الذي نشأ خلال العام، ولا يتم تحويله إلى 12 شهرًا كاملة.
الالتزام بالإقرار الضريبي حتى لو لم يكن هناك ضريبة مستحقة
حتى لو لم تتجاوز الإيرادات 500 مليون دونغ/سنة، قد يظل رجال الأعمال مطالبين بـ:
- القيام بالإقرار الضريبي بشكل دوري
- توفير المعلومات عند طلبها من السلطات الضريبية
- شرح الإيرادات عند وجود عمليات فحص ومطابقة للبيانات
لذلك، عدم دفع الضرائب لا يعني عدم الإقرار بالضرائب.
اقرأ المزيد: في عام 2026، هل ستقوم الأسر التجارية بالإقرار الضريبي شهريًا أم ربع سنويًا؟
خاتمة
يمكن تلخيصها على النحو التالي:
- الإيرادات التي لا تتجاوز 500 مليون دونغ/سنة: لا يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة، ولا يلزم دفع ضريبة الدخل الفردي وفقًا لقانون ضريبة الدخل الفردي المعدل الذي تمت الموافقة عليه
- الإيرادات التي تتجاوز 500 مليون دونغ/سنة: ينشأ الالتزام بدفع الضرائب وفقًا للوائح
- الإيرادات هي إيرادات إجمالية، وليست أرباحًا
- لا يزال يتعين الوفاء بالتزام الإقرار الضريبي، حتى لو لم تنشأ أي مبالغ ضريبية مستحقة
الفهم الصحيح من البداية هو الطريقة الوحيدة لتجنب المخاطر القانونية عند مزاولة النشاط التجاري على المدى الطويل.
حوّل ما قرأته إلى نتائج عملية — طبقه الآن مع GTG CRM، مجانًا.
طبقه الآن
